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查账技巧介绍(二)

5、“对大头小尾”查账的技巧

这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大

头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联

撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位

的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。

6、重复报销查账的技巧

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单

据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接

从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作

案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查

入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发

生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追

查。三是账据核对，查验是否重复报销。

7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧

虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先

将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账

户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账

技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实；另一方面可通
过其他途径进行追查，弄清情况。

8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧

利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无

人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所

有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊

的问题。

9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧

在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过

问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其

他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户；或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟

的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查

账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应

收款账目上的暂付账户，即能查清。

10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题

涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高

工作效率上求突破。充分运用审计软件，提高查账调查工作的科技含量，如用友审计软

件、AO现场审计系统等。如运用现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数

万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命

名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。

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