潍坊国税出口退税问答汇总.doc

潍坊国税出口退税问答汇总

1.问：生产企业出口货物，增值税出口退税率17%、增值税征税率17%，征退税率差为0，不需作进项税额转出，账务处理有什么要求吗？
答：国家税务总局公告2013年第61号规定，单证信息齐全了才能进行免抵退税申报，根据当期单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》免抵退税不得免征和抵扣税额转出即可。您公司增值税征退税率都为17%，不需作进项税额转出，没有什么特别的要求。
2.问：我们今年的货物出口，已经结汇，但是购买方汇过来的钱与合同少了10美元，对退税有影响吗？
答：这10美元一般是中间的转汇银行所扣除的手续费，计入财务费用-汇兑损益科目，对退税没有影响。
3.问：外贸企业增值税专用发票的开具时间、报关出口日期、出口商业发票的开具以及报关单申报日期之间有何联系？或者说开具时间的排序是怎样规定的？
答：外贸企业是购进货物后再出口，所以说，正常情况下外贸企业出口凭证之间的时间排序应为：增值税专用发票的开具日期、出口发票的开具日期、报关出口日期。一般出口发票的日期要早于报关单的出口日期，没有文件规定哪个先后，发票应该是在货物发出就要开具的，出口发票的日期和报关单的日期一般都为同一个月。目前不少外贸企业存在先出口后开具增值税专用发票的情况。须注意：国家税务总局公告2013年第12号第5条第9项规定，出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）适用增值税征税政策。
4.问：因为我们出囗发货延迟导致国外客户有损失，支付给国外客户的赔偿款要改出口报关单么（货已发出了很难改单），出口发票已开（跨月了），要开红字发票么？计营业外支出？国外客户用信用证付款的，赔偿款是我们另外单独付的。
答：您公司出口后国外客户已付款，但因发货延迟导致国外客外有损失，另单独支付赔偿款，不需要修改出口报关单，也不需要开红字出口票，可对该笔赔偿金直接计入营业外支出。
5.问：商贸型出口企业9月份认证的进项发票填在附表二第28栏待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣处，现在税局要求按视同内销处理，这份进项发票的进项税额要抵扣，要怎么操作，怎么填增值税纳税申报表？
答：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函[2009]617号）第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。所以您公司9月份认证的增值税专用发票，应在10月增值税纳税申报期内申报抵扣进项税额，现在已是11月底，您公司已超抵扣期限。
但您公司是外贸企业购进货物出口，属于不能办理出口退税的视同内销征税的情况。根据国家税务总局公告2012年第24号和国家税务总局公告2013年第65号规定，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单及计提销项税的记账凭证复印件等资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。进项税额按照出口转内销证明所列的可抵扣税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏外贸企业进项税额抵扣证明处‚然后在附表二第28栏待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣减去该进项税额。
6.问：我公司有一票货物贸易方式为DDP，这样的贸易方式费用如何处理？
答：在海关进出口报关时，成交方式只分为三种FOB、CFR和CIF。FOB、FCA、EXW都属于FOB范畴；C&F、CPT、CFR都属于CFR范畴；CIF、DDU、DDP，都属于CIF范畴。不管企业使用何种成交方式不会影响退税，只是在退税申报时需换算为FOB价。
7.问：我公司该报关单的货款币制为CNY人民币，这个属于跨境贸易么？在出口明细申报时，原币代码录入RMB，还是CNY？该笔业务在预审核时，疑点显示企业非跨境贸易人民币结算试点企业，申报数据含KJ标志，该怎么处理呢？
答：现在所有的出口企业都属于跨境贸易人民币结算试点企业。您可以要求主管税务机关在出口退税审核系统中的企业代码删改处，将是否跨境贸易试点企业设置为是。您在出口货物明细申报录入模块中的备注栏目必须标注KJ字样‚业务类型代码选择kj跨境贸易。
8.问：我公司是生产企业，出口一台2011年