从一则税案谈新行政诉讼法解释对国家税务总局2012年第47号公告第三条的影响编者按：消费税旨在对特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为为调节对象的特殊税种，原则上是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，即征税环节具有单一性。就石化行业来说，税务机关与石化贸易企业争议的焦点在于消费税纳税主体是否仅为工业企业、仅对生产环节纳税，本文以近期公布的一起案例结合行诉法解释对国家税务总局2012年第47号公告第三条的合法性进行探讨。一、案情介绍金达化工有限公司（以下简称

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2025-02-13

“以前年度损益调整”的财税处理企业经常会因各种原因在本年度产生以前年度损益，按照《企业会计准则》的规定，本年度发现的重要前期差错更正，应通过“以前年度损益调整”科目核算。下面以案例的形式分别研究四种原因产生的以前年度损益在企业所得税方面的会计处理。一、税务检查发现的会计差错例1：2013年6月，税务稽查人员在对某酒厂的税务检查中发现，2012年10月，该酒厂将当年生产的2万瓶粮食白酒投资一烟酒经销公司，取得10%的股权。已知该批白酒的不含税出厂价为50万元，生产成本为15万元，每瓶白酒为1斤装，粮食白酒定

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2025-02-13

就《企业所得税法实施条例》问题答记者问日前，国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”）。实施条例将于2008年1月1日正式施行。为便于大家理解实施条例有关内容，国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人接受了记者的采访。问：国务院制定实施条例的背景是什么？答：2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”），统一了内、外资企业所得税制度，并将于2008年1月1日起施行。为了确保企业所得税法的顺利施行，有必要制定实施条

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2025-02-13

财会[2016]22号文找碴：这么个简单的增值税账务处理到底能挖出多少bug？2016年12月3日，财政部发表《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文件），对营改增后增值税的账务处理进行了全面规范，其中有很多亮点，也明确了以前的不少模糊地带，为了更好的学习和应用，笔者总结出了22号文件一些可能存在的小bug。既然是找碴，意味着有疑义的都要揪出来，权当做一个有趣的游戏而已，希望各位同仁接力找碴。一、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理原文：采购等业

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2025-02-13

重庆财税改革方案出炉昨日，市财政局发布消息称，16日，市财政局召开全市财政改革与管理工作会议，正式发出全面深化财税改革动员令。市财政局表示，党的十八届三中全会后，市财政局按照财政部和市委、市政府部署，积极谋划财税改革。目前已初步形成了从5个方面重点推进25项改革的实施方案。市财政局称，市财政局对改革包含的各项目标任务作了进一步细化，提出了“3+2”的财税体制改革方案，“3”就是改进预算管理制度、建立事权与支出责任相适应的制度、完善税收制度；“2”就是转变支持经济发展方式、严控政府性债务。市财政局称，改革要

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2025-02-13

股权分置试点改革税收优惠一、纳税人应提供主表、份数《企业所得税税收优惠事项备案表》，3份二、纳税人应提供资料1.企业所得税优惠申请报告；2.股权分置改革试点单位文件；3.非流通股实施股权分置改革方案；4.支付对价合同或协议书：5.税务机关要求提供的其它资料。三、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的3个工作日办结。四、办理部门及联系方式主管税务机关办税服务厅，联系方式请查看“主管税务机关办税服务厅联系方式”五、受理时间按照市政府规定的政府办公时间六、受理方式柜台受理七、收费标

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2025-02-13

北京某公司授权审批制度第一章总则第一条为不断提升公司管理水平、加强内部控制和风险管理，同时提高管理效率；明确授权的机制、原则及责任追究，建立合理的授权审批机制，特制定本制度。第二条本制度适用于本公司经营层及内部各责任主体（部门、项目、专项活动等）财务及业务审批权限和程序。第三条公司下属子公司的审批权限和程序，根据《公司法》、各子公司章程或其董事会、股东会决定确定。第四条本制度未涉及的事项，根据国家有关法律、法规及公司相关制度的规定处理。第二章授权审批的原则第五条坚持授权范围与公司内部控制的建立健全程度及管

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2025-01-15

纳税人权利缺失的原因有哪些纳税人权利缺失的原因如下所示：首先，我国纳税人权利缺失是长期以来政治文化及国家制度的产物。自1949年新中国成立以来，确立了社会主义国家体制，共产共家，国民的一切都属于国家所有。企业的收益归国家所有，国家拥有企业的收益权，国民收入普遍较低，分配平均化，也就不存在税收这一说。国家实行改革开放之后，税收国家提上日程。而这仅仅30年之久。万事万物的变化发展都要经历一个由量变到质变过程，纳税人权利的发展也不例外，也要经历从无到有到完善这样的过程。在我国，几千年的封建文化背景下，人们的权利

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2025-01-05

董事会奖励基金初探——法律规则与会计选择某上市公司董事会通过《公司董事会奖励基金管理办法》，设立专项基金用于奖励对公司发展作出贡献的有关人员。该办法的第4条约定：“董事会奖励基金应专款专用，不得用于任何形式的经营性投资。”第7条约定：“董事会奖励基金按公司经审计后年度净利润的一定比例预提，董事会奖励基金每年度预提比例为上年度经审计后净利润的2%-5%，由董事会确定提取。”第8条约定：“董事会奖励基金上年度余额及利息结存转入下年度基金账户，作增加基金额处理。”本文旨在探究该奖励基金在公司具体运作中的实现路径

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2025-01-05

关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知财会[2016]17号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞6号）和《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞7号）等文件精神，推动“三去一降一补”工作，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，我部

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2025-01-05

个体工商户个税办法完善了哪些关键词：应纳税所得额“三费”“五险一金”和商业保险应纳税所得额计算口径新办法第七条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。与原规定的“个体户每一纳税年度收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额”相比较，增加了“税金、其他支出和允许弥补的以前年度亏损”的条款。新办法在表述应纳税所得额时，更加准确。“三费”扣除比例新办法第二十一条规定，个

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2025-01-05

增值税会计处理规定(财会[2016]22号)的几个意见连载三营改增抵减销项税额的问题22号文:企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费

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2025-01-05

新税法下广告费和业务宣传费的扣除新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称）将于2008年1月1日开始实施。“两法”合并后，外资企业将失去部分优惠政策，内资企业将享受更多的优惠政策，如降低税率、扩大扣除范围等。笔者通过广告费和业务宣传费的税前扣除来分析新税法与现行税法对内、外资企业的影响。《实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部

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2025-01-05

江苏地税：违反税款缴纳规定的法律责任(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，

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2025-01-05

加强外商避税审计力度的建议和措施1.完善审计依据。特别是完善有关涉外税法，减少和消除税法漏洞。对我国税法中部分不完善的条款应该修改：一是正确确定税收优惠，使税收优惠应既有利于我国吸引外资目标的实现，又不会影响本国的利益；二是修订外商投资企业的注册程序，防止外商假冒新办企业骗取减免税收，法律应对老企业设立独立法人企业制定专门的条款；三是逐步统一内外资两套税制，改“普遍优惠原则”为“特殊优惠原则”，对某些行业给予外资特别优惠，从而引导外资流入我国急需的能源交通等基础设施领域；四是规定资本金与债务比例，针对外商

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2025-01-05

不申报纳税的法律责任新《税收征管法》第二十五条第一款规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”第三十一条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”申报纳税包括纳税申报和缴纳税款两个方面的内容。在税收征管过程中，通常会遇到不同形式的不依法申报纳税行为。探讨不依法申报纳税的

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2025-01-05

财政部、国家税务总局:这个文件的错误表述已经持续8年了!错误表述的文件《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税（2009）9号文）规定：二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：2.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。在这个文件中的规定中，我关注到一个表述：减按2%的征收率征收增值税！这明显是一个错误，我国就从

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2025-01-05

新准则中广告费的财税处理会计制度规定，企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。如果有确凿的证据表明企业实际支付的广告费的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不得超过销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税

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2025-01-05

新税法下广告费和业务宣传费的纳税筹划通过有效的广告宣传促进产品销售，巩固已有的市场，开拓新市场，成为企业发展的重要手段。纳税筹划是纳税人为实现企业价值最大化的目标，在国家法律、法规允许的范围内，对纳税事项进行设计、运筹，科学地安排经营、投资、理财活动，合理地降低税负，以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。企业在进行广告宣传策划时，应当考虑所采用的宣传方式，因为不同的广告形式可能导致企业的税收负担不同。因此广告宣传策划有必要进行纳税筹划，使企业既达到了宣传产品的效果，又可以节约税收成本。《企业所得税扣除

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2025-01-05

筹资避税法的具体方法筹资避税法的具体方法如下所示：一般来说，筹资方法有：（1）争取财政拨款和补贴；（2）金融机构贷款；（3）自我积累法；（4）社会集资和企业间拆借；（5）企业内部集资。所有这些筹资方法基本上都可满足企业从事经营生产活动对资金的需求。从纳税角度看，这些筹资方法产生的税收后果都有很大的差异。同时对某些筹资形式的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。通常的情况是：自我积累筹资方法所承受的税收负担要重于向金融机构贷款所承受的税收负担，贷款筹资所承受的税收负担重于企业之间相互拆借所承受的税

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2025-01-05