公司租了私人的房屋，不能取得发增值税发票，怎么办问题：听说近期税务机关对于纳税人申请代开增值税发票的办理流程进行了简化，请问，纳税人销售取得的不动产和其他个人（自然人）出租不动产，到地税机关申请代开增值税发票时，需要提供的资料是否有变化？解答：营改增后，纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产涉及大量自然人纳税人的申报缴税工作，根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)和《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和

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2025-01-03

发包方拖欠部分工程款延期缴纳增值税的合同签订技巧在建筑领域中，经常出现施工企业与业主或发包方进行工程进度结算后，或业主审批施工企业向其提交的工程进度单时，往往出现业主不会完全支付工程款给施工企业，一定会拖欠部分工程款的现象。基于此业主拖欠施工企业工程款的现象，实践中的施工企业往往只会针对业主支付的部分工程款而开具发票给业主，而业主拖欠的部分工程款，一定不会开发票给业主。针对业主拖欠施工企业的部分工程进度款，要不要开发票给业主呢？如果施工企业开发票给业主，就意味着施工企业要垫钱交税，则将严重影响施工企业的现

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2025-01-03

子公司将商品房剥离给母公司如何缴税【问题1】我公司将现有的存货(商品房)，根据集团公司的要求，剥离给总公司，同时冲减资本公积。请问就此业务我公司是否纳税?【解答】公司相当于将商品房无偿赠送或分配给母公司，按现行税收政策相关规定需要缴纳：营业税及附加、土地增值税、企业所得税及印花税。【问题2】请问依据的文件是什么?【解答】一、营业税及附加《营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为。子公司将商品房剥离给母公司，实质为子公司将商品房无偿

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2025-01-03

经济批量法下存货控制的探讨内容摘要：本文就存货的相关成本、经济批量法基本模型作了简述。主要就存货控制的经济批量法存在数量折扣的情况下，企业该如何选择：是接受数量折扣，还是放弃数量折扣；接受数量折扣时是全部接收，还是部分接受进行了探讨。在对存货的储存成本具体分析时，引入了用数量比来确定储存时间，把年内不同的平均存货量与其储存的时间长短联系了起来。关键词：存货控制经济批量法数量折扣存货是企业在生产经营、提供服务过程中，为耗用或销售而持有的各类物资。存货对大多数企业来说是一项重要资产，在资产总额中往往占有较大比

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2025-01-03

自然人股权转让发生退款个税如何处理导读：个人股东（暂不讨论合伙企业股东）转让股权给上市公司，分期收取现金，如果并未申请适用财税【2015】41号文的分期缴税政策（事实上也很难适用），应该如何纳税呢？上市公司三五互联（300051）2015年曾经发布过这样一则公告，《厦门三五互联科技股份有限公司关于收购道熙科技股权款价格优惠事项的公告》。公告称，厦门三五互联科技股份有限公司与深圳市道熙科技有限公司原全体股东（龚正伟、盛真、吴荣光、深圳盈瑞轩投资管理中心（有限合伙））就收购道熙科技100%股权于2014年12

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2025-01-03

必看:承担债务的自然人股东转让股权的个税计算有讲究编者按:在转让公司股权过程中,由于购买方对公司的原债权债务可能难以控制,因此通常将”转让方承担公司的全部或部分债权债务”作为股权转让的前提条件.那么,转让方(自然人股东)承担债权债务时,如何确定个人实际所得计征个人所得税问题?案例概况四川吉祥公司为张三出资1000万元成立的一人有限责任公司.2016年8月,张三将其全部股权转让给王五,转让总价6000万元.但协议同时约定,张三须承担吉祥公司的一项债务800万元(应付恭喜公司).股权转让时张三持有股权的计税成

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2025-01-03

案例股权转让中个人所得税风险防范及纳税筹划今天小编就来讲讲这股权转让中个人所得税风险防范及纳税筹划的问题吧，但愿能对你有所帮助。一、价格明显偏低企业案例：2009年10月，张达明与王超共同出资100万元，注册成立了北京丰达建筑工程有限公司，张达明占60%的股权，王超占40%的股权，2013年5月，张达明以50万元的价格将60%股权转让给李兵，截至转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元，没有超过

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2025-01-03

股权转让主体不同纳税地点各异股权转让主要涉及企业所得税和个人所得税，而不同主体之间的股权转让纳税地点各有不同，容易导致税款解缴入库地错乱，以及各地在实际工作中争抢税源或是无从征管，使得纳税人无所适从。那么，个人、居民企业和非居民企业之间的股权转让行为其纳税地点究竟在哪里？个人将股权转让给个人或企业个人所得税法关于税款入库地点是按照扣缴义务人所在地、个人任职或受雇单位所在地、实际经营所在地、户籍所在地、经常居住地等的顺序，向主管税务机关申报纳税，但个人股权转让所得的纳税地点是个特例。《国家税务总局关于加强股

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2025-01-03

营改增后股权转让是否缴纳增值税营改增后股权转让是否缴纳增值税，由于持股主体和转让股权（份额）对象的复杂性，小海（公众号taxreview）做了一个列表，把四类持股主体，四类股权主体，共16种情况一一列明，对于资管计划、信托计划、契约型基金等金融商品，情况比较复杂，表格中的观点主要根据实务总结，仅供参考，欢迎交流！*个人包括个体工商户及其他个人（自然人）**证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。此处免税政策一般仅适用于公募基金。对于私募契约型基金、资管

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2025-01-03

解读债务重组的方式1.以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有：现金、存货、固定资产、无形资产等。这里的现金，是指货币资金，即库存现金、银行存款和其他货币资金，在债务重组的情况下，以现金清偿债务，通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务，如果以等量的现金偿还所欠债务，则不属于本章所指的债务重组。2.债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况

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2025-01-03

票据行为中的权利和债务是什么？票据行为专指以设立票据债务为目的的行为，只包括票据签发、背书、承兑、保证、参加承兑等，不包括解除票据债务的付款、参加付款、追索等。那么票据权利和票据债务的含义是什么呢？一起和小K来看看吧！一、票据权利票据权利又称票据债权，指执票人直接为请求支付票据金额的目的而行使的权利。票据权利是相对于票据债务人的义务而言的，票据债务人有票据主债务人或担保债务人之分，而票据权利则相应分为付款请求权和追索权。①付款请求权,是对汇票承兑人、本票出票人和支票保付人等付款义务人依提示票据，行使请求支

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2025-01-03

营改增后出租不动产如何交税营改增后，出租不动产如何交税？1要点一：预收租金能否按月（季度）分摊计税？《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，预收租金不能按月（季度）分摊计税，应当在收到租金的当月（季度）全额计入销售总额。但是，其他个人例外。其他个人，指个体工商户之外的个人。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征

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2025-01-03

关于“负债”和“所有者权益”要素的新定义对财务会计要素本质的认识和把握，不仅关系到其概念的界定，而且也影响会计实务中的“确认”行为与结果。纵观不同权威机构所颁布的现行会计准则，其对财务会计要素的本质揭示都存在或多或少的问题。本文试图从产权分析入手，提出关于“负债”和“所有者权益”要素的新定义。一、负债和所有者权益要素的“产权观”“企业主体”理论的最大特点是既明确了债权人权益（负债）与所有者权益（或业主权益）的区别，也承认了二者的共性，即“一种产权存在”。债权人权益（负债）和所有者权益是体现在企业资产上的一

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2025-01-03

个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税问：个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？答：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得适用20%的税率。劳务

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2025-01-03

新准则与新所得税法下福利费的核算一、福利费会计核算范围与方式的变化2007年以来，财政部先后下发了《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》（财企[2007]48号）、《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号），对职工福利费的会计处理进行了调整，要求2007年起企业不再按照工资总额以及职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。原应付福利费按照职工工资总额的14%计提，使用时从应付福利费中列支，未使用的部分形成对职工的负债，余额以后使用。新的规定不再计提使用，

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2025-01-03

利用法律空间进行合并并购节约税收成本案例根据财政部、国家税务总局关于企业合并重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税2009年59号文），在符合其他条件的情况下，如果参加合并的各企业的股东取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，或者同一控制下且不需要支付对价的合并，被合并企业及其股东可以不按清算进行所得税处理。被合并企业及其股东按清算进行所得税处理，一般会产生所得税纳税义务，增加公司合并的税收成本。比如：甲公司与其他公司合并，合并基准日甲公司资产总额1000万元，负债总额500万元，所有者权益5

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2025-01-03

房地产公司支付个人购房合同违约金是否需要代扣代缴个人所得税案情简介：某地税局在对某房地产有限责任公司实施税务检查时发现：该公司因解除商品房买卖合同在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元，但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机关最终补征个人所得税款12万元。税法分析：根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006]865号)规定：“商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴

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2025-01-03

案例解析债务重组中公允价值的核算依据债务重组会计准则及指南，债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。对债务人来说，重组债务的账面价值含有增值税，非现金资产的公允价值如基本准则一样也含有增值税，二者的差额是债务重组损益（即债权人让步形成的债务人收益）。然而，在

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2025-01-03

实际利率摊销法应用实例在实务中，不少会计人反映实际利率法下摊销利息调整不易掌握。本期，我们通过两个小案例，对这一过程进行演示，希望对您有所启发。【例1】2010年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率为4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。经计算实际利率为

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负债及所有者权益要素的新定义对财务会计要素本质的认识和把握，不仅关系到其概念的界定，而且也影响会计实务中的确认行为与结果。纵观不同权威机构所颁布的现行会计准则，其对财务会计要素的本质揭示都存在或多或少的问题。本文试图从产权分析入手，提出关于负债和所有者权益要素的新定义。一、负债和所有者权益要素的产权观企业主体理论的最大特点是既明确了债权人权益(负债)与所有者权益(或业主权益)的区别，也承认了二者的共性，即一种产权存在。债权人权益(负债)和所有者权益是体现在企业资产上的一种产权安排。按照现代产权理论，产权是

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