





















财税[2018]32号文中出现12%是怎么回事?赶在放假前,财政部和国家税务总局于2018年4月4日颁布了财税〔2018〕32号、33号文件,调整了增值税税率和小规模纳税人的销售额标准。财务人员不仅过不好五一劳动节、国庆节和春节,这次连清明节也要学习新文件了。财税〔2018〕32号文件第三条规定,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。那么这个12%是怎么回事?首先,不是增加了一档税率,12%是扣除率。设置12%的扣除率,是有其历史渊源的。在2017年7月1




“营改增”后销售已用固定资产的财税政策分析案例宏仓物流公司是一家从事货物运输、仓储装卸服务的企业,该公司所在的地区于2012年10月开始实行营改增试点,该公司也随即申请成为了增值税一般纳税人。该公司在2013年3月分别以6万元和1万元的价格卖出1辆货运汽车和1台简易装卸设备,账面体现该辆货运汽车是2011年2月以13万元购进,该台简易装卸设备是公司2012年11月购进1.2万元材料后自制而成,均已计提折旧。对于上述两笔业务该如何缴纳增值税,公司内部产生了几种不同的意见:第一种意见认为:应按照《财政部、国家




黑龙江国税:签订委托代征税款协议一、标题:签订委托代征税款协议二、业务概述:税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,按时申报入库。三、政策依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令【2002】第362号)《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号)四、办理部门:暂时没有内容!五、纳税人办理时




试论建立会计诚信制度[论文关键词]诚信诚信制度委派制[论文摘要]随着知识经济及全球一体化给世界经济发展带来的冲击,必将催生出新的经济制度和结构框架。在现有规章制度存在漏洞的情况下,在巨大利益诱惑面前,现代人面临的将是更大的“道德抉择”。法律制度和法律效力是保障人们不偏离道德机道的基拙,为此我们要尽快建立“诚信制度”。一、缺乏“信用”的原因(一)利益驱使1.企业所有者或经理人员。社会转型时期企业所有者会采取各种手段钻法律规章制度的漏洞,谋取不正当利益。同时,由于经理人员和所有者多半存在短期代理委托契约型关系




土地使用权摊销财税处理【问题】A公司2002年1月取得一宗土地,土地价值1000万元,土地使用年限50年,2007年1月在该土地上自建厂房,建造成本500万元。2009年1月完工达到预定可使用状态,土地由在建工程结转固定资产。已知厂房使用年限20年,残值率为5%。对于在房屋建造前、建造期间、建造后以及房屋使用年限到期后的四个阶段应当如何进行土地使用权摊销的会计和税务处理?【分析】目前,在会计核算实务中,企业可以选择执行《企业会计制度》,也可以选择执行《企业会计准则》,两者对于土地使用权的会计处理存在差别,




税务机关停票处罚的法律救济发票是纳税人日常经营活动中不可或缺的收付款凭证。《中华人民共和国发票管理办法》规定,纳税人有合法使用发票的权利;税务机关作为发票的主管机关,有依法向纳税人提供发票的义务。如纳税人被税务机关收缴、停开发票,则纳税人很可能因此无法开展经营活动,从而遭受重大损失。因此,严格管理和防范与发票有关的涉税风险,并在遭受处罚时采取适当合理的应对策略对纳税人而言尤为重要。本文主要讨论税务机关停票处罚的性质、实施程序以及纳税人遭受处罚时可采取的救济途径。一、停票行为的性质《税收征收管理法》第72条




会计法修订需注意细化法律责任设置改革开放以来,我国会计法律制度建设始终平稳前进。但是,随着经济发展和全球一体化进程的加速,我国现行的《会计法》已经开始不适应新形势下的发展需求。《会计法》亟需得到进一步完善,且修订工作已经箭在弦上。相对于我国来说,国外法律中的行政责任、刑事责任和民事责任的规定较为详细和完善。因此,细化法律责任设置或将成为《会计法》修订工作的重要内容。做好法律制度的横向衔接目前,我国还存在着一些需要引起高度重视的会计违法行为,比如部分单位不按国家统一要求设置会计科目、编制会计凭证、登记会计账




新企业所得税法对上市公司业绩贡献显著近日,财政部会计司发布了《我国上市公司2008年执行企业会计准则情况分析报告》。分析显示,新企业所得税法对上市公司业绩影响明显。该报告对上市公司2008年年度财务报告进行综合分析后,归纳出我国经济运行存在着五大显著特征。一是上市公司2008年增收不增利;二是上市公司存货、固定资产和银行贷款等资产减值损失巨大,一定程度上反映出企业产能过剩,结构不合理;三是新企业所得税法实施对上市公司业绩贡献显著;四是商业银行贷款增幅较大,上市公司资金比较充裕;五是我国虚拟经济规模较小尚未




建造合同:会计与税法差异需关注将于2007年1月1日起施行的《》增加了使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时,应当按照完工百分比法确认与建造合同有关的收入和费用的内容。同时,准则关于建造合同结果能否可靠估计的规定与相关税法规定存在的差异值得关注。对于跨年度的建造合同,在资产负债表日建造合同的结果能够可靠估计的,会计上按完工百分比法确认建造合同收入,税法上按完工进度或完成的工作量确认收入,两者的处理基本一致。但对于在资产负债表日建造合同的结果不能够可靠估计的,会计上强调企业经营中可能出现的风险,




解读《会计信息质量检查公告》近日,财政部对外发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告。财政部监督检查局有关负责人就公告相关问题进行了解读。一、据了解,此次财政部发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告,是继财政部逐户公告金融机构会计信息质量检查情况后,首次逐户公告专员办对企业和会计师事务所的检查和处理情况,这种公告方式的改变出于何种考虑?从1999年财政部开始组织会计信息质量检查起,每年都要向社会发布会计信息质量检查公告,截至目前,共发布了19期会计信息质量检查公告。会计信息质量检查结果和处理处罚情况




企业取得财政性资金的所得税处理某企业发生5种与财政性资金有关的业务:1.从地方政府借款500万元,需要按期付息,并在5年后还本;2.企业取得的属于三废资源综合利用300万元增值税退税款;3.地方某职能部门要求支付20万元“集资建学费”,依据是县政府的文件;4.取得了地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产、不需要偿还的财政支持资金400万元;5.取得了由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的财政性资金300万元。企业对这些与财政性资金有关的业务,如何进行所得税处理把握不准,咨询税务部门。笔者




财税【2016】140号解读重要营改增文件中午看到,匆匆忙忙解读一下,抛砖引玉,不足之处欢迎补充。关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号:各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:现将营改增试点期间有关金融、房地产开发、教育辅助服务等政策补充通知如下:一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资




关于《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》的解读一、公告出台背景为进一步支持科技创新,促进企业提质增效,根据国务院决定,财政部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文件,出台了固定资产加速折旧政策,主要包括:一是六大行业和四个领域重点行业企业新购进的固定资产允许加速折旧。二是上述行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除;三是所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除




国家税务总局就煤炭资源税费改革答记者问2014年9月29日,国务院第64次常务会议决定,自2014年12月1日起实施煤炭资源税从价计征改革,同时清理相关收费基金。财政部税政司、国家税务总局财产和行为税司有关负责人就煤炭资源税费改革有关问题回答了记者提问。1.问:为什么要实施煤炭资源税费改革?改革有哪些意义?答:资源税开征于1984年,多年来煤炭资源税实行从量定额计征,计税依据缺乏收入弹性,调节机制不灵活。同时,煤炭企业还需缴纳一些收费基金,与资源税在性质、征收环节及对象、方式等方面基本相同,存在费重税轻、




浅析小额贷款公司的财税处理融资难问题一直困扰着广大中小企业。近几年来,随着中国银监会和央行批准浙江等地小额贷款公司试点的开展,越来越多的上市公司参与到小额贷款公司的大军中,小额贷款公司俨然成为上市公司的投资“新宠”。随着小额贷款公司投资的火爆,如何核算小额贷款公司,成为不少业内人士关注的热点。该执行哪种会计标准《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的,符合《中小企业划型标准》的企业,而下列三类小企业除外:一是股票或债券在市场上公开交易的小企业;二是金融机构或其他具有金融性质的小企业;三是企业




山东国税:有形动产融资租赁业务增值税即征即退操作指南为规范提供有形动产融资租赁服务的增值税一般纳税人即征即退管理,特制定本指南。自2013年9月1日起,有形动产融资租赁服务增值税即征即退相关操作参照本指南办理。本指南所称有形动产融资租赁业务,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁活动。自2013年8月1日起,增值税一般纳税人提供经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务,提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。一、资格认定流程纳税人享受有形动产融资租赁




税法词汇:合同违约金由于我国市场经济体系还不完善,相关法制还不健全,企业在经济活动中常常为了保证企业正常运转和保全企业的经济利益,在相关合同增加保护性条款合同违约金。而我国合同实行的是补偿性违约金,违约金是对违约造成损失的提前确定。违约金有补偿性、惩罚性两种,补偿性违约金是对违约行为造成损失的弥补;惩罚性违约金是对违约方违约行为的惩戒,不以损失是否存在为依据,也只有在惩罚性违约金中,才存在惩罚违约行为与解除合同并存(不适用于我国合同法中)。我国《合同法》规定,当事人可以在合同中约定一定数额的违约金或违约金




企业破产重整的财税风险编辑小语:一些企业在破产重整时,对普通债权的清偿大都是按部分比率清偿,将普通债权在重整情形下与破产清算情况下的最高清偿比例提高数倍甚至数十倍,以维护重整各方的利益。《企业破产法》将破产重整制度作为与破产清算、破产和解并列的三大破产程序之一。企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的,或者有明显丧失清偿能力可能的,可以依照破产法规定进行重整。一般情况下由债务人或者管理人向人民法院和债权人会议提交重整计划草案,重整计划草案包括债权分类、债权调整方案、债权受




财税〔2015〕99号文:小微企业减免所得税新规计算案例“大众创业、万众创新”正不断推进,8月19日的国务院常务会议又决定,将对小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限由20万元提升30万元。看到这则消息,不少人在思考“执行时间从2015年10月1日起至到2017年12月31日”,在以年度所得为计算单位的情况下,该怎么处理当年的所得税事项?随着财政部、国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)于近日发布,“自2015年10月1日起至2017年12




法定免征增值税的会计处理根据新《企业会计准则第16——政府补助》应用指南的规定,按照先征后返(退)、即征即退的办法退还的增值税,属于以税收优惠形式给予企业的一种政府补助,此类补助用于补偿企业已经发生的相关费用,所以,企业应该在收到时直接计入当期损益(营业外收入),即借“银行存款”,贷“营业外收入——政府补助”科目。但是,新《企业会计准则》对有关税收法律、法规规定属于法定减免(会计上称直接减免)的增值税如何进行会计处理没有明确,笔者作如下分析。现行实务中许多人认为,企业享受法定减免的增值税应比照原《企业会计


