交易性金融资产税务调整举例【例】甲公司在20x7年6月3日，从公开市场以每股18元购进乙公司股票20万股，支付相关税费1.5万元。6月30日该股票价格上涨到每股21元，10月25日以每股22元的价格将该股票12万股出售，支付相关税费1.2万元。20x7年12月31日该股票剩余的8万股，每股公允价值为19元。20x8年1月12日以每股18.5元的价格将剩余的8万股股票全部出售，支付相关税费7500元。20x7年度和20x8年度利润表反映的利润总额分别为820万元和760万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所

王子****青蛙

6页

2025-01-05

案例：转让限售股追征营业税时限问题案例概况北方吉祥科技公司（以下简称“吉祥公司”）是营改增一般纳税人，该公司2001年购入牦牛股票原始股60000万股，每股加权平均成本1.20元/股，2003年3月1日牦牛股公司在深交所上市，2010年6月以21.49元/股减持该股9000万股，公司未申报缴纳营业税，有何税务风险？税务分析一、政策依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）；《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号

王子****青蛙

4页

2025-01-05

基金申赎是否征收增值税问题探讨1《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1中，对金融商品转让进行了明确。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。2《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中，对金融商品转让的销售额进行了明确。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。3《财政部国家税务总局关

王子****青蛙

3页

2025-01-05

我国票据法中的票据有几种？票据法是指涉及票据关系调整的各种法律规范，既包括专门的票据法律、法规，也包括其他法律、法规中有关票据的规范。下面小K为大家列出了有关票据法的相关名词解释，一起来看看吧！汇票：是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人本票：是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据境内票据：一张票据上所有的票据行为，

王子****青蛙

6页

2025-01-05

设立境外企业如何缴纳企业所得税设立境外企业如何缴纳企业所得税居民企业设立在境外的100%控股企业，当地纳税年度终了后利润未进行分配，是否仍需将不作分配的利润额并入居民企业的当期所得计缴企业所得税？依据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号），居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。但是，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十八条的规定，由居民企业，

王子****青蛙

2页

2025-01-05

基本定性：从金融商品买卖到金融商品转让，增值税纳税义务有但是纳税规则没有的现状财税[2016]36号文件规定的增值税纳税义务是这样的：金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。而规定计算应税销售额是这样的：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

王子****青蛙

2页

2025-01-05

法国兴业银行内部控制案例分析法国兴业银行（SocieteGenerale，以下简称为法兴银行）创建于1864年5月，是有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行集团之一，分别在巴黎、东京、纽约的证券市场挂牌上市，拥有雇员55000名、国内网点2600个、世界上多达80个国家的分支机构500家，以及500万私人和企业客户。法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。但2008年1月，法兴银行因期货

王子****青蛙

5页

2025-01-05

贷款担保所发生的损失能否税前扣除问：我公司是一家电子生产企业。去年，公司为一家有生产经营密切相关的企业提供了50万元贷款担保，由于该企业经营管理不善，前不久，宣告破产，不能偿还债务，也无法追回，造成公司承担担保连带还款责任。请问，这笔贷款担保所发生的损失能否税前扣除？答：近期，国家税务总局下发的《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕1272号）规定，《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定：“企业对外提供与本身应纳税收入有关的

王子****青蛙

2页

2025-01-05

怎样办理银行汇票的退款？汇款单位因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以分别情况向签发银行申请退款：（1）在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应当备函向签发银行说明原因，并将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行办理退款。银行将“银行汇票联”和解讫通知联“和银行留存的银行汇票”卡片联“核对无误后办理退款手续，将汇款金额划入汇款单位账户。（2）未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位

王子****青蛙

2页

2025-01-05

准备和准备金的概念准备“准备”是会计中非常重要的一个名词，通常与资产的减值相关，是会计“谨慎性原则”的具体体现。当根据有关会计准则测定资产发生减值时，应该将测定的减值金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。相关的会计科目包括“坏账准备”、“贷款损失准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”和“生产性生物资产减值准备”等。这些都属于资产类

王子****青蛙

2页

2025-01-05

约定购回式证券交易的税务处理问：我公司为非金融企业，现与证券公司发生约定购回式证券交易业务，实质为短期融资。请问应如何进行税务处理?答：约定购回式证券交易是指符合条件的投资者以约定价格向指定交易的证券公司卖出特定证券，并约定在未来某一日期，按照另一约定价格购回的交易行为。交易目的是实现投资者的短期资金融通，交易形式是两次证券买卖，包括初始交易和购回交易。因此，贵公司与证券公司发生约定购回式证券交易业务应区分为出售特定证券和购入特定证券两笔交易。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳

王子****青蛙

3页

2025-01-05

国务院促新三板转板，VC70%应纳税所得额抵免政策将完善2015年6月11日，国务院发布了《国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》（以下简称《意见》）。《意见》中明确了推进大众创业，万众创新（以下简称“双创”）的三条重要意义：培育和催生经济社会发展、扩大就业实现富民之道、激发全社会创新潜能和创业活力。其次，《意见》从创新体制机制、优化财税政策、搞活金融市场、扩大创业投资、发展创业服务、建设创业创新平台、激发创造活力、拓展城乡创业渠道等8个领域、27个方面提出93条具体政策措施。其中，《意见

王子****青蛙

6页

2025-01-05

答疑精选:国外佣金是否代扣代缴增值税导读:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.问:请问现行政策下,因出口业务支付给国外中介的佣金,是否需要代扣代缴增值税?能否抵扣进项税额?如何进行帐务处理?能否冲减出口收入?答:佣金包括明佣和暗佣,明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额,明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除,出口商无需另付.暗佣是指佣金金额对真正的买主保密,在报关单、出口发

王子****青蛙

4页

2025-01-05

新合并准则如何影响银行理财产品国际会计准则理事会(IASB)于2011年5月发布了《国际财务报告准则第10号———合并财务报表》(IFRS10)，代替了《国际会计准则第27号--合并和单独财务报表》(IAS27)和《国际会计准则解释公告第12号———合并：特殊目的主体》(SIC-12)中关于控制和合并的所有指引。IFRS10于2013年1月1日起生效，并基本上要求追溯调整。我国也于2012年11月15日发布了《企业会计准则第33号———合并财务报表(修订)(征求意见稿)》，其提议的基本原则都是基于IFRS

王子****青蛙

1页

2025-01-05

担保事项的相关处理担保是指在借贷、买卖、货物运输、加工承揽等经济活动中，债务人或第三人为债权人实现其债权提供保障。担保事项会形成企业潜在的或现时的义务，对企业的财务状况和经营成果可能会产生重大的影响，带来重大风险。而担保事项形成的义务和权利又具有非即时性、间接性和不确定性的特点。对其的确认、计量和相关信息的披露主要依据《企业会计准则第13号——或有事项》（以下简称“或有事项准则”）。对于担保事项的会计处理，关键要注意以下几点。（一）注意区别企业为自身债务担保和为他人债务担保的会计处理企业为自身债务担保，如

王子****青蛙

5页

2025-01-05

如何办理对外担保办理对外担保时，分为银行和非银行金融机构以及企业三类。银行提供融资性对外担保实行余额管理，在余额指标范围内自行办理对外担保；每年度各法人银行机构向属地外汇局提出融资性对外担保余额指标申请，属地外汇局汇总并初审后报国家外汇管理局核准。银行提供非融资性对外担保无指标限制，可自行办理。非银行金融机构和企业对外担保以外汇局逐笔核准为主。对外担保笔数较多、内部管理规范的非银行金融机构和企业，其提供对外担保（包括融资性和非融资性担保），可以法人为主体向属地外汇局申请余额指标，属地外汇局初审后报国家外汇

王子****青蛙

2页

2025-01-05

海外投资忽视国内税法规定将有税收风险在日前于北京举办的“跨国投资峰会”上，有关税务官员表示，中国企业到海外投资，往往忽视我国同其他国家和地区签订的税收协定以及国内税法的规定，在居民企业的认定、税收优惠的理解等诸多方面存在缺陷，为海外投资埋下了税收隐患。日前于厦门举办的2009年海外投资风险管理论坛上，中国出口信用保险公司项目险管理部总经理谭健介绍，今年上半年我国境内投资者共对105个国家和地区的1016家企业进行直接投资，累计实现非金融类对外直接投资124亿美元。其中第二季度投资高达87亿美元，同比增长3

王子****青蛙

7页

2025-01-05

用备抵法核算坏账损失企业在生产经营过程中，有时会发生坏账损失。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）文件规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备。《行政许可法》的贯彻实施，赋予了企业坏账损失处理方法的自主选择权，即取消坏账损失税务机关审批，只要求纳税人在年度纳税申报时说明坏账、呆账损失采取直接核销法还是备抵法。企业如何利用税法的选择性条文，促进企业发展，是摆在企业财务人员面前的重要任务，企业应积极进行筹划。例

王子****青蛙

3页

2025-01-05

票据当事人：基本当事人基本当事人，是指在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票电脑票据人、付款人和收款人三种。在汇票及支票中有出票人、付款人与收款人；在本票中有出票人与收款人。基本当事人不存在或不完全，票据上的法律关系就不能成立，票据就无效。（1）出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。根据票据种类的不同，出票人的法律地位也有所不同。商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织；向银行申请办理汇票承兑的商业汇票的出票人，必须在承兑银行开立存款账户，资信状况良

王子****青蛙

2页

2025-01-05

如何申请差额承兑汇票？差额承兑汇票是指通过银行开出的承兑汇票的金额，和银行实收保证金金额有差额(即非100%保证金额度)。如存入银行400元，开出1000元银行承兑汇票。由于一般来说BAD(银行承兑汇票)代表银行信用，那么对于企业而言其实是一种杠杆效应。申请人应具备的条件1、依法登记注册并有效的企业法人或其他经济组织，并依法从事经营活动;持有中国人民银行核发的“贷款卡”;2、与出票人或前手之间具有真实合法的商品交易关系并提供相关证明材料;3、在银行开立结算账户;4、非银行承兑汇票的出票人;5、满足银行要求

王子****青蛙

2页

2025-01-05