第1章 税法概论.ppt

江西财经大学主要内容一、税法的概念税法的定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。2.税法的功能（了解）
（1）税法是国家组织财政收入的法律保障
（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段
（3）税法对维护经济秩序有重要作用
（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
【例题•单选题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国家签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个
C．80多个D．100多个【答案】
3.税法的地位及与其他法律的关系
(1)税法的地位，由税收的重要地位决定（组织收入、调控经济）
税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
(2)税法与其他法律的关系
税法与宪法：《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
税法与民法：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法的主要特点是命令和服从。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。税法与刑法：其调整的范围不同。两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。
税法与行政法：税法具有行政法的一般特性，税收实体法和税收程序法有大量内容是对国家机关之间、国家机关与纳税人之间的法律关系调整，且国家总是居于领导地位。税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。但税法具有经济分配的性质，这是行政法所不具备的。
二、税法基本理论税法的适用原则（六个）2.税收法律关系【例题•判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）【答案】
【例题•判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。()（1995年）【答案】
【例题•多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。
A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等
B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的
C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定
D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西
【答案】
3.税法的构成要素
税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等11个项目。重点掌握以下3个要素。
(1)纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。
两个相联系的概念：代扣代缴义务人、代收代缴义务人(2)征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
两个相联系的概念：税基、税目
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
税目本身也是一个税法要素，体现征税广度。指各个税种所规定的具体征税项目，是对征税对象的质的界定。
(3)税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。税率体现征税的深度。【例题•多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率
C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【答案】
【例题•多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。
A．课税对象是税法最基本的要素
B．纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志
C．税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定
D．税率是衡量税负轻重与否的唯一标志
【答案】
【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A.税收基本法 B.税收实体法
C.税收程序法 D.国内税法
【答案】三、税收立法与税法的实施2.税收的立法与调整
我国现行税法体系基本上是由税收法律、税收法规、税