现金流量表的编制.doc

现金流量表的编制

现金流量表的编制要点
在资产负债表上找到货币资金期末数和期初数
一般企业其实是没有别的形式的现金等价物的，填上现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额，算出现金及现金等价物净增加额。
在主表里填上投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量
1.一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分即可。如果没有变化，进行下一步就可以了；如果有变化，看看牵扯到的现金及金额是多少。
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了
倒挤出经营活动产生的现金流量净额
计算公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额。
填写补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额
此步骤是为了验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。
1.多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
2.确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围稍微麻烦一点
A.应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；
B.除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。
3.看看由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若正确，基本大功告成。如果不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调。如果还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。
填写经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（如果有其它业务收入也要算上）
2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。
3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。
4.支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。
5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金。