解析新规中固定资产折旧的企业所得税处理2014年5月23日，国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（2014年第29号），明确了固定资产折旧的企业所得税处理的问题。对《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）进行了很好的补充说明。企业会计折旧年限短于税法最低折旧年限的协调。《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得应税收入相关的、合理的成本、费用准予在税前扣除。企业会计折旧提足后，在剩余的税收折旧年限已没有会计折旧，但

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2025-01-03

企业未按规定代扣代缴个税会受到什么处罚【问题】个人所得税未按规定代扣代缴，会受到什么处罚？承担什么责任？有没有明确的依据？【解答】请贵公司结合具体情况依“未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料”，“未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料”，“不缴或者少缴已扣、已收税款”，“应扣未扣、应收而不收税款”，“逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查”，“有税收违法行为而拒不接受税务机关处理”等不同的规定来判断未按规定代扣代缴的行

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2025-01-03

租金收入是否按合同约定期限确认收入【问题】公司于2009年12月一次性收取所属租赁期为2010年度的租金500万元，该500万元应确认为2009年度收入还是确认为2010年收入？【解答】根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。另据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得

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2025-01-03

债务重组准则变动纳税影响分析新准则对债务重组会计处理作出了很大变化，影响了企业资产和利润的确认与计量，进而影响到企业所得税计算。修改后的准则虽然与税法规定更趋一致，但仍存在不同，因此，期末需对应纳税所得额进行调整。一、债务人债务重组纳税影响分析与旧准则相比，新准则对债务人债务重组的处理作出了以下变化：(1)旧准则将债务人重组收益计入资本公积，但新准则要求无论以何种方式清偿债务，重组收益都计入当期损益。即原来计入“资本公积”，现在计入“营业外收入——债务重组利得”。这种改变减少了期末所有者权益，增加了企业当

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2025-01-03

非经常性损益是什么意思非经常性损益的意思如下所示：非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系，以及虽与经营业务相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。证监会在《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号---非经营性损益》中特别指出，注册会计师应单独对非经常性损益项目予以充分关注，对公司在财务报告附注中所披露的非经营性损益的真实性、准确性与完整性进行核实。非经常性损益这一概念是证监会在1999年首次提出的，当时将其定义为：公司正常经营损益之外的一次性或

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2025-01-03

合同签订中，可以约定纳税承担人吗?导读：在私法领域，纳税义务人可以根据合同条款的约定，要求负税主体承担违约责任，赔偿自己的损失。编者按：目前，在交易合同的签订环节，缔约双方通常对交易行为应负担的税费进行书面约定，因此会出现非纳税义务人负担缴纳税款的情形（常被成为包税条款）。这种约定是否具有法律效力？在税法上到底应怎样进行税务处理？本期华税主要从我国现有的法律法规的角度对包税合同条款的法律有效性和涉及的税务处理进行分析。关于包税条款问题，有一种观点认为，在合同中作此种约定明显有转移纳税义务的企图，且有故意降

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2025-01-03

企业收取违约金应该开具什么发票吗企业收取违约金应该开具什么发票吗企业收取违约金时，应区分不同的情况，在开具发票时区别对待。一般地，销售货物或提供增值税应税劳务而收取的违约金，应开具增值税专用发票，并计入销售收入;提供服务性业务而收取的违约金，应开具服务业发票，并计入营业收入;因资金往来而收取的违约金，应开具服务业发票，按金融保险业计征营业税。这里要注意，如销售货物的所有权没有发生转移，或者未提供增值税、营业税应税劳务而收取的违约金，则不需要开具发票。例如，上述乙公司收取甲公司12万元违约金，是在未销售货物

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2025-01-03

签订合同要用足国家税收政策用好用足国家税收（优惠）政策有三含义：一是正确理解并运用国家税收政策。税收政策理解不当必须导致运用不当而使企业多交了不应该交的税；或者使企业少交了应该缴纳的税收从而产生未来税务稽查的风险。二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税务主管当局办理有关的备案手续。因为根据国税发[2008]111号文件和国税发[2005]159号文件的规定，企业享受税收优惠政策必须要到当地税务主管部门进行备案，否则没有资格享受税收优惠政策。税收优惠政策是国家给予符合一定条件的企业的一种税收照顾，如果能够

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2025-01-03

取得竞业限制补偿金个税标准案例分析取得竞业限制补偿金个税标准案例分析李某是某药品制造企业的高级技术开发人员，已在该单位工作5年，因某种原因将于近期辞职。按照劳动合同约定，劳动合同解除或终止后两年内，李某对该公司的核心技术负有保密责任，同时不得在该省辖区范围内从事与该公司经营业务相类似的相关技术产品开发工作，竞业限制期间的补偿金为180000元，在两年内分月发放。李某如违反竞业限制约定，该公司有权终止支付该补偿金，同时李某需向公司支付相应的违约金。李某取得的上述补偿金应如何缴纳个人所得税？《财政部、国家税务

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资产负债表债务法的应用展望资产负债表债务法的应用展望会计的重心完成了从资产负债表观到利润表观，再到资产负债观的嬗变。由于我国所得税会计的基础薄弱，摆在我国广大企业面前的最大难题之一就是如何真正、准确地理解和操作资产负债表债务法，提供真实相关的所得税会计信息。笔者认为应采取以下三个方面的措施：(一)强化所得税会计观念，加强管理制度建设评价指标是一种实务导向。利润表观向资产负债表观的转化要求原有利润评价指标要向企业资本经营能力等指标的转变，这需要国家和企业乃至整个社会都要迅捷地转变观念，政府的业绩评价体系以及

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2025-01-03

买方可否以卖方不提供发票为由拒付货款案情简介2015年4月份，王某与某纸业公司建立烟煤买卖关系，王某将烟煤销售给某纸业公司，某纸业公司陆续支付了部分货款。2015年11月3日，双方经结账，某纸业公司向王某出具了盖有其公司财务章的证明一份，载明某纸业公司尚欠王某货款90264元。此后，经王某催讨，某纸业公司又给付了部分货款，2016年5月27日，双方再次结账，某纸业公司向王某出具结账证明一份，载明某纸业公司欠王某煤款87016元，其公司财务人员在证明上签了字，并加盖了财务专用章。此后，经王某再次催讨，某纸业

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2025-01-03

出租费超过80万可否不申请一般纳税人【问题】我公司为宁波市一家外商投资的小规模纳税人，近年来因为经营不善及市场等诸多因素没有经营把厂出租了。由于承租方用电量大在去年一年开具3%增值税发票共计80万左右。请问老师我们这种情况可以不申请一般纳税人吗？【解答】根据《宁波市增值税一般纳税人资格认定管理办法》（甬国税发[2010]90号）规定“第四条增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（即从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发

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2025-01-03

试论负债和负债经营一、债务也是一种资本企业在生产经营活动过程中，为满足对资金的需要，往往通过一定的筹资方式，来获取所需资金。企业所筹集到的资金形成所有者权益和负债。所有者权益是指投资者对企业净资产的所有权，包括所有者投入资本盈余公积和未分配利润等。负债是企业所承担的，能以货币计量，须以资产或劳务偿付的债务。按《民法通则》第84条解释：“债务是按照合同的约定或依照法律的规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系。享有权利是债权人，负有义务的人是债务人。”债务通常都具有三个特性：（一）特定性。即债务具有确定

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借款合同印花税税率是多少借款合同印花税税率是多少借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额的万分之零点五贴花。非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。印花税计算方法目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;

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非居民企业所得税源泉一、基本规则对于非居民企业所得税源泉扣缴，《企业所得税法》第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法》第五章源泉扣缴对第三条第三款做明确规定：第五章第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。如果非居民企业在境内设立机构场所取得所得，就不适用源泉扣缴。而适用企业所得税法第三条第二款规定。二

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问答：个人房屋转让如何缴纳个人所得税个人转让房产，如何缴纳个人所得税？这一问题已受到越来越多的关注。浙江财税12366服务中心归集纳税人咨询较集中的问题，梳理相关税收政策，帮助纳税人理解遵从。税收文件●《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）●《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）●《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）●《国家税务总局关

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新公司第一问:“我该缴哪些税?”新办公司层出不穷，面临的税务问题也形形色色。但我发现，所有新成立的公司，几乎都会首先问一个问题：“我这个公司该缴哪些税呢？”回答这个问题，还真不是一两句就说明白了，毕竟我得先了解一下你这个公司是做什么业务的才好回答。但一个个问，毕竟是缺乏效率的事情，所以，最好的办法是写一个分类说明，大家自行对照一看，问题就解决了。我们国家现行18个税种，当然，公司老板也别慌，具体到每一个公司肯定不是18个税种都缴的。如果真有一个公司缴全18种税，那估计就可以召唤神龙，实现任何愿望了。18种

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企业千万不能触碰偷税方法(4)(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。(三十七)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复。(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。(三十九)未经税务机关批准，提取上缴管理费。(四十)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。(四十一)多计提应

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票据权利与责任（2）（三）票据权利的行使与保全1.按期提示（1）汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（2）本票的持票人未按照规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。2.依法证明持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。（四）票据权利丧失补救1.挂失止付（1）只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。（

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出纳人员的权限有哪些呢？根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的关卡、前哨作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。（2）参与货币资金计

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