[宝典]若何应用经济合同下落税负演示教学.ppt

经济合同涉税管理与节税安排发票控制引子：纳税风险管理-----如果：能在合同履行付汇前经济合同涉税管理与发票风险防范合同种类：12大有名合同合同条款：经济合同八大要素
审核事项：
1、合同对方当事人情况：
个人还是企业，居民还是非居民，关联方还是非关联交易
2、增值税纳税人还是营业税纳税人；
3、一般纳税人与小规模纳税人（17%or3%）；
4、企业规模、经营范围与经营状况，经营资格
进出口资格认定。

要素二：合同标的要素二：合同标的标的是否在供应商的经营范围内
存在问题：
1、供应商经营范围中不包括合同约定的业务
2、生产企业出口合同：自产视同自产与外购
征不征税
1、地下水买卖合同
2、出口配额买卖合同
3、装修权的转让增值税---政策依据：营业税---政策依据：要素二：合同标的---3流转税：（增值税、营业税---平行）通常合同的标的物通过合同标题反应：购销合同
标的物不同，权利义务不同，性状不同，纳税义务不同，税率不同，税收优惠不同。----
1、货物：
1）进口还是国内2）17%，13%税率
3）6%，4%简易征收4）出口退税率9档
案例：外贸企业开了17%发票，出口征13%退5%
农产品收购合同---抵扣条件
2、购买，处置使用过的固定资产：2009年之前之后4%如何减半
3、修理修配：石化行业的维佑养护
4、合同能源管理
低税率政策简易征收政策石化检修行业的纠结：设备采购合同：抵免所得税待遇门槛文件列表合同能源管理合同：通常合同的标的物通过合同标题反应
标的物多项的话，纳税义务复杂化，如何有效规避风险？
1、混合合同（销售设备附带安装）
2、兼营合同（空调批发零售企业，兼营空调安装工程）

水清则无鱼，交易复杂化，合同税收风险复杂化
标的物条款：要素二：合同标的---6标的数量是标的的计量尺度，它是用具体的数字和计量
单位来衡量标的大小的。

标的数量是标的的计量尺度，它是用具体的数字和计量单位
来衡量标的大小的

两大要素：数字+计量单位
数量条款主要由数字和计量单位构成
1、国内：关注合同数量与发票数量的关系
2、关注：关注发票单位与出口报关单位的关系
3、合同数量与实际计算数量不一致的合理性解释
4、计量数量与单位变通的偷税方法与风险
5、从量计税的数量要素（消费税从量）

合同数量条款的设计技巧
（---避免形成直接关联的数量单位，公斤----公斤）
质量是标的的具体特征，它是标的内在素质和外观形态
的综合。如产品的品种、型号、规格、工程项目的标准等

质量条款是经济合同的核心，是都标的物的具体特征：

合同质量条款越详细，越完备，对交易的真实性的支持越强，反之，关联交易，假合同，对质量的约束性条款会非常简略。
1、税务关注对于特殊优惠商品标的的质量认证
2、税收更加关注的是对于质量条款的违约性规定及税务处理

税务关注对于特殊优惠商品标的的质量认证
1、初级农产品、农业产品的认定----目前没有外部认定，所以争议很大--泡菜与咸菜，可可奶与ca奶，板栗仁与板栗
2、对资源综合利用产品的认定---省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告
例：生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品免增值税
特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
3、对软件动漫产品的认定----信息产业部批准核发的软件产品登记证书
4、对饲料认定---省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明
5、水泥混凝土的简易征收政策。

税务关注对于特殊优惠商品标的的质量认证

6、出口产品的编码归类认定----海关归类与出口退税
7、对于农机---家用割草机的归类认定与关税税率
百事可乐与联合利华的走私案税务对于质量条款的约定

三包条款
要素五：价款或者报酬--1要素五：价款或者报酬---2价格格式1：价格格式2：价外费用：运费条款运输条款（一票结算，两票结算，换票结算）增值税---价外费用：燃气初装费合同促销条款要素五：价款或者报酬---3要素六：---履行期限要素六：---履行地点保税区不保税，不退税。。。。。。。。要素六：----履行方式要素六：履行期限、地点和方式条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：销售货物纳税义务时间增值税纳税义务：增值税纳税义务：收入确认---所得税收入确认---所得税纳税义务：现金折扣条款：要素七：违约责任一、质量条款的违约的处理及税务规定
1、换货----换回的怎么办
2、补货----继续履行，合同100台，实际交付101台
3、返工修理