存货准则需要征求意见的有关问题1．关于存货准则应规范的内容（1）存货准则是否应规范成本计算方面的内容。对此目前有两种意见：其一认为，成本计算方面的内容应当包括在存货准则中予以规范；其二认为，存货的计量主要是规定存货入账价值的确定问题，不应将成本计算方面的内容包括进去。（3）特定的金融工具（如证券公司的自营证券、期货公司的期货合约）是否应作为企业的存货核算。如果金融工具作为企业的存货，是否应由存货准则进行规范。（4）存货准则是否应涉及和规范牲畜、农林产品和矿产品等特殊存货的内容。根据国际会计准则，牲畜、农林

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2025-01-04

外贸坏账出现的26个预警信号既然我们已经讨论过一些较为常见的“外贸神话与现实”，也从债务人用来拖延或逃避支付海外逾期应收账款的诸多骗术中选出了一种加以介绍，接下来，让我们来看看预示支付问题的26个警示信号，也就是坏账警示信号清单。我们按从英文字母A到Z排序。有时候，即便是经验老道的出口商也会遇到拖欠货款问题。因此，在本月的专栏中，我们一起来系统地研究一下都有哪些重要警示信号，预示着买家可能在预谋拖欠货款。这些警示有些人可能一看就明白，是常识性的问题指示器。但也有很多出口商宁愿相信这些情况不会在他们身上发生

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2025-01-04

票据结算方式--托收承付托收承付是指根据购销合同由收教人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收

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2025-01-04

外贸企业汇兑损益的核算外贸企业外币业务按汇兑损益计算和结转的时间不同可以分为逐笔结转法和集中结转法两种。(一)逐笔结转法逐笔结转法是指企业每结汇一次，就计算并结转一次汇兑损益的方法。采用逐笔结转法，平时发生的外币业务通常按当日的市场汇率的中间价或买人价、卖出价折算，如与原账面汇率不同时，就立即计算并结转该笔业务的汇兑损益。至期末，再将所有的外币账户的期末原记账本位币金额按当日公布的市场汇率的中间价折算的金额作为该外币账户的记账本位币金额。该余额与外币账户原记账本位币之间的差额作为汇兑损益予以转销。本章第二

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如何界定赊销、预收款、分期收款先发货后收款，增值税纳税义务发生时间如何确定？本税务师事务所代理的一家印务有限公司正在接受我市国税机关对其进行2014年度纳税检查，请教发出商品的纳税义务时点：（1）是货物发出的当天？（2）还是客户确认时点？（3）还是开具发票当天？基本情况：公司的库存商品出厂后，还有货运过程，货物到达客户后要分别经过客户验收质检确认（数量及质量）、甚至有些需在客户领用时没有出现质量问题以后客户才确认并通知开票，所以公司对其收入的确认以客户确认的书面或网络确认凭据为准，并在当月开票。货物流程：

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退货与销售折让的财税处理退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法。1.购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额

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2025-01-04

关联方转移定价避税《消费税暂行条例》规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。然而，税法对独立核算的门市部销售应税消费品的价格却没有限制。这也就使得纳税人通过转移价格的合理制定从销售额上进行避税有了依据。我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰及钻石和钻石饰品除外）。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售

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2025-01-04

把好六个关口积极享受“营改增”优惠随着“营改增”范围即将扩大到建筑业、金融保险业和生活服务业等领域，增值税一般纳税人享受的税收优惠将越来越多。本文以江西省的增值税一般纳税人为例，从把好六个关口、积极享受“营改增”税收优惠角度进行分析。把好收受填写规范发票的关口根据《中华人民共和国发票管理办法》和增值税专用发票管理有关规定，甲企业下发通知规定收受的增值税专用发票必须填写齐全。特别是根据《江西省国家税务局关于印发〈江西省货物运输服务税收管理办法(试行)〉的通知》(赣国税发〔2014〕107号)规定，货物运输业

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2025-01-04

混合销售行为运费如何处理经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。“扩围”后的新政，税率规定如下：一般纳税人提供有形动产租赁服务适用17%税率；提供交通运输业服务适用11%税率；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用6%税率；提供财政部和国家税务总局特别规定的应税服务适用于零税率；小规模纳税人提供应税劳务适用3%的征收率。增值税暂行条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。“营改增”以前，增值税一

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外贸企业付款方式有哪些外贸出口主要的付款分为三种，信用证L/C（LetterofCredit），电汇T/T（TelegraphicTransfer），付款交单D/P（DocumentagainstPayment）。其中L/C用的最多，T/T其次，D/P较少。一、信用证L/C（LetterofCredit）信用证是目前国际贸易付款方式最常用的一种付款方式，每个做外贸的人早晚都将会接触到它。对不少人来说，一提起信用证，就会联想到密密麻麻充满术语的令人望而生畏的天书。其实信用证可以说是一份由银行担保付款的S/C

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2025-01-04

关联企业业务往来不按独立企业原则作价的应怎样调整关联企业之间业务往来不按照独立企业之间业务往来的原则标准收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权区别不同的业务，进行合理调整。（1）企业与关联企业之间的购销业务不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可依照下列顺序和确定的方法对其进行调整:①按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；②按再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的利润水平；③按成本加合理的费用和利润；④按其他合理的方法。（2）企业与关联企业之间融通资金所支付或者收

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!五部门发文：在15个服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策（老会计人的经验）财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知财税〔2016〕122号天津、上海、海南、深圳、浙江、湖北、广东、四川、江苏、山东、黑龙江、重庆、贵州、陕西省（直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、商务主管部门、科技厅（委、局）、发展改革委：为加快服务贸易发展，

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售后租回交易的账务处理一、什么是售后租回交易售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)租回，习惯称之为”回租”。在售后租回方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人。通过售后租加交易，资产的原所有者(即承租人)在保留对资产的占有权、使用权和控制权的前提下，将固定资产转化为货币资本，在出售时可取得全部价款的现金，而租金则是分期支付的，从而获得了所需的资金；而资产的新所有者(即出租人)通过售后租回交易，找了一个风险小、回报有保障的投资

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贸易公司委托加工业务的会计处理【问】我公司是贸易公司，委托工厂生产产品后(FOB)再卖给我公司销售，工厂开具增值税销售发票给我公司。但现在我公司自购了部分材料发到工厂添加到产品里，材料发票是开给我公司的，故产品的成本是由工厂的材料加我公司的部分材料组成，但由于我公司发给工厂的材料发票是开给我公司，故工厂只会按他们自有材料的成本计算产品成本开具增值税专用发票给我公司，现在问题在于我公司自购的材料成本没有体现到产品里，请教账务应如何处理。由于我公司自购的材料技术含量高，不能由工厂代购。工厂可以直接开加工发票给

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外贸企业或有资产的特征、披露及因素评价或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。(一)或有资产的特征1．或有资产由过去的交易或事项产生或有资产是过去的交易或事项形成的。比如，2002年12月21日，华嘉化工国际贸易公司状告吉青化工厂侵犯了其专利权。至年末法院尚未对诉讼案进行审理，华嘉化工国际贸易公司是否胜诉尚难判断。但是，该公司将来可能胜诉而获得的资产属于一项潜在资产，它是由过去吉青化工厂可能侵权的事项而形成的。2．或有资产的结果具有不确定性或有资产是一

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2025-01-04

附有退回条件商品销售的会计处理根据《企业会计准则第14号---收入》的规定，对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应以商品发出时确认收入。如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出的商品退货期满时确认收入。相关税法规定，无论附有销售退回条件售出的商品是否退回，均在商品发出时全额确认收入，计算缴纳增值税和所得税。由于会计和税法上在确认收入时点上遵从不同的规定，由此产生的时间性差异，应按照《企业会计准则第18号---所得税》进行处理。案例一

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2025-01-04

外贸会计-信用证结算一、信用证结算由于信用证结算方式以银行信用作为保障‚对出口商来说安全收汇有了保证；而对于进口商来说在它付款后肯定能取得货运单据并据以取得货物‚因而在进口贸易结算中同样是使用最广泛的结算方式。进口企业实行信用证结算一般应采取的步骤有:开证；按货物投保；审单付款；报关验收。开证进口企业与国外出口商签订进口合同后‚应当按照合同规定的时间向银行申请开立信用证‚如合同规定是在出口方确定交货期后开证‚则进口企业应接到出口方的开证通知后开证

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2025-01-04

三个服务贸易付汇中的典型案例本期我们分享服务贸易付汇中的三个典型案例供财税同行参考。在常设机构方面，企业与税务局的判定不一致情况尤为突出。根据某天津石油化工企业的反馈，根据中国与母公司居民国签订的税收协定，母公司派雇员入境提供服务在任何12个月中未满6个月的，不构成服务类常设机构，不缴纳非居民企业所得税。但是，主管税务局并不认可企业提交的护照和出入境记录。税务局认为，无法证明企业提交的护照和出入境记录涵盖了所有出入境人员，根据服务合同内容，税务局有理由怀疑企业实际入境人员不仅限于已经披露的人员，因此有很大

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国际贸易结算方式国际贸易结算方式：信用证结算方式、汇付和托收结算方式、银行保证函、各种结算方式的结合使用。1、信用证结算方式信用证（letterofcredit）简称L/C）方式是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。它的出现不仅在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾，而且还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利，从而促进了国际贸易的发展。因此，被广泛应用于国际贸易之中，以致成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。信用证是银行作出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和

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销货退回与折让的核算根据有关规定，纳税人发生销货退回时，不论是属于本年度还是以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入。发生的销售折让，也作为主营业务收入的抵减项目处理。即企业在销售实现时，按销售全额确认收入和计算销项税额；在发生销售折让时，红字冲减销售收体（或记入销售折扣与折让和销项税额。即借记主营业务收入（或贷方红字登记）账户、应交税金应交增值税（销项税额）（或贷方红字登记）账户，同时贷记银行存款、应收账款，（或借方红字登记）等账户。根据《增值税专用发票使用规定》的规定，销售货物并向购买方开具增值税专用发

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