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浅析集团母子公司关联交易纳税须注意的几个问题
随着全球经济的不断发展和跨国企业的不断壮大，集团母子公司之间的关联交易也越来越频繁。这些交易的发生对公司税务筹划和规划带来了一系列挑战。为确保母子公司之间的关联交易不影响税收申报和缴纳，需要注意以下几个问题：
一、关联交易价格的公正性
集团母子公司之间开展的交易往往是与市场价值或公允价值相关的，例如产品和服务的销售、使用工程、知识产权的许可使用等。关键在于确保这些交易的价格是公正的，即所交易的商品或服务的价格应该符合市场价值或公允价值。母公司不能收取不合理或虚高的价格或母公司不能以减少价格或让步的方式来提供服务或商品。
公正的价格对税务筹划和规划至关重要，因为税务当局通常会对涉及母子公司之间的交易进行审查。如果涉及交易的价格不符合市场价值或者公允价值，那么税务当局可能会认为这是一种利润转移行为，从而加强对企业的税务规制。
二、居间服务公司的设立
为了促进母子公司之间的关联交易，企业通常会设立居间服务公司。居间服务公司是指为了使交易更加顺畅和透明而设立的公司，其主要职责是提供和安排销售、采购、租用、运输、物流等中介服务，从而为母子公司之间的关联交易提供支持。居间服务公司在缴纳企业所得税时，可以按照窄税基原则进行扣除相关成本和开支。
但是需要注意到的是，如果居间服务公司的功能过于强大，它可能会被税务当局视为一个无业务实质的公司。如果它仅仅是为了转移利润而设立，那么税务当局可能会认为它是一种滥用税收制度的行为。因此，在设立居间服务公司时，企业需要注意：它应具备实质性的业务运作，而且业务运作应该与母子公司之间的交易有必然的联系。
三、境内外交易的管辖问题
对于跨境交易，特别是涉及到多个国家税收政策的交易，需要了解和考虑不同国家的税收法律制度，以确保符合各个国家的税收要求。
对于涉及境内外交易的企业，应当避免双重征税。为了避免企业因境内外交易而遭受双重征税的损失，需要考虑充分利用税收协定和税收优惠政策。一方面，企业可以选择在享受最优惠税率的国家注册居间公司，从而利用最合适的税收政策。另一方面，还可以通知各个国家的税务当局以确保在不同国家的税务申报和缴纳中避免双重征税。
总的来说，企业在开展母子公司之间的关联交易时，需要特别注意以上几个问题。确保居间公司的设立、交易价格的公正性和涉及交易的境内外管辖问题可以帮助企业避免税务风险，同时也可以实现税收优势。