正确认识股权转让与土地使用权转让土地使用权的转移是企业之间经常发生的行为，以土地使用权转让的形式实施土地开发利用，和以项目公司股权转让的方式实现土地开发利用，对加快土地开发利用、提高土地利用效率都是有利的。但一些人将股权转让和土地使用权转让混为一谈，简单认为股权转让等同于土地使用权转让。这就要求国土管理部门必须加强对土地使用权转让和股权转让的研究，从理论和法律上澄清错误认识，分清哪些是合法行为，哪些是违法行为。为此，本期法制版特邀部执法监察局岳晓武副局长从理论和法律上厘清股权转让与土地使用权转让这两个概念

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2025-01-04

订立合同时如何节省印花税在许多企业财务人员和个人的眼里，印花税是极不起眼的小税种，因而常常忽视了节税筹划。然而，企业和个人在经济活动中总是频繁的订立各种各样的合同，且有些合同金额巨大，因而印花税的筹划不仅是必要的，而且是重要的。由于印花税税率较小，印花税筹划的关键集中在计税依据的确定上，掌握以下几点将有利于财务人员准确地计算印花税，避免多纳税。(1)同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。(

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2025-01-04

非同一控制下企业合并问题关注点一差额处理应澄清非同一控制下企业合并成本与合并中取得被合并方可辨认净资产公允价值份额差额处理方法不同的问题.对于在非同一控制下企业合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额的差额‚合并方应区分以下两种不同情况分别进行处理.企业合并成本大于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉.视企业合并方式的不同‚控股合并的情况下‚该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉‚即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定应

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2025-01-04

免责条款订入商品房预售合同条件当事人意思自治是民法的一项原则，在一般情况下，法律对当事人之间协商议定的条款并不加以过多干涉。但对合同中的免责条款，由于其所具有的特殊意义及对合同双方权利义务的重要影响，各国法律一般都规定制定免责条款的一方负有提请对方注意的义务，且提请注意应达到充当事人意思自治是民法的一项原则，在一般情况下，法律对当事人之间协商议定的条款并不加以过多干涉。但对合同中的免责条款，由于其所具有的特殊意义及对合同双方权利义务的重要影响，各国法律一般都规定制定免责条款的一方负有提请对方注意的义务，且

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2025-01-04

合同知识:解约、合同无法履行是前提在建设领域的民事诉讼中，受害人一方在遭受损失时，首先想到的通常都是“解约”。可是“解约”并不是那么容易的，它必须以“合同无法履行”为前提。一、案例简介2004年11月9日，某工程施工企业（承包人）与某实业公司（发包人）签订了一份建设工程施工合同，约定：施工企业根据实业公司提供的施工图纸为其建造一厂房，承包方式为包工包料，工程价款依照工程进度支付。工程进行当中，实业公司多次拖延给付工程进度款。后经协商双方达成协议，由施工企业先行垫付一部分资金，利息按同期银行贷款利率计算，实

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2025-01-04

上市公司监管法律法规常见问题与解答一、上市公司计算相关交易是否达到重大资产重组标准时，其净资产额是否包括少数股东权益？答：上市公司根据《上市公司重大资产重组管理办法》第十二条、十四条等条款，计算购买、出售的资产净额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例时，应当参照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》的相关规定，前述净资产额不应包括少数股东权益。二、上市公司发行股份购买资产同时募集配套资金的，有哪些注意事项？1、《上市公司重大资产重

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业清算后将不动产转让给股东是否缴税？（老会计人的经验）问：某合资企业成立于1994年，注册资本2300万元，由当地乡村村委会所属的乡镇企业发展公司（简称中方）和外国公司（简称外方）共同出资组建，中方以土地（集体所有土地）、厂房折价598万元出资占股权26%；外方以进口设备和外汇货币资金1702万元出资占股权74%.合资企业现在由于经营困难，决定终止经营，并进行清算。清算结果：全部资产变现价值2400万元，账面资产价值亦为2400万元，清算费用

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2025-01-04

自然人股东股权转让是否缴纳企业所得税？问题描述：问：两个自然人于2008年投资500万元设立有限责任公司，并购置土地建造房屋。因经营不善，目前已累计亏损200万元。2010年6月股东会决议将两自然人股权按1：1.1的价格，以550万转让给另外两个自然人（考虑土地公允价值上升后双方接受的价格）。对此事项除了缴纳个人所得税外，是否依据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件规定，按企业重组缴纳企业所得税？根据问题所述，有关股权转让是发生在股东与股东之间

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2025-01-04

对注销登记企业的存货如何进行处理企业注销有很多种原因。对于破产的那种，存货可能都用来抵债了。但是事实中企业因歇业、解散、撤销等情形，注销税务登记和注销登记等情况时有发生。企业注销登记时都或多或少有存货〔原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品、商品、分期收款发出商品等〕留存。对注销登记企业的存货如何进行税收处理，各地的处置办法不尽相同，目前主要有三种观点：一是作进项税额转出，调整应纳税额；二是视同销售，就整个存货留抵税额补税；三是分别情况作出处理。对于这三种方法的运用主要看企业注销的原因：一、一般纳税人

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2025-01-04

企业合并之非同一控制下企业合并的处理原则非同一控制下企业合并的处理原则确定购买方购买法是从购买方的角度出发，该项交易中购买方了取得了被购买方的净资产或是对净资产的控制权，应确认所取得的资产以及应当承担的债务，包括被购买方原来未予确认的资产和负债。(如果不是吸收和新设合并，被购买方就保留了法人资格，继续经营，这种情况下，除非被购买方是国企改制，否则被购买方不会改变资产负债原来的账面价值。那这里说的应确认所取得的资产以及应当承担的债务应该是合并报表层面的确认和计量，这就需要购买方在备查薄等辅助账上登记被购买方

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2025-01-04

关联方之间股权转让损失应该如何税前扣除？问：A、B、C三企业互为关联方，2008年A企业将其在B企业10%的股权即150万美元以1美元的价格转让给C企业，请问：A企业股权转让损失149万美元可以在2008年度企业所得税前扣除吗？答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本

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2025-01-04

票据法是如何定义的？一般意义上所说的票据法是指狭义的票据法，即专门的票据法规范，它是规定票据的种类、形式和内容，明确票据当事人之间的权利义务，调整因票据而发生的各种社会关系的法律规范。那么票据法的具体含义指的是什么？一起来看看吧！（一）、票据法以票据关系为调整对象票据关系是因为票据的签发、转让、承兑、保证等形成的以金钱利益为内容的财产关系。票据关系是财产关系，具有司法上财产关系的基本特点，理应受私法调整。然而，票据关系又具备私法商物权关系、一般债权关系所不能有的特点，难以用物权法、债权法加以规范。为有效保

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2025-01-04

公司注销后的偷税责任谁来承担案例简介税务注销，工商吊销保定赫达房地产开发有限公司（以下简称“保定赫达”）为独立核算的其他有限责任公司，经营范围房地产开发与经营，其于2010年12月注销税务登记，2013年4月工商部门吊销营业执照。偷税构成，追罚期已过根据河北省审计厅移送的涉嫌偷税案件线索，保定市莲池区地税稽查局于2016年3月28日至2016年10月23日对保定赫达2003年6月1日至2012年2月29日的纳税情况进行了检查。检查发现保定赫达于2009年1月1日至2010年12月31日期间，采取不计或少计

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2025-01-04

从一则案例看上市公司并购中“对赌协议”潜藏的巨大税务风险2014年11月，中国证监会新制定颁布的《上市公司重大资产重组管理办法》（中国证券监督管理委员会令第109号）继续要求采用未来收益预期方法对拟购买资产进行定价的上市公司必须与交易对方签署补偿协议。但是，由于我国企业所得税法并没有针对“对赌协议”的交易安排作出明确的税务处理规定，而“对赌协议”往往隐含着巨大的税务风险和税务成本。本文结合一则案例与读者分享上市公司重组中“对赌协议”的税务风险及应对。对赌协议（ValuationAdjustmentMech

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2025-01-04

合同知识:某建筑公司诉某农产品开发公司建设合同纠纷案某建筑公司诉某农产品开发公司建设合同纠纷案某农产品开发公司于2002年12月与某建筑公司签订了建设工程施工合同，工程造价估算1000万元，由建筑公司为其建设玉米加工厂房。因建设工程前期垫付资金较多和建筑公司施工能力有限等原因，建筑公司施工处于停滞状态，农产品开发公司为了不耽误施工进度，提出解除合同并将工程发包给其他公司。2005年1月，建筑公司向大连市中级人民法院对农产品公司提起诉讼，要求农产品公司支付工程款40万元，支付违约金和赔偿损失1100万元。由

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2025-01-04

出租土地使用权如何开票?1、土地使用权适用无形资产税目，尽管绝大多数无形资产（如技术、商标、著作权、商誉、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等）均适用6%的税率，土地使用权作为与不动产密不可分的组成部分，却适用11%的税率。2、根据财税〔2016〕36号文的规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。也就是说，土地所有者（通常为各级政府所属国土部门）出让土地使用权属于增值税的征收范围，但是，政策给予了免税优惠。3、除土地使用权出让外，单位和个人转让土地使用权，属于增

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2025-01-04

商法与会计:在中寻找收入确认时点的法律逻辑企业会计准则第14号——收入（财会[2017]22号）规定，在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估。并规定，合同开始日通常是指合同生效日。那么，我们就需要了解合同是如何生效的。一、合同先成立，后生效（一）成立三步曲1、第一步：要约邀请要约邀请人希望他人向自己发出要约的意思表示。常见的招标公告、招股说明书为要约邀请。2、第二步：要约要约人希望和他人订立合同的意思表示。要约内容具体确定，并且表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束

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2025-01-04

间接法下经营活动现金净流量的调节根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金流量表的基本部分要采用直接法，即以现金流入、流出的主要类别列示企业在报告期内的现金流量。同时要求采用间接法，以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，并与现金流量表基本部分的同一指标核对相符，这一部分的列报内容称之为补充资料。要求企业在财务报告附注中披露。一、经营活动现金净流量的调节内容以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，其调节内容共15个项目，可以划分为三类。第一类是与净利润有关，但不涉及现金流的项目

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2025-01-04

合伙企业的合伙人如何缴所得税？问：合伙企业的合伙人如何缴纳所得税？答：《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）对此明确如下：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。《通知》规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，应纳税所得额的计算，按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业

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2025-01-04

非居民间接股权转让法律依据为什么非居民间接股权转让我国可以有征税权，这主要应从国际税收协定和国内法的依据入手。（一）国际税收协定的法律依据以国税发[2010]75号国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知（以下简称《中新税收协定议定书条文解释》）为依据，我国对外缔结税收协定条款第十三条五明确：对滥用企业组织形式，不是出于真正商业意图，而是以逃避税款或获取优惠的税收待遇为目的，间接转让中国公司股份的情况，中国有权根据本协定

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2025-01-04