“营改增”的干货：不是所有的进项都可抵扣，更不是有专票就可抵扣1、纳税人取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得抵扣2、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额不得抵扣3、用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬消费）的进项税额不得抵扣4、既用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费，又用于其他一般计税项目的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）、不动产的进项税额可以抵扣5、非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣

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2025-01-05

“合同分拆”真的能避开混合销售陷阱？《营业税改征增值税试点实施办法》第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售”。混合销售需要按照纳税人从事的主营业务适用税率纳税。其中从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，例如销售有形动产并负责安装，需要按照销售货物缴纳增值税，由于销售货物的增值税税率高于销售服务的增值税税率，按照混合销售的规定执行对于这类企业而言不利。因此部分企业将销售货物和安装分为两项合同，按兼营处理，其中销售货物合同按17%缴纳增值税，提供安装服务合同按

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2025-01-05

营改增相关知识问答(二)四、纳税人提供人力资源外包服务在营改增后有没有相应的增值税优惠政策，如何开具发票？答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。五、以经营租赁方式将土地出租给他人使用，应如何缴纳增值税，有

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2025-01-05

外贸企业或有事项的意义与基本特征(一)或有事项的意义或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项有商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保和商品质量保证等。或有事项与不确定性联系在一起，资产、负债、或有负债、或有资产等，都可能是或有事项的结果。正确确认、核算和披露或有事项，对于正确反映和评价企业财务状况和经营成果有着重要的意义。(二)或有事项的基本特征1．或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况或有事项作为一种状况，是企业过去的交易或事

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2025-01-05

如何确认商品交易中的收入实现问：如何确认商品交易中的收入实现？答：在我国的商品交易中，由于存在着不同的结算方式和商品交接方式，企业应当分别不同情况确认商品交易收入的实现。（1）在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票、帐单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现。这是因为，商品、产品已经卖给买方，买方可以随时凭提货单提货，尚未发出的商品，已不属于本企业所有，而是企业代买方保管。（2）采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。（3）委托其他单位代销的商品、产品

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2025-01-05

正确填写票据和结算凭证的基本规定一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。二、中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整(或正)字，在角之后可以不写整(或正)字。大写金额数字有分的，分后面不写整(或正)字。三、中文大写金额数字前

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2025-01-05

国际贸易的结算方式问题：初在外企做出纳，想知道国际贸易结算方式都有哪些呢？解答：国际贸易结算方式：信用证结算方式、汇付和托收结算方式、银行保证函、各种结算方式的结合使用。A、信用证结算方式信用证（letterofcredit）简称L/C）方式是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。它的出现不仅在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾，而且还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利，从而促进了国际贸易的发展。因此，被广泛应用于国际贸易之中，以致成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。

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2025-01-05

外购的存货如何进行初始计量【导读】原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。1.购买价款，是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。2.相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。3.其他可归属于存货采购成本的费用，即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在

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2025-01-05

交易及事项视角下视同销售会计处理新探一、视同销售行为及其会计处理概述根据2009年1月1日实施的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为。视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供

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2025-01-05

境内关联交易案例：建安房地产关联交易检查新疆巴州地税局稽查局在对建筑安装企业检查中，发现纳税人之间存在关联关系，依据税法规定对关联交易价格进行纳税调整，查补近200万税款。本案查结对税务机关加强关联交易征管及反避税具有一定的借鉴意义。一、案件背景（一）案件来源2015年6月，巴州地方税务局稽查局为进一步规范企业纳税行为，减少重大税收流失风险，根据《自治区地方税务局关于开展2015年全区重点税源企业税收抽查工作的通知》和《巴州地方税务局关于开展2015年税收专项检查工作的通知》的要求，在全州范围内开展以自查

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2025-01-05

外贸企业存货的明细分类核算与清查盘点企业对库存商品、包装物、低值易耗品和原材料等各种存货，除了进行总分类核算外，还应根据各种存货的品名、规格进行明细分类核算。存货明细核算中最普遍采用的账户格式是数量金额三栏式，其格式如图表7-7所示。企业中存货的品种、规格繁多，在收发过程中由于人为的原因，难免会发生计量或计算上的差错。有的存货会由于自然条件的影响而发生长余或损耗；有的可能被贪污盗窃或毁损。因此必须建立和健全各种规章制度，对存货采取清查盘点的方法，以确保其安全，并做到账实相符。存货清查盘点是企业的一项重要的

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2025-01-05

并购的利与弊一、并购的利，主要是并购可能会增加企业的财富，例如：1.并购后的规模经济效益2.并购可以降低交易费用3.提供市场份额和市场的竞争力4.购买被市场低估的企业5.通过提高被收购企业的管理水平，提高企业的价值二、并购的弊，主要是由于并购双方信息不对称，而隐含的各种风险及成本，例如：1.财务风险——如果，被并购的企业，弄虚作假，美化财务报表，高估企业实际经营能力，低估企业经营成本费用，则并购后，购买方要蒙受损失。2.资产风险——如果，被并购企业，资产评估数据不真实，资产被高估或者资产权属有争议，则并购

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2025-01-05

票据贴现的办理程序中央银行办理再贴现业务的对象是在当地中国人民银行开立存款帐户的银行。银行在对商业汇票办理贴现后需要资金时，可以向中国人民银行申请再贴现。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可以向中国人民银行申请再贴现。贴现、转贴现和再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一

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2025-01-05

国际技术转让合同受让方(甲方)_______国________公司________地址：________电话：________法定代表人：________职务：________转让方(乙方)_______国________公司________地址：________电话：________法定代表人：________职务：________第一章合同内容第一条乙方同意向甲方提供制造____合同产品的书面及非书面专有技术。用该项技术所生产的合同产品的品种、规格、技术性能等详见本合同附件一。第二条乙方负责向甲方提供

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2025-01-05

订货会所签订合同在哪缴纳印花税【问题】我是北京市的企业，请问我单位在上海举办的订货会所签订合同在哪里缴纳印花税？【解答】根据《国家税务总局关于定货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知》（国税函发[1991]1187号）的规定，在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税情况，各地税务机关要加强监督检查，并相应建立必要的纳税管理办法。对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税纳税地点，由各省、自治区、

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2025-01-05

托收承付结算方式下付款单位怎样办理承付手续？问：托收承付结算方式下付款单位怎样办理承付手续？答：付款单位出纳员收到其开户银行转来的托收承付结算凭证第五联及有关发运单证和交易单证后，应按规定立即登记“异地托收承付付款登记簿”和“异地托收承付处理单”，然后交供应(业务)等职能部门签收。出纳员在登记时，应逐项认真地登记托收单号、收单日期、收款单位名称、托收款项内容、托收金额等各项内容。供应部门会同财务部门认真仔细地审查托收承付结算凭证及发运单证和交易单证，看其价格、金额、品种、规格、质量、数量等是否符合双方签定

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2025-01-05

销售货物收入的确认及政策依据按照企业所得税法的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入：租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。以下我们一起来学习销售货物收入的确认及其政策依据。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条规定，企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收

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2025-01-05

四类营改增“老项目”备案实操及风险提示编者按：营改增启动即将1个月，6月试点企业将迎来新税制下的第一个纳税申报期，对于房地产、建筑等企业而言，纳税申报前“老项目”顺利进行备案可以选择简易征收，对于控制税负至关重要，目前各地相继开通了老项目简易征收备案系统，试点企业应该按照要求及时进行备案，本文将结合部分地区“老项目”备案的具体要求，全面解析4类“老项目”备案的实操要点和风险。目前“营改增”可以选择适用简易计税的“老项目”，除了房地产、建筑业外中的老项目外，还包括不动产租赁、非房地产企业转让房产，尤其对建筑

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2025-01-05

企业快速削减成本法削减成本是一件令管理者感到很头疼的事情。公司削减成本的原因有很多，如提高或维持利润、取得收购的协同效益、避免破产等。如果你正在领导一个部门，现在接到公司的命令，要求把本部门的管理费用削减10%，20%，甚至30%。你该怎么办？首先，不要指望一个点子就可以彻底改变部门的成本结构，一蹴而就地解决问题。相反，你应该制订计划，采取10项或更多的举措来达成目标。其次，你削减成本的力度越大，对公司产生的冲击通常就越大。因此，你应该根据节省开支的目标，确定成本削减的力度。如果目标是削减10%，你可以采

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2025-01-05

非正常损失的购进货物要作进项税金转出【案例】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2月底，因公司更换仓库保管进行了财产清查。清查中发现，库存A原材料短缺5000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成；盘存B原材料短缺18000元，其中含分摊的运输费用1500元，经查是由于被盗引起的；由于遭受水灾，损失产成品成本50000元，产成品成本中外购项目金额比例为50%；6000元半成品，因设备更新无法使用，准备削价处理；到期承租经营一车间积压产成品原值50000元，经资产评估减值至2

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2025-01-05