放弃增值税免税权的注意事项及筹划企业筹划者在纳税筹划中需要具体问题具体分析，有时也要打破思维定式，独辟蹊径。如增值税免税是国家为鼓励一些特殊行业的发展而采取的税收优惠政策，如果企业筹划者采取主动放弃免税权的筹划思路，同样也能带来收益。目前，我国增值税计算方法是购进扣税法，属于间接计税。纳税人应纳的增值税税额等于销项税额减进项税额。而用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，销售时也一律不得开具增值税专用发票。如某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优

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2025-01-04

国税总局就个人所得税自行纳税申报办法答问(1)一、为什么要制定《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》?答：2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，扩大了纳税人自行纳税申报的范围，规定“个人所得超过国务院规定数额的”以及“国务院规定的其他情形”的纳税人应当自行纳税申报。随后，国务院通过了修订个人所得税法实施条例的决定，将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上的”情形，并授权国家税务总局制定具体管理办法。依据上述规定及

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2025-01-04

增值税会计处理规定(财会[2016]22号)的几个意见导读:财会(2016)22号之营改增衔接规定22号规定:已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记应交税费应交营业税、应交税费应交城市维护建设税、应交税费应交教育费附加等科目,贷记主营业务收入科目,并根据调整后的收入计算确定计入应交税费待转销项税额科目的金额,同时冲减收入.例:2016年1-5月签订合同,每月租金11.1万,约定5月份收取租金,则1-4月会计权责发生制,借应收帐款44.4万,贷主营业务收入44.4万,借营业税金及附加2

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2025-01-04

增值税条例修订重大变化总结根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国务院令第691号），在作了相应修改并对条文序号作相应调整后，国务院于2017年11月19日重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称新《条例》，修订前的简称原《条例》）全文并自公布之日起施行。现就本次修订涉及的相关事项归纳浅析如下。第一部分《增值税暂行条例》颁布及历次修订回顾我国现行的《增值税暂行条例》，首先是以国务院令第134号发布并自1994年1月1日开始施行；在2

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2025-01-04

营业税条例废止后，税务局还可以查补营业税吗？国务院近日以国务院令第691号决定废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》，以行政法规的形式全面取消了实施60多年的营业税。事实上，2016年5月1日全面推开的营改增试点，在实质上已经产生了停止执行营业税条例的结果。正如国务院法制办、财政部和国家税务总局负责人在答记者问中所说：“为依法确定和巩固营改增试点成果，进一步稳定各方面预期，国务院决定废止营业税暂行条例，同时对增值税暂行条例作相应修改。”今天，有稽查局朋友问到：“营业税条例作废了，我们正在检查一家企业，是不

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财税[2009]9号：关于增值税征收率的分析《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，其征收率为3%。为了与原增值税一般纳税人简易征收规定相衔接，财政部和国家税务总局联合出台了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号），对一般纳税人适用增值税征收率的情形作了进一步规范。一、适用6%征收率的情形一是要求销售的货物为自产，外购和委托加工的货物不在其中。二是自产货物限定了严格的范围，仅包括县级及县级以下小型

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2025-01-04

收到的财政局补助是否需要缴纳企业所得税？根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）的规定：一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。二、根据实施条例

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2025-01-04

财税[2016]36号文与《增值税暂行条例》及实施细则部分概念差异之一《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号,以下简称:36号文)于2016年3月23日印发,规定:2016年5月1日起,在全国范围内全面推行营业税改征增值税试点.至此,包括:建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入到增值税征税范围内.至今,本通知已经实行半年有余,各种配套政策及解读,纷繁复杂,也越来越明晰.但今天有暇,翻看《增值税暂行条例》及实施细则,发现:36号文与《增值

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2025-01-04

行政单位执行政府会计制度相关衔接规定的解读(二)2、预算会计账套相关会计科目的登记由于原账相关会计科目的余额已经对接到新账的财务会计账套，新账预算会计账套相关科目的首次执行日的余额，就需要依据平行记账机理并结合新老制度之间计量基础口径之间的具体差异情况加以具体分析计算后来予以确定。现将《衔接办法》确定的预算会计账套相关会计科目首次执行日余额的确定规则加以具体解读。（1）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的确定由于政府会计主体采用了“双系统”、“双基础”、“双报告”的技术模式

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2025-01-04

工商总局：注册资本登记制度改革后将从四方面进行严管国务院新闻办公室于2013年11月7日(星期四)上午10时举行新闻发布会，请国家工商行政管理总局局长张茅介绍注册资本登记制度改革等方面情况，并答记者问。以下是发布会内容。主持人郭卫民：女士们、先生们，大家上午好!欢迎大家出席今天的新闻发布会!最近国务院常务会议部署了推进公司注册登记制度改革的有关工作。为了帮助大家更好地了解有关情况，今天我们很高兴请来了国家工商行政管理总局局长张茅先生出席发布会，向大家介绍有关情况并回答记者们的问题。出席发布会的还有国家工商

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!纳入“营改增”试点后广告业纳税人需注意税负变化（老会计人的经验）最近，财政部、国家税务总局发出了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省、广东省8省市。并根据国务院会议决定，明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。从

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酒店财法:酒店销售辣子鸡丁的进项税怎么抵扣?某酒店增值税一般纳税人销售香辣鸡丁，其从供应商处购入的肉鸡（鲜肉）对应的进项税怎样参与当月的销项税抵扣？不妨分如下情况吧：一、取得增值税专用发票（一）供应商系一般纳税人假设：专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则酒店当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000×13%=13000（元）。（二）供应商系小规模纳税人假设专用发票列明的含税金额为100000元，则供应商到主管税局代开的增值税专用发票标明的征收率为3%，即酒店当期允许抵扣农产品增

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2025-01-04

财务会计造假规律及对策资产可以分为“货币资产”和“非货币资产”，后者又分为“用钱购置的”和“做账虚构的”。所谓“做账虚构的”例子有，应收账款高于发出商品成本的部分，以公允价值变化为由去增记长期资产等;费用可以分为“本期已付钱的”、“应付而未付的”和“做账虚构的”。“应付而未付的”部分，因为钱还在自己手中，是可控的，可以确认为费用。所谓“做账虚构的”例子则有，固定资产折旧费用，以及无形资产摊销费用等;负债可以分为“筹资性负债”和“结算性负债”，前者是因收到货币资金而在将来必须偿还的，后者是因结算性业务而产生

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注册资本登记制度改革对税收征管有哪些影响根据《国务院关于印发注册资本登记制度改革方案的通知》(以下简称方案),注册资本登记制度改革于3月1日起全面实施.为了完善相关法制保障,全国人大常委会对《中华人民共和国公司法》进行了修订,也于3月1日起施行.这对于减少创业障碍,激发经济活力,培植税源,无疑将产生重大积极意义,但由此可能对税收征管形成较大冲击,如何找准切入点,提前研究做好应对,已成为当前税务机关亟须关注的课题.对税务登记的影响.在验资报告出具方面,实收资本不作为工商登记事项,今后公司在办理或变更工商登记

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2025-01-04

新旧税法过渡期的纳税筹划新《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，届时，我国境内企业都将实行统一的企业所得税税率——25%。对于内资企业而言，所得税税负将得到减轻；对于外资企业和享受优惠税率的企业来说，所得税税负将略有上升。由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施，所以，税率的变化对企业的影响不会很大；而且，企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划。与收入有关的筹划对于销售货物、提供劳务等营业收入，实行新税法后税率提高的企业，可以创造条件提前确认收入，将利润体现在2007年；实

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查补与评估销售额的财税处理某县国税局于2013年11月1日对某医药公司（小规模纳税人）2013年1月～10月账目进行纳税评估，发现2月份有一笔不含税收入40200元，没有计入销售；税务机关要求该公司在2013年11月纳税申报期内补缴税款并加收滞纳金。补缴增值税（不考虑城市维护建设税及附加）1206元（税收完税证上注明税款所属时期2013年2月1日～2013年2月28日），并加收滞纳金148元；该公司企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，补交企业所得税1005元（税收完税证上注明税款所属时期2013年

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企业所得税法要“修正”！2016汇算清缴要关注这些法规为了您更好的准备准备现整理2016年企业所得税汇算清缴，现在将2016年国家出台的有关企业所得税最新政策，汇总如下：1、国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（发文字号：国家税务总局公告2016年第3号发文日期：2016-01-18）2、国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告（发文字号：国家税务总局公告2016年第88号发文日期：2016-12-29）3、财政部、国家税务总局、民政部关于2015年

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财政部会计司有关负责人就新金融工具相关会计准则的修订完善和发布实施答记者问2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项金融工具会计准则（以下简称新金融工具相关会计准则或新准则），这是财政部贯彻落实中央经济工作会议防控金融风险、促进经济稳中求进的重要举措，也是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。为了便于理解掌握新金融工具相关会计准则，确保准则的

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违反纳税申报规定适用《征管法》处理条款解读一、纳税人未按期进行纳税申报，但按期缴纳了税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了纳税申报管理规定，影响了正常的税收管理秩序。税务机关应根据《征管法》第六十二条的规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。二、纳税人按期如实进行了纳税申报，但逾期未缴纳税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了税款征收管理规定，导致国家税款不能及时入库。税务机关第一是依据《征管法》第

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企业借款实际利率法的财税处理企业融资，包括向金融机构和非金融机构借款，向关联企业和非关联企业借款，向境外企业和境内企业借款，无论是哪种情况，均可能产生名义利率与实际利率的差异，会计准则要求企业按照实际利率法核算，除非实际利率与名义利率差异较小。在税务上，对于实际利率法，对于关联企业税前扣除，对于境外企业等，均有不同的规定，为对其进行总体全面的把握，笔者以企业之间借款为例，对该业务做财税处理分析如下：案例：某企业，从母公司处借款2000万元用于生产经营，合同约定借款期限5年，合同年利率4%，每季度偿还一次，

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