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园林行业的财务管控重点及难点

第一篇：园林行业的财务管控重点及难点园林行业的财务管控重点及难点（草稿）一、财务管控重点1、资金及业务结算模式不幸的家庭各不相同，幸福的家庭都是相似的,万变不离其宗，如血液于人体，资金（或现金流）总是财务关注重点。园林绿化工程施工业务具有资金密集型的特点，尤其是承揽一些大型的工程施工项目往往需要大量的资金作为保障。受融资渠道的制约，园林企业主要依靠自有资金发展，限制了承揽大型施工项目的能力和业务的发展。资金短缺已经成为限制园林企业业务规模进一步扩大、盈利水平进一步提高的瓶颈之一。而工程施工价款结算模式更是加快应收账款周转速度、资金回笼关键节点。园林企业施工环节周转包括市场开拓和方案设计时的资金运用、投标中及中标后的保函及保证金的资金运用、主要材料备料的资金运用、园林绿化施工过程中补充正常的周转资金（发包方支付工程款与承包商实际发生的款项支付之间往往存在时间差）以及完工、竣工验收及结算后的质量保证金等。《建设工程价款结算暂行办法》（财建［2004］369号，建设部和财政部2004年10月20日联合发布）是我国目前大部分园林建设工程价款结算的主要政策依据。办法中涵盖了建设工程价款结算包括工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算等内容。一般具体结算方法由经甲（业主，或发包方，以下称发包方）乙双方约定，由发包方按照项目进度分期付款。一般来说，园林公司工程施工结算模式为不高于合同总价款的30%预付款。工程进度款按月确定工程计量结果并支付当期工程进度款的60%-80%（其中包括按约定时间发包人应扣回的预付款）。工程竣工验收完毕后扣留工程总价款的5%-30%作为工程质量保证金，扣留期自工程实际竣工之日起1-2年。受双方的谈判地位、项目的竞争程度等各方面因素的影响，上述比例会进行调整，甚至有不支付预付款的结算方式。园林绿化施工项目在从投标开始到竣工结束后1-2年的过程中，需要占压承包人的一部分资金。特别是在业务规模逐步扩张、单个施工项目的合同金额越来越高的情况下，承包人的资金压力也越来越大。资金实力不够，承揽大型施工项目的能力就受到制约。所以，工程施工价款结算模式是影响园林绿化施工企业发展及行业竞争格局最重要的因素之一。可以参考东方园林在工程施工价款结算模式的创新。参考消息：东方园林在商业模式上推出了土地抵押的创新回款方式。何巧女表示，东方园林首先在与客户的回款进度上做出了一些调整。以前，公司是要求客户按照“5-3-2”，即应付账款的50%、30%、20%的进度实行付账，现在该周期已调整至“7-2-1”，部分小城市还实施“8-1-1”的回款进度，如此一来，东方园林回款慢的难题会得到改善。对于土地抵押模式，何巧女表示，就是公司在和地方政府每签订一项合同时，就会附加相应的土地担保，即锁定地块、地价、时间，地方政府以对应的价值确保回款的进度，何巧女认为这种创新手段对公司现金流有很大的帮助。据悉，该模式能够保证公司每一个合同均有一个保障地块来保障项目回款，被公司选中的保障地块必须具备两个条件：一是城市核心区的成熟地块，二是已经纳入年度出让计划。同时，地块的估值由公司来做，参照区域内其他地块成交价、剔除虚高因素定出基准价，基准价再打折扣算出兜底价，地块兜底价至少覆盖工程款的3倍。一个框架协议可能会落地成几个合同，便包含了几个保障地块。有分析认为，土地保障模式进一步保障了项目回款和现金流，将使公司高成长更加稳健。新模式实施后，公司四季度现金流或将改善。（信息早报）2、施工收入确认方法园林工程施工项目具有多样性、固定性、体积庞大、生产周期长、养护时间较长等特点，施工合同有固定造价合同、成本加成合同（费率合同）等，结果有能够可靠估计和不能可靠估计区分，施工过程中存在着工程合同的变更、施工现场签证的发生，预算的不严谨准确性或市场价格的波动而变化造成预计总成本不断波动等情况。施工收入确定表面上看很简单，但公司在实际运用时可操纵性却非常强。如园林施工公司可以将预付工程款、发票已到货未到、货虽到但未安装而在开箱安装前其所有权仍属供应商等不应计入工程施工的项目计入了成本，达到虚构成本，人为调增完工百分比，增加收入、利润之目的；如存着分包业务的，工程已完成，但由于与施工方（分包方）的付款和工程结算间接受控制于园林公司，公司即可通过推迟对工程施工方的付款和结算来达到推迟确认成本、收入及利润之目的。设备也同样，容易出现设备已安装，但通过推迟验收手续和发票开具时间等来推迟确认成本、收入及利润之目的。参考：《园林上市公司施工收入确认方法对比》3、主要原材料的价格变动在绿化苗木业务方面，主要原材料为苗木、农资化肥和物料等，主要来源于自繁或者外购。在园林工程施工业务方面，主要原材料为苗木、建材（主要为石材、水泥等），如果苗木来源于外购，对成本控制影响