国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》及条款释义为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，提高税务机关制度建设质量，国家税务总局第20号令颁布了《税收规范性文件制定管理办法》，于2010年7月1日开始施行。为提高《办法》执行力，使大家更好地掌握《办法》的制定背景、立法意图、主要制度和程序规定等内容，我们将《税收规范性文件制定管理办法》逐条逐项予以刊登‚并对重要条款进行注解，希望对大家学习贯彻《办法》有所裨第一章总则第一条为规范税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，根据国务

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2025-02-13

财产损失的金额是否包括增值税进项税额？国税函[2000]579号：企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第二十三条规定：纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。国税税务总局令第13号第六条规定：企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的

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2025-02-13

从一则税案谈新行政诉讼法解释对国家税务总局2012年第47号公告第三条的影响编者按：消费税旨在对特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为为调节对象的特殊税种，原则上是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，即征税环节具有单一性。就石化行业来说，税务机关与石化贸易企业争议的焦点在于消费税纳税主体是否仅为工业企业、仅对生产环节纳税，本文以近期公布的一起案例结合行诉法解释对国家税务总局2012年第47号公告第三条的合法性进行探讨。一、案情介绍金达化工有限公司（以下简称

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2025-02-13

“以前年度损益调整”的财税处理企业经常会因各种原因在本年度产生以前年度损益，按照《企业会计准则》的规定，本年度发现的重要前期差错更正，应通过“以前年度损益调整”科目核算。下面以案例的形式分别研究四种原因产生的以前年度损益在企业所得税方面的会计处理。一、税务检查发现的会计差错例1：2013年6月，税务稽查人员在对某酒厂的税务检查中发现，2012年10月，该酒厂将当年生产的2万瓶粮食白酒投资一烟酒经销公司，取得10%的股权。已知该批白酒的不含税出厂价为50万元，生产成本为15万元，每瓶白酒为1斤装，粮食白酒定

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2025-02-13

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!母子公司合并：法律、会计、税务【会计实务经验之谈】我是一家会计师事务所，本所客户拟将已停业的全资子公司（宾馆）吸收合并到母公司，吸收合并后子公司注销，母公司将宾馆重新装修，然后作为写字楼分块对外出租。请教合并的法律程序及母子公司涉及的会计及税务处理。解答所谓公司合并是指两个或两个以上的公司依照《公司法》规定的条件和程序，通过定立合并协议，共同组成一个公司的法律行为。公司的合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并又称存续合并，它是指通过将一

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2025-02-13

约定到期未支付的利息扣个税，您知道吗？案情简介：近日，税务稽查人员在对某有限公司开展稽查时发现，该企业2014年5月，由于资金紧张，向公司股东借款。协议约定，企业按照同期银行利率向个人借款一年，到期还本付息。2015年5月由于企业资金依旧紧张，便与股东协商延迟半年支付借款本息。该企业在账务处理时，按季将应付利息计入股东个人往来账户，但是，在计提应付未付利息时却没有依法扣缴个人所得税。而财务人员则认为扣缴个人所得税应该是在支付个人利息所得时再扣缴，预提尚未支付的利息可以暂时不扣缴。税务分析：根据《个人所得税

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2025-02-13

合同中的订金、定金、押金，会计人你分清了吗？作为一名会计，合同中的定金、订金和押金，你是不是经常傻傻分不清楚呢?本文一一来告诉你区别!在现实的经济交往活动中，当事人经常在合同中约定一方向另一方交付一定数额的金钱作为某种形式的担保，以期发挥一定的担保作用。这些被交付的金钱，通常被称为“金钱质”。最常见的有定金、订金与押金。至于这些被交付的金钱具有什么样的法律属性，会产生什么样的效果，在实践中存在不同的认识，在此谈一谈笔者的浅见。“定”和“订”到底是什么关系?“订”和“定”许多地方可以通用。比如：“订阅”“订

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2025-02-13

就《企业所得税法实施条例》问题答记者问日前，国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”）。实施条例将于2008年1月1日正式施行。为便于大家理解实施条例有关内容，国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人接受了记者的采访。问：国务院制定实施条例的背景是什么？答：2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”），统一了内、外资企业所得税制度，并将于2008年1月1日起施行。为了确保企业所得税法的顺利施行，有必要制定实施条

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2025-02-13

从外单位取得的原始凭证没有公章行吗？《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）明确指出：“从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。”而实际操作过程中，也存在一些特殊现象，出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证，则不加盖公章。如：飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。原始凭证分割单如何使用？一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。什么样的记账凭证可以不附原始凭证？根据

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2025-02-13

财会[2016]22号文找碴：这么个简单的增值税账务处理到底能挖出多少bug？2016年12月3日，财政部发表《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文件），对营改增后增值税的账务处理进行了全面规范，其中有很多亮点，也明确了以前的不少模糊地带，为了更好的学习和应用，笔者总结出了22号文件一些可能存在的小bug。既然是找碴，意味着有疑义的都要揪出来，权当做一个有趣的游戏而已，希望各位同仁接力找碴。一、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理原文：采购等业

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2025-02-13

成本法转权益法企业如何做账企业的长期股权投资按对被投资单位投资比例或影响程度的不同，分别采用成本法和权益法核算。财务人员在进行会计核算时，遇到企业追加投资，核算方法由成本法转为权益法，往往容易混淆权益法下的三级明细科目，不能提供正确的会计信息，且会影响经营成果的准确性。本文以一个比较典型的例子，说明在此情况下，如何进行会计处理及应注意的几个问题。M公司于2004年3月1日以800万元购入N公司股票，占N公司实际发行在外股数的10%，M公司采用成本法核算。2004年5月1日，M公司收到N公司派发的现金股利3

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2025-02-13

什么条件下“白条”可作扣除依据“在刚刚结束的2007年度企业所得税汇缴工作中，税务干部发现企业白条费用扣除不正确。有些税前可以扣除的没有扣除，不可以扣除的却在税前作了扣除，这样既增加了企业成本，又增加了纳税风险。请问，究竟哪些白条费用可以税前扣除？”日前，某企业财务人员向江苏省通州市地税局12366纳税服务热线进行咨询。咨询员结合税收规定，举例进行了说明。所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管

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2025-02-13

重庆财税改革方案出炉昨日，市财政局发布消息称，16日，市财政局召开全市财政改革与管理工作会议，正式发出全面深化财税改革动员令。市财政局表示，党的十八届三中全会后，市财政局按照财政部和市委、市政府部署，积极谋划财税改革。目前已初步形成了从5个方面重点推进25项改革的实施方案。市财政局称，市财政局对改革包含的各项目标任务作了进一步细化，提出了“3+2”的财税体制改革方案，“3”就是改进预算管理制度、建立事权与支出责任相适应的制度、完善税收制度；“2”就是转变支持经济发展方式、严控政府性债务。市财政局称，改革要

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2025-02-13

维护纳税人权益的国际组织刘庆奎国际纳税人协会的前身是世界纳税人协会，成立于１９８８年９月，２０００年更名为国际纳税人协会，协会注册于瑞典。目前，该协会共有来自３４个国家的３９个成员协会，在布鲁塞尔、巴黎、斯德哥尔摩和华盛顿特区都设有办事处。国际纳税人协会是非赢利性国际组织，是协调政府降低税负、减少浪费、维护全世界纳税人权益的统一战线。国际纳税人协会是各国纳税人协会的一个联合机构，其组建目的，一是促进不同国家和组织之间的相互交流和信息交换；二是将保护纳税人权益运动扩展到各个国家；三是促进公共支出和税收的比较

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2025-02-13

“非正常损失”，新条例规定更具体存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。那么，新增值税暂行条例实施后，对于外购存货损失，企业是否还需要

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2025-02-13

股权分置试点改革税收优惠一、纳税人应提供主表、份数《企业所得税税收优惠事项备案表》，3份二、纳税人应提供资料1.企业所得税优惠申请报告；2.股权分置改革试点单位文件；3.非流通股实施股权分置改革方案；4.支付对价合同或协议书：5.税务机关要求提供的其它资料。三、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的3个工作日办结。四、办理部门及联系方式主管税务机关办税服务厅，联系方式请查看“主管税务机关办税服务厅联系方式”五、受理时间按照市政府规定的政府办公时间六、受理方式柜台受理七、收费标

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2025-02-13

继承海外遗产如何减轻个人所得税根据有关税法规定，继承人继承海外遗产汇入我国的外汇收入免征个人所得税。如果是在境外的遗产，你可以以现金形式遗留，如果以不动产和房屋的形式遗留给继承人，那么继承人先需在移居国交纳遗产税，如果他无力在国外管理这部分财产时，他要按出售价格交纳房产税、契税、交易税、资本利得税等各种税收，从而使实际所得下降。如果是在中国境内的遗产，如果你在有生之年可以将你的资产转化为房屋，因为，无论是现金、古董和股票，继承人取得这些财产时，都被视为其所得，需要交纳个人所得税。而以自有房屋的遗留，被继承

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2025-02-13

收款凭条能以个人名义开具吗？【问题】外单位来我单位结算费用，开具发票，但是因期限问题，只支付一部分，其余款项挂应付帐款，但发票是单位名称，后来客户领取款项是个人打收条领款，可以吗?【解答】《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第十条规定，单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符

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2025-02-13

以国家政策为纲，探寻高中生手机管理之道身为一名高三年级管理老师，同时也是一名高中学生家长，我深知在这个信息飞速发展的时代，手机给高中生带来的影响极为深远。在高中这一关键的阶段，如何引导学生正确使用手机，不仅关乎他们的学业成绩，更关系到身心健康。国家出台的相关政策，为我们指明了方向。在此，我将结合自身的双重身份，深入探讨高中生手机管理的重要性与有效策略。一、国家相关政策解读教育部办公厅发布的《关于加强中小学生手机管理工作的通知》，为学校和家庭管理学生手机提供了明确的政策依据。这一通知明确规定，中小学生原则上

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2025-02-11

选必2《法律与生活》全册知识清单第一单元民事权利与义务第一课在生活中学民法用民法第一框认真对待民事权利与义务1、★民法的调整对象（P2-P3）民法调整平等主体的自然人、法人和非法人组织之间的人身关系和财产关系。2、民法典（P3）（1）概况：《中华人民共和国民法典》共7编、1260条，各编依次为总则、物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承、侵权责任，以及附则。（2）地位：①民法典是新中国成立以来第一部以“法典”命名的法律，是新时代我国社会主义法治建设的重大成果，能够更好保障人民合法权益。②被称为“社会生活的百科

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