居民身份的纳税筹划乔治、布莱克和史密斯三位先生均系美国俄亥俄州人，而且都是美国科通技术发展有限公司高级雇员。因工作需要，乔治和布莱克两位先生于1998年12月8日被美国总公司派往中国的分公司工作，在北京业务区。紧接着1999年2月10日史密斯先生也被派往中国工作，在上海业务区。其间，各自因工作需要，三人均回国述职一段时间。乔治先生于1999年7月～8月回国两个月，布莱克和史密斯两位先生于1999年9月回国20天。2000年1月20日，发放年终工资、薪金。乔治先生领得中国分公司支付的工资、薪金10万元，美国

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2025-01-04

票据权利的行使票据权利的行使，是指持票人请求票据的付款人支付票据金额的行为，依据不同的票据种类，其权利的行使可能有不同的程序，可包括票据的提示承兑、提示付款、行使追索权等程序。（1）提示承兑，是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或出票后定期付款的汇票持票人，要行使票据权利时，首先要在汇票到期之日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑，是远期汇票持票人行使票据权利的一个必经程序，省略此程序就不能请求付款。（2）提示付款，是指持票人在

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2025-01-04

小微企业如何享受优惠政策小微企业如何享受优惠政策(一)流转税享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在相关申报表免税收入栏中填报。(二)企业所得税《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表从业人数、资产总额等栏次履行备案手续，

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2025-01-04

国家需要重点扶持的高新技术企业减免税备案一、纳税人应提供主表、份数《企业所得税税收优惠事项备案表》，3份二、纳税人应提供资料（1）高新技术企业证书；（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（3）认定当年提供加盖厦门市高新技术企业认定管理办公室章的高新技术企业申报数据清单；（4）企业当年研究开发费用结构明细表；高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（5）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（6）税务机关

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2025-01-04

不了解政策企业可能多缴关税中国—东盟自由贸易区自去年正式启动以来，深圳产品出口东盟市场看涨。深圳检验检疫局专家昨日在接受媒体采访时表示，部分企业因不了解相关优惠政策，“奢侈”地浪费了本可轻松办理的FormE证书，缴纳了“冤枉关税”。不少深企尝到了甜头据专家介绍，FormE证书是中国－东盟自由贸易区优惠原产地证明书的简称。我国产品出口到东盟时，持FormE证书就能享受优惠税率。该证书因此被称为一种“有价证券”。深圳一家农产品贸易公司尝到了“有价证券”的甜头。该公司负责人说，今年上半年向东盟出口622.5万美

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2025-01-04

关注新准则“其他收益”科目小微企业免增值税处理变化2017年5月25日，财政部修订发布了《企业会计准则第16号——政府补助》，对于小微企业免征增值税的会计处理，与以往相比有所变化。会计规定新《企业会计准则第16号——政府补助》明确了政府补助准则的适用范围，明确了政府补助和收入的划分原则，即如果该交易与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价组成部分，应当按照收入准则的规定进行会计处理，不适用政府补助准则。以上原则简单理解就是，来源于政府的经济资源，如果与企业销售有

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2025-01-04

决策支持和促进管理精细化管理会计自20世纪初产生以来，历经了百余年的发展，理论不断创新，方法日臻完善，内容更为丰富，现已成为一个重要的会计分支，具有广泛的实际运用价值和灵活的适应能力。管理会计不仅拓展了现代会计的职能和范围，而且在促进财务与业务的结合、改进企业内部经营管理和提高经济效益等领域发挥着其他管理职能和岗位都难以替代的作用。管理会计的发展历程明确昭示世人：管理会计是在实践中为适应管理的需要而产生，并在具体运用中逐步完善。标准成本制度、预算控制和差异分析的引入，使会计与科学管理联姻，有效提高了组织的

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2025-01-04

外国人取得的劳务报酬所得可以扣除附加费用吗？我是个外国人，我在中国工作，我有一项劳务报酬所得，这个所得在计算个人得税时可以扣除附加费用2800元吗？答：《个人所得税法》第六条规定：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十七条税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除2

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2025-01-04

境外旅客购物离境该如何退税国家税务总局日前以2015年第41号公告的形式发布《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，明确了退税办理流程，为境外旅客购物离境退税提供了操作指南。政策要点1.境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品，按11%的税率退还增值税。2.境外旅客，指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。超过183天，即不能退税。3.离境口岸，指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。如果在A省某机场离境，但A省没有实

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2025-01-04

申请免检的手续办理程序根据国家商检局《进出口商品免检办法》规定，凡列入《商检机构实施检验的进出口商品种类表》和其他法律、行政法规规定须经商检机构检验的进出口商品，经收货人、发货人（以下简称“申请人”）申请，国家商检部门审查批准，可以免予检验。具体来说，凡具备下列情况之一者，申请人可以申请免验：（1）在国际上获质量奖（未超过3年时间）的商品；（2）经国家商检部门认可的国际有关组织实施质量认证，并经商检机构检验质量长期稳定的商品；（3）连续3年出厂合格率及商检机构检验合格率百分之百，并且没有质量异议的出口商品

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2025-01-04

企业和主管部门办学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税一、业务类别优惠二、业务概述企业和主管部门办的各类学院、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。三、政策依据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（86）财税地字第008号）《深圳市地方税务局关于房产税若干政策问题的通知》（（87）深税政三字第109号）四、税收机关办结时限即办五、办理程序1、纳税人备齐资料交主管区局（所）办税服务窗口2、税务机关审查3、纳税人在规定的

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2025-01-04

票据权利行使和保全票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，它包括付款请求权和追索权。付款请求权又称第一次请求权，是指持票人对票据主债务人（如汇票的承兑人、本票的发票人、支票的保付人等）行使请求其支付票据金额的权利。追索权是指因持票人在第一次请求权没有或者无法实现的情况下，对票据的其他付款义务人（如汇票、支票的发票人，汇票、本票的保证人，票据的背书人等）行使请求偿还票款的权利。也就是说，作为持票人，它首先有权要求票据的主债务人向其偿付票款，如果主债务人没有或无法(如账上无款支付或者破产等)偿付

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2025-01-04

合法、有效凭证的释义所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）。其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。只有完全具备以下“三性”的发票才是合法有效的发票。1.合法、有效的发票是指：（1）合法性。发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关——税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭

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江西捣毁14个假发票印制窝点2010年1月，根据公安部部署，江西省公安厅在全省开展了打击整治发票犯罪专项行动，在省内掀起一阵打击整治发票犯罪行动的高潮。截至5月5日，全省公安机关共抓获发票犯罪嫌疑人154名，打掉发票犯罪团伙29个，共缴获各类发票843万余份，最高可开金额达到近百亿，为国家挽回巨额税款损失。近年来，非法制售假发票的作案手段不断翻新，产、运、供、销分工细化，销售方式从街头叫卖、张贴小广告发展到手机、互联网、传真群发信息兜售，给警方打击带来很大难度。针对新形势下的发票犯罪行为，江西公安机关采取

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什么是原始凭证？原始凭证又被称之为单据，是会计在经济业务发生或完成时取得或者填制的，原始凭证是用以记录或者证明经济业务的发生或者完成情况的一项文字凭据。原始凭证不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，而且还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料以及重要依据，同时也是会计资料中最具有法律效力的一种文件。工作令号、购销合同、购料申请单等不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账。1、原始凭证按照来源不同分类：（1）外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证

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2025-01-04

因证据不足能否延后申报资产损失？问：我企业有一笔应收账款坏账损失，2011年会计上已作损失，其中有部分损失没有满足条件或不能提供证据，因此于2012年汇算清缴时无法申报扣除。如果以后年度满足条件或能够提供证据材料，能否在满足条件当年再作专项申报并税前扣除？第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组

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2025-01-04

民间非营利组织如何确认收入民间非营利组织在确认收入时，应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。（一）交换交易收入的确认条件1.对于因交换交易所形成的商品销售收入，应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；（4）相关的收入和成本能够可靠计量。在具体实务操作过程中，在确认收入实现时，除了依据上述四个条件外，还要结合商品的销售方式和采

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五种方法关于辅助生产费用分配1、直接分配法（1）直接分配法是指各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供的劳务的情况。（2）适用范围辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时，分配结果往往与实际不符，因此，这种分配方法只适宜在辅助生产内部相互提供产品或劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。2、顺序分配法（1）顺序分配法，也称为梯形分配法。是指各辅助生产车间按受益多少的顺序依次排列，受益少的排在最前，

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2025-01-04

逐条解读营改增细则(一)导读《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件已经公布，文件内容较多，小陈税务就个人学习的一些笔记做了整理，难免有理解不对的地方，请各位老师指点，以后将形成书稿，谢谢各位支持。附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、

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2025-01-04

实际扣缴义务人与法定扣缴义务人有何不同？问：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）中“依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人”。直接负有支付相关款项义务具体什么意思？法定扣缴义务人与实际扣缴义务人有何不同？比如一家企业（假设为我方），2004年与美国的一家企业签订技术合作协议，税前8万美金，税费由双方各自承担50%.因为汇款比较麻烦，美国公司与我方签订协议，由美方在中国的境内关联先接受汇款。请问：我方不是直接汇款人，对方关联企

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