企业合并巨额商誉不得计入损益无论是“穷小子”吉利迎娶“贵小姐”沃尔沃，还是“平深恋”最近的尘埃落地，每一宗并购重组案例的背后，都会产生一定的商誉。对于企业而言，发生了合并业务后，最关键的就是如何处理转让收益。在存在巨额商誉的情况下，企业财务人员如果不从利润中扣除这部分收入，就会引起报表使用者和出报者之间的信息不对称。根据最新的政策规定，企业合并中产生的巨额商誉应当从损益中扣除。巨额商誉不得计入利润表由于商誉是无形的，在上市公司购买一个企业时，虽然其中的品牌价值非常高，但这并不是拿到手的真金白银。在实务操作

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2025-01-04

企业合并巨额商誉不得计入损益无论是“穷小子”吉利迎娶“贵小姐”沃尔沃，还是“平深恋”最近的尘埃落地，每一宗并购重组案例的背后，都会产生一定的商誉。对于企业而言，发生了合并业务后，最关键的就是如何处理转让收益。在存在巨额商誉的情况下，企业财务人员如果不从利润中扣除这部分收入，就会引起报表使用者和出报者之间的信息不对称。根据最新的政策规定，企业合并中产生的巨额商誉应当从损益中扣除。巨额商誉不得计入利润表由于商誉是无形的，在上市公司购买一个企业时，虽然其中的品牌价值非常高，但这并不是拿到手的真金白银。在实务操作

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2025-01-04

案例助你读懂股权转让个税新规自2015年1月1日起，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）开始实施。67号公告全面升级了对自然人股权转让个人所得税的管理，由于一些规定较为原则，加之股权转让的方式非常复杂，只有借助案例深入剖析，才能有更深入、全面的理解。如何准确把握股权转让范围？政策规定67号公告第三条规定，股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企

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2025-01-04

不谙合同玄机小心税的代价【案例背景】随着资本市场的快速发展，股权交易数量迅猛增加。实务中，由于股权转让合同中相关法律主体的权利、义务描述不规范，纳税人与税务机关往往对股权交易的价格存在很大的争议，也有少数纳税人利用税务人员的“软肋”玩瞒天过海逃避纳税义务。本文通过一组案例帮助读者厘清资产交易中的权利、义务关系，以便正确识别交易标的物及交易价格，从而确定相关法律主体的纳税义务。案例一、标的公司原债权、债务由转让方承接的股权转让合同【基本案情】甲公司持有M公司100%的股权，投资计税成本为2000万元，转让日

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2025-01-04

股权转让怎样确定纳税义务发生时间近日，一家企业来电咨询，本月该企业的一企业股东（投资成本为300万元）和一个人股东（投资成本为100万元）分别与他方签订了股权转让协议（转让价格分别为400万元和130万元）。现转让协议均已生效，但股权变更登记仍在办理之中。该企业财务人员问，该企业的企业股东和个人股东应在何时对其股权转让收入进行确认及办理纳税申报？企业股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业转让股权收入，应于转让

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2025-01-04

非居民企业股权转让筹划:协定规定的转让者居住国征税筹划为在协定规定的转让者居住国征税案例非居民企业A，持有中国境内居民企业甲40%的股权，A计划将甲股权全部转让。依照税法规定，A应就股权转让所得缴纳所得税。筹划方法可以考虑将A设立在一个财产收益税负较低的国家，并且该国家与中国的税收协定规定，应由转让者为其居民的缔约国征税。政策依据（1）完全由转让者居住国征税。此类国家很少，比如古巴等等。《中华人民共和国政府和古巴共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十三条第四款规定，转让第一款、第二款和第

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2025-01-04

股权转让合同的出售方是四个人，怎么交印花税？一、问题由来情绪正处在拖延症的事项繁杂心事重重但却无法进入状态、半天毫无进展的烦躁郁闷中，我原来的同事朋友打来电话交流业务事项：A、B、C、D四个合伙企业与E签订了股权收购协议，但均在同一份合同上，总额100万元，每个25万元，怎么交印花税？我：这么弱智的问题也来讨论，还有用问吗？当然是各人交各人的，每人均按25万元来交朋友：但现在税务局非让A、B、C、D均按100万元来缴纳“产权转移书据”的印花税我：这不胡闹吗？如果是这样，人家一对夫妻去买房子，俩口子都写上名

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2025-01-04

张伟股权转让个税管理办法学习体会(3)三、多次投资情况下股权原值的确认问题在多次投资情况下，股权原值的确认方法，在67号公告颁布之前，总局层面上没有明确的政策规定，各地有的采用加权平均法，有的允许纳税人在先进先出和加权平均法种进行选择，而67号公告第18条明确规定：“对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值”。案例5：多次投资情况下股权原值的确认张先生2012年以100万元现金投资到M公司占M公司10%的股份；2013年又以200万元现金投资到M公司取得M公司1

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2025-01-04

转让旧房时加计5%扣除的年度如何理解？问：我单位2010年3月有一旧房出售，在缴纳土地增值税时无法取得评估价格，但保有购房时的发票，购买日期为2000年5月，根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）规定，可以按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算，请问这个年度是按11年还是10年？答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第七条关于转让旧房准予扣除项目的加计问题的规定，《财政部、国家税务总局关于土地增值

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2025-01-04

企业间订立资金拆借合同应注意的问题1、资金拆借合同的主体，仅限金融机构，非金融机构和个人不得参与。严禁金融机构以拆借名义给非金融机构及个人融资和贷款。2、参加同业拆借双方必须签订拆借合同，合同内容包括拆借金额、期限、利率、资金用途和双方的权利义务等。拆出方对拆入方的清偿能力、资金用途等应认真审查，对不符合规定的，必须拒绝拆出资金，拆入方应如实向拆出方提供有关情况。3、金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金，留足5%的备付金，归还人民银行到期贷款之后的闲置资金。严禁占用联行资金和人民银行合同工款进行拆借。拆

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2025-01-04

合伙企业的利润是否必须按出资比例分配近来，我打算跟朋友合伙搞服装生意，双方约定共同出资10万元，出资比例是4：1.但是我朋友认为，他在市场开拓方面、业务管理方面更有经验和能力。因此虽然他出的钱少，但做的贡献肯定比我大为理由，要求按2：1的比例分享合伙利润。请问，合伙企业的利润可以不按照出资比例分配吗？答：根据《中华人民共和国民法通则》第三十一条“合伙人应当对出资数额、盈余分配、债务承担、入伙、退伙、合伙终止等事项，订立书面协议”，第三十五条“合伙的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担

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2025-01-04

非同一控制下企业合并的处理1.非同一控制下控股合并的处理①购买日的确定:购买日是购买方获得对被购买方控制权的日期,即企业合并交易进行过程中,发生控制权转移的日期.同时满足了以下条件时,一般可认为实现了控制权的转移,形成购买日.有关的条件包括:1)企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过,如对于股份有限公司,其内部权力机构一般指股东大会.2)按照规定,合并事项需要经过国家有关主管部门审批的,已获得相关部门的批准.3)参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续.作为购买方,其通过企业合并无论是取得对被购

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2025-01-04

转让、出租土地使用权应如何计税根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）文件：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。一、转让、出租土地使用权的规定根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）文件：1．提供交通运输、邮政、基础电信、建筑

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2025-01-04

票据背书转让常见的错误有哪些票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。从中可以看出，签章和背书人名称属绝对记载事项，日期为相对记载事项。但是在具体的业务经办中，时常出现背书人签章和记载错误的现象，造成背书不连续，影响票据的流通或持票人正常收款。主要体现在以下几个方面：1.签章错误(1)首先是单位签章错误。《办法》第十一条规定：单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表或其授权的代理人的签名或盖章。银

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企业合并的定义和范围界定企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控制权。如果一个企业取得了对另一个或多个业务的控制权，而被购买方（或被合并方）并不构成业务，则该交易或事项不形成企业合并。企业取得了不形成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础上进行分配，不按照企业合并准则进行处理。业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理过程和产出能力，能

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2025-01-04

企业对亏损合同的会计处理中应遵循的原则有哪些《企业会计准则第13号——或有事项》(CAS13)规定，亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。企业对亏损合同的会计处理应遵循以下原则：1.如果与亏损合同相关的义务不需支付补偿即可撤销，那么企业一般就不存在现时义务，不应确认预计负债;反之，如果亏损合同的相关义务不可撤销，那么企业存在现实义务，同时若满足该义务很可能导致经济利益流出企业并且金额能够可靠计量的应确认预计负债。2.待定合同变为亏损合同时，合同若存在标的资产，应当对标的资产

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合同名称与业务实质不符相关案情分析M公司签订债权投资计划合同，合同约定固定利率，按季收取收益，计入投资收益，金额共计100万余元，未缴纳营业税，被税务机关责成补缴营业税及附加5万余元，并加收相应滞纳金。税官提醒：企业申报纳税不仅仅需要看签订合同的名称，还需要考虑业务的实质。案情概况M财产保险有限公司主要从事财产损失保险、责任保险、信用保险和保证保险等业务。2013年该公司委托资产管理公司进行资金运作投资，签订债权投资计划合同，合同约定投资年限，合同内容为某项目筹建工程等，合同约定固定利率，按季收取收益，到

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厂房租赁：合同签署决定税负多少企业在生产经营活动中，经常会发生厂房租赁的情况。租赁双方如何做好税收筹划、尽可能地降低税收负担，其中租赁合同的签署很重要。合同签订的好与坏，是否妥当，在某种程度上与企业的税收有很大关系，甚至会因合同中的一些不当约定条款承担税收风险。包税条款的签署2014年A公司向B公司出租厂房3年，年租金不含税100万元，A考虑到租金价格制定时未考虑相关税费，于是在合同条款中注明，租赁方该租赁行为应缴纳的税金由B公司承担（A、B公司企业所得税税率均为25%，租金综合税率17.65%）。A公司

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张伟股权转让个税管理办法学习体会(4)五、67号公告中股权转让的内涵67号公告第3条列举了7种情形属于需要缴纳个人所得税的股权转让情形，这是67号公告对股权转让个人所得税政策的重大丰富，笔者试对其部分情形分析如下：案例10：回购股权张先生、李小姐各自持有M公司45%的股份，王先生持有M公司5%股权，王先生由于移民到加拿大，决定转让自己持有的5%股权，为了不打破张先生和李小姐的持股平衡，公司决定回购王先生持有的5%股权。李小姐持股成本为50万元，公司回购股权支付给李小姐500万元。分析：根据67号公告第3条

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2025-01-04

企业法人变更具体流程一个公司只能有一个法人，一般是由董事长、执行董事、总经理或CEO担任。由于公司的发展，战略甚至是斗争等原因，公司法人有时候就需要由一人变更为另一个人，这就是常说的法人变更。法人是不能随意变更的，要经过一定的程序流程过后才算变更完成。首先我们要知道，什么是法人？公司的法定代表人通常被大家约定俗成简称为法人。公司本身是没有意志的，公司的股东会或董事会可依据法律和公司章程来使公司“产生自己的意志”，但产生了意志后，还需要对外“交流”，负责向公司内外“表达公司意志”的人就是公司的法定代表人(法

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