价外费用中延期支付款项利息理解误区案例分析价外费用中延期支付款项利息理解误区案例分析某公司提供营业税服务，款项分三次支付，总金额是5000万元，第一个月底付2000万元，第二个月底付2000万元，第三个月底付1000万元，但是双方协商了，这个晚支付不能白晚啊，必须多付利息，即第二个月底付利息20万元，第三个月底付利息10万元，与款项一并结算。试问，这个利息，是不是借款利息的性质呢，要计算缴纳单独的营业税呢!又一想，不对，这个利息还是营业税的价外费用，还要计算缴纳一次营业税啊!有点晕了，这相当于是算了两次营

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2025-02-13

公告2015年第3号:境外旅客购物离境退税政策为落实《国务院关于促进旅游业改革发展的若干意见》（国发[2014]31号）中“研究完善境外旅客购物离境退税政策，将实施范围扩大至全国符合条件的地区”的要求，完善增值税制度，促进旅游业发展，决定在全国符合条件的地区实施境外旅客购物离境退税政策（以下称离境退税政策）。经商海关总署和国家税务总局，现将有关事项公告如下：一、离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和

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2025-02-13

解读《会计信息质量检查公告》近日，财政部对外发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告。财政部监督检查局有关负责人就公告相关问题进行了解读。一、据了解，此次财政部发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告，是继财政部逐户公告金融机构会计信息质量检查情况后，首次逐户公告专员办对企业和会计师事务所的检查和处理情况，这种公告方式的改变出于何种考虑？从1999年财政部开始组织会计信息质量检查起，每年都要向社会发布会计信息质量检查公告，截至目前，共发布了19期会计信息质量检查公告。会计信息质量检查结果和处理处罚情况

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2025-02-13

非居民企业股权转让要防范五类风险近年，国家税务总局先后有针对性地印发了一系列关于股权转让的税收征管法规，如《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)等文件，对非居民企业股权转让中，收入和成本的确认、外币折算、负担税款、取消备案等方面作出了严格规定，给纳税人带来了更高的税法遵从风险。收入确认的风险股权转让收入指股权转让人转让股权所收取的“对价”，包含了货币和非货币，如何理解“对价”也许会成为税企双方争议的问题，而作为税务部门多倾向于考虑公允价值的概念。根

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2025-02-13

负债与所有者权益的主要内容一、负债和所有者权益要素的”产权观”“企业主体”理论的最大特点是既明确了债权人权益(负债)与所有者权益(或业主权益)的区别,也承认了二者的共性,即”一种产权存在”.债权人权益(负债)和所有者权益是体现在企业资产上的一种产权安排.按照现代产权理论,产权是对个人财产行为权利的界定,以解决人们在交易中如何受益、如何受损以及如何补偿的问题.完整的产权包含着一组权利,如在法律和规则所允许的范围内以各种方式使用属于自己的财物,即使用权;在不损害他人权利的条件下享受从财物的使用中所获得的利益,

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2025-02-13

伪造公文交易房产改价格偷逃税92万通过伪造法律文书、隐瞒真实交易价格等方式，一地产顾问公司女职员毕某多次偷逃房地产交易税款近百万元。日前，检察机关以涉嫌逃税罪批准逮捕了犯罪嫌疑人毕某。40多岁的毕某是在地产顾问公司打拼多年的业务骨干，对房地产交易的报税程序及实际操作规程相当了解。去年初，她利用多年积累的资金，开始在深圳市房地产交易中心通过拍卖的形式，陆续买下了我市多套房产。但是，她在办理房产过户手续的过程中，为了少缴税款，竟隐藏真实的交易凭据，向税务机关等部门提交其私下伪造的《房产交易价格确认书》、《过户

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2025-02-13

公益性捐赠中的热点问题1、什么是公益性捐赠？公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。2、公益性捐赠涉及哪几类对象？公益性捐赠一般会涉及到捐赠人、受赠人和受益人。（1）捐赠人就是捐赠企业或者个人；（2）受赠人就是公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门；（3）受益人就是公益事业所扶持、帮助的对象，可以是某些特殊的社会群体和个人，也可以是一些具体的公益事业。3、受赠人有几种类型？第一类为县级以上人民政府及其组成部门和直属机构

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2025-02-13

追责国企违规关键在于严格内控国企改革又有新力度。“国有企业经营管理有关人员未履行或未正确履行职责造成国有资产损失，应当追究责任，且实行重大决策终身责任追究制度。”这是近日国务院办公厅印发的《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》(下称“《意见》”)中的内容，可以说，这是国企改革出台的系列制度中惩戒措施的进一步细化。文件把资产监管、保值增值等要求摆在了十分重要的位置上，可以预见的是，良好运营国有资产已经成为一个可以量化的指标。严格内控保障是关键《意见》列出了54种违规行为的“负面清单”，实行重大决

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2025-02-13

政府土地返还款应计入房产原值征收房产税近年来，政府土地返还款是否应计入房产原值征收房产税的问题，困扰着很多纳税人，在地税机关检查评估案例中也不断出现。所谓“土地返还”，是指政府对企业招拍土地后缴纳的土地出让金进行一定比例或额度的返还。税务机关对返还收入的涉税认定，本着实质重于形式的原则，主要依据政府和企业签订的土地出让协议和补充协议的约定内容进行判定，返还款使用用途不同，税务机关在检查处理上也将存在很大差别。本文将结合具体案例，对地方政府招商过程中企业土地出让金有政策减免、政府垫付或补贴等情况下土地出让成

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2025-02-13

“挂名”法定代表人的法律风险现实中出现一种”挂名”公司法定代表人的情形,即该工商登记的法定代表人实际上并不担任与履行公司董事长、执行董事或者经理的任何职务与职权,甚至不是公司普通员工,与公司设立与运行没有任何实质的关系,仅仅因为与公司实际股东或实际控制人的口头或书面协议,充当工商登记的法定代表人,一般将其称之为”挂名”公司法定代表人.基本案情:60多岁的李先生,几年前从某大机关的领导岗位上退休后,他的朋友王某便找到他,请他”出山”担任王某成立的一家公司的法定代表人.当时说好的条件是:李先生只入”干股”,不

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2025-02-13

从债权股权角度分析红利税是否重复征税由于公司制企业所分配的红利属于其已缴纳企业所得税后的税后利润，因此，企业向其个人股东派发现金红利时，扣缴的红利税确实存在重复征税问题假设某家族企业注册资本300万元，息税前利润60万元。由于经营状况良好，企业拟扩大投资规模，新增投资300万元，新项目预计可产生息税前利润60万元。假设企业所得税率为25%，股息税、利息税等个人所得税率均为20%。不同投资方式最终因为税收的不同而大相径庭。为便于分析，假设股权投资方式下项目新增净利润全部以现金红利形式分配给股东，债权投资方式

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2025-02-13

案例解释成本法被动稀释成权益法的会计处理相关规定——企业会计准则解释7号一、投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方应如何进行会计处理？答：该问题主要涉及《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则。投资方应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：（一）在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加

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2025-02-13

适时调整折旧政策享受税前扣除《企业会计制度》规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。同时，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当

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2025-02-13

新准则下政府补助的处理第一章总则第一条为了规范政府补助的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条政府补助，是指企业从企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。第三条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。第四条下列各项适用其他相关会计准则：（一）所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》；（二）债务豁免，适用《企业会计准则第12号——债务重

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2025-02-13

关于修订印发《企业会计准则第14号-收入》的通知财政部关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知财会〔2017〕22号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收入的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第14号——收入》进行了修订，现予印发。现就做好该准则实施工作通知如下：一、在境

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2025-02-13

哪些企业可以享受“两免三减”的企业所得税优惠？问：哪些企业可以享受“两免三减”的企业所得税优惠政策？答：可以享受“两免三减”企业所得税优惠政策的，有以下四类企业：1、高新技术企业根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）“二、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第

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2025-02-13

质疑应计利润分离法合理性质疑应计利润分离法合理性一、引言盈余管理的研究始于20世纪80年代中后期，国内外学者对企业是否存在盈余管理、盈余管理操控动机等进行了大量研究，成果颇多。从以往研究的经验来看，对盈余管理进行实证研究首要解决的问题是如何科学合理地对盈余管理进行识别与计量。对盈余管理的计量就是通过某种方法去度量企业操控盈余管理的大小和程度。目前，计量盈余管理的方法主要有应计利润分离法、特定应计项目法和盈余分布法三种，其中应计利润分离法的使用最广泛。然而，近半个世纪以来各方学者对应计利润的划分一直持不同的

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2025-02-13

“房开企业土地使用权扣额法下的专票开具及纳税申报”2016年7月8日上午，国家税务总局相关人员在税务总局网站开展了一期以“20条服务新举措全面助力营改增”为主题的在线访谈。国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长、收入规划核算司郑小英副司长、纳税服务司韩国荣副司长、征管和科技发展司李伟副司长做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。访谈共回答了网友44个问题，其中嘉和利蔡桂如老师提问的问题，引起小刀极大地关注。[2016-07-0809:50:09]【嘉和利蔡桂如】差额开票问题：以下是某省的解答，正确

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2025-02-13

企业对亏损合同的会计处理中应遵循的原则有哪些《企业会计准则第13号——或有事项》(CAS13)规定，亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。企业对亏损合同的会计处理应遵循以下原则：1.如果与亏损合同相关的义务不需支付补偿即可撤销，那么企业一般就不存在现时义务，不应确认预计负债;反之，如果亏损合同的相关义务不可撤销，那么企业存在现实义务，同时若满足该义务很可能导致经济利益流出企业并且金额能够可靠计量的应确认预计负债。2.待定合同变为亏损合同时，合同若存在标的资产，应当对标的资产

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2025-02-13

风险投资税收政策该向何处去风险投资（VentureCapital），在我国又称创业投资，20世纪50年代首现于美国等发达国家，自20世纪80年代开始在发展中国家盛行。风险投资的正外部性和高风险性往往会造成两种结果：成功的投资项目难以达到预期收益率，而失败的损失则全部由风险投资方承担。因此，厌恶风险的投资者会对风险投资望而却步，社会资金不敢介入，银行不愿提供贷款，财政力不能及，风险资本处于供给不足的状态。对于这种由正外部性引发的市场失灵，只有通过政府干预才能得以有效纠正。政府干预的财政手段包括直接投入、税收

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2025-02-13