《经济法》法学财税法知识课件.ppt

第二章财政税收法二税法的构成要素（二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。
纳税义务人应当包括：
直接负有纳税义务的人（如证照印花税）；
代扣代缴义务人（如个人所得税）；
代收代缴义务人（如筵席税）；。
2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。
（天津市）盐税：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。
3、累进税率
累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。元中律师事务所的年薪制：同兴律师事务所的年薪制：累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为不同等级，对各等级的征税对象规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。
我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
*全额累进税率，即在累进的前提下，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。*超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，征税对象被划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。某教师月工资6000元：某律师某月工资收入40000元：*超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规定利润与成本的标准比例，每超过一级比例，就适用与这一级比例相适应的税率来征税。
超率累进只是一种累进方法，在超率累进的前提下，具体征税时适用超率全额累进、和超率超额累进两种不同的税率。
超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象的全部数额都适用与之相对应的一个税率。
（原）铁矿石的资源税（某级）
当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。
某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨以60元/吨的价格销售出去，另外2000吨以80元/吨的价格销售出去，该矿场开采一吨铁矿石的生产成本是50元。
1000X60X1%=600元
2000X80X3%=4800元
600+4800=5400元超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。
土地增值税
增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。
增值额：30万-10万=20万
税额：5万×30%=1.5万元
5万×40%=2万元
10万×50%=5万元
1.5万元+2万元+5万元=8.5万元
王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？
（五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。
（六）税目，就是一个税种之中具体规定的应当纳税的项目。
个人所得税：有工资薪金、个体户生产经营所得、个人对企事业单位的承包或者租赁经营所得、劳务报酬、股息利息红利所得、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等十个税目。消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。
关税：有6250个税目。
（七）纳税环节，是在商品流转的过程中应当交纳税款的环节。
（八）纳税期限，是税法规定的纳税人交纳税款的期限。
（九）减税，就是对应征税额少征一部分税款。（十）免税，是对应征税款全部免征税款。
（十一）免征额，是征税对象中免于征税的数额。
（十二）起征点，是开始征税的征税对象的起点。
工资个人所得税：2001元
营业税：50元
（十三）附加，是按照其他税种应纳税额的一定比例加收的税费。附加有附加税和附加费之分。
附加税，是没有独立的征税对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为征税对象的税种。
城乡维护建设税：7%、5%、1%
附加费，是没有独立的收费对象，附加在其他税种之上，以其他税种的税额作为收费对象的国费。
教育费附加：5%（十四）加成与减成，是对应纳税额加收或者减收10%的倍数。
（十五）国家退税，即国家先征收税款，等到以后出现了法定情况，国家即把原来征收的税款一部或全部退给纳税人。
国家退税主要出现在来料加工、国际金融租赁、补偿贸易、国有企业利用税后留利再投资等情况下。
（十六）中央税、地方税和共享税；
（十七）计量税、计价税；
（十八））年征税、季征税、月征税、次征税；
（十九）直接(不转嫁税负)税与间接(转嫁税负)税；
（二十）货币税、实物税、劳役税。
三、我国税收的分类城乡维护建设税
关税
（二）