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ipo审计和年审的区别

ipo审计和年审的区别
一.IPO是公司上市以前的审计，年报审计是公司上市以后的审计，完全属于两种性质不同，内容不同的审计行为
二、.IPO审计前的准备
（一）参考因素
IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴事务所内部管理中业务承接与风险评价表（其内容与新审计准则初步业务活动中相关规定相近）。
（二）特殊考虑及操作方式
除正常应索取的资料（特别强调：取得的关键复印材料应当与原件核对一致），对于尽职调查，项目负责人应重点考虑的因素为（参照中注协的工作底稿编制指南，以下简单称为底稿指南）：
1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
3、在需要时，是否能够得到专家的帮助
4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。
在实际操作中，由于项目安排等原因，实际上项目负责人较难一开始就具备熟悉其行业及业务对象特征的。因此，个人在前期调查中，分两块内容来进行，一是倾向于对行业及企业的整体了解，主要渠道来源网络以及一些专业书籍杂志，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，了解客户行业竞争情况以及技术特点，尽可能了解其对财务方方面面的影响；二是利用项目组人员的财务数据调查情况，了解及分析企业的初步财务状况。
（三）重点关注
值得强调的是：项目的取舍从权限上属于合伙人，可从某种意义上，合伙人均倾向于接受业务。因此，个人在项目调查时，重点关注客户的内容不在于客户的亮点，而在于其风险。
风险因素主要包括以下方面：
1、客户财务报表对外口径差别风险。应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询其工商登记注册材料，并就相关材料与企业提供给项目组尽职调查材料进行比对，主要考虑点在于有可能个别企业存在对外报送不同财务报表及验资报告，尽早了解其对外资料的差异以及具体原因。（不同目的对外报送资料不同的最明显案例是鱼跃医疗，对其产品2004年出口台数认定成为近期网络热点，导致网络中对IPO企业的整体财务状况担忧危机）
2、资产产权风险。应当关注账上相关无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，但有些可能无法办理产权或者所有权可能潜在纠纷等因素对资产是否构成实质性地影响。
3、其他方面。诸如：对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、内控方面及关联方交易等。内控方面一开始应当关注企业的基本授权审批制度，尤为关注的凭证后附的相关审批手续是否完整；除内控方面外，其他内容实际上多方关注，如券商、律师等，不过各方的侧重点是有所区别的。举例来说：券商关注点侧重于招股书中对毛利波动的分析及解释，而会计师则可能较为片面依赖账面记录，而忽略产销之间的分析等。与券商在谈及财务尽职调查关注重点时，常常会有些分歧，这里的分歧并不是对与错的分歧，而是各自所处角度的分歧。
如：券商在做成本分析时，会从多方面着手，从合理的角度来分析其毛利波动，但会计师的有可能仍局限于重票轻物的原则，对材料的量、价的合理性并没有进行适当的关注。而有些企业的财务核算可能并不规范，对成本数据的核算未能精细化，这个方面实际上要投入大量的人力去整理，因此应当提请企业在拟IPO过程中要特别注意的。三全食品二次申报稿中，对毛利波动的分析从某种方面可以供会计师及券商参考。
特别强调的是：对于一个IPO项目，实际上不存在非标意见，因为一旦涉及到非标意见时，就意味着这个项目的谈判失败，所以个人认为在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则当投入大量物力及人力后，等到发现双方很难在某些方面达成共识，可能都已给双方造成不同程度的影响。
二、审计过程中的控制
（一）审计程序的选择及底稿的要求
在实际操作中，很难说IPO项目中存在哪些特别的、具有针对性的审计程序，实际上底稿指南以及事务所的执业规程中，均对审计所应当执行的程序进行规定，只会因不同人执行的力度以及执行的选择不同而有所区别。除此之外，在IPO中特别要注意的有以下三个方面：
1、总体分析。对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，均得关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时还得对相关项目的变动做出充分且恰当的说明，这样做还有利于避免在审计程序执行中对一些重要科目所执行的程序有所遗漏。
2、现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。在阅读过若干家反馈意见时，都可以看到类似现金流量表的勾稽核对问题，毕竟现金流量也是多方关注重点，因此在复核（或者