出售旧固定资产涉及的增值税如何帐务处理？.doc

出售旧固定资产涉及的增值税如何帐务处理？

问：我公司准备出售2008年12月31日以前购买的设备按税法规定4%的税率开具普通发票减半征收，那收入按多少确认呢？涉及的增值税如何进行帐务处理？
答：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）四、关于销售额和应纳税额
（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（14%）
应纳税额=销售额×4%/2
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（13%）
应纳税额=销售额×2%
应该说，这个“减半”规定，是增值税处理时的征收率的减半，与计税收入（即计税销售额）无关。
比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100（104/1.04），应纳税额为2（100*.04/2）。纳税会计处理如下：
借：银行存款104
贷：固定资产清理104
借：固定资产清理2贷：应交税费2
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！