[实务案例]盘点企业各种情形运输服务该如何抵扣？根据（财税[2016]36号）第二十七条规定，一般纳税人购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。【例1】公司员工出差乘坐飞机到深圳，假设取得专票。分析：此项业务属于企业购进的旅客运输服务，虽然用于生产经营，但因购进的是旅客运输服务，所以即使取得专票也不得抵扣进项税。【例2】公司员工王某到北京出差，驾驶公司自有车辆，往返花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。分析：公司并未购进旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务范畴，且未用于不得抵扣项目

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2025-01-03

小产权证交易费可否作开发成本扣除【问题】我公司为房地产开发企业，为客户办理小产权证所发生的交易费可否作为房地产开发成本扣除？【解答】《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支

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2025-01-03

海外购和跨境电商的行邮税详解海外购和跨境电商的行邮税详解据商务部统计，目前我国跨境电子商务企业超过20万家，平台企业超过5000家，2014年跨境电子商务交易额达到3.75万亿元，同比增长39%，其中进口1290亿元，同比增长60%。而行邮税就属于进口税的一种，提到行邮税，那就不得不说一下我国进口商品的征税原则：我国海关进口商品的征税规则针对企业企业购买国外商品进入中国并用于商店销售，海关征收关税、进口环节增值税及消费税针对个人个人带入或者邮寄的物品，海关征收行邮税接下来就进入行邮税的专访，请看~行邮税为

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2025-01-03

全面营改增后,企业必须关注的合同管理的八大要点!经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化,它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响.企业应积极利用营改增这一契机,通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度地利用营改增所带来的机遇,并降低潜在的风险.合同管理是企业完善内

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2025-01-03

退货与销售折让的会计核算处理方法退货与销售折让的会计核算处理方法退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈处理这些业务的方法，以供同行参考。1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：(1)我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。(2)我方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票

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2025-01-03

发生销货退回的如何开具增值税负数发票根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为

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2025-01-03

浅议中小商贸企业实际财务控制一、商贸企业行业特征1.完全竞争市场，毛利低，促销手段复杂，很少对外投资2.制度设计相对合理，执行不严格3.往来资金流大，余额较大4.商品流动性大，余额大二、商贸企业的主要财务风险点1、资金流失控?资金结构不合理（自由资金与负债资金比重）?资金流与业务流不配比（大规模赊销）2、债权形成坏账?对客户盲目授信?大规模预付货款?对债务方财务状况缺少监控3、存货管理失控?高估市场环境，存货积压，占用资金?经营过于谨慎，缺货造成机会成本加大4、促销活动缺少财务控制思考：以下三种促销方式，

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2025-01-03

厘清“营改增”试点企业视同销售业务处理视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。增值税上的视同销售，本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等，而会计上没有做销售处理。如何厘清“营改增”试点企业视同销售财税处理?企业要从内容和技巧上熟练掌握视同销售的行为及业务处理。“营改增”11种情形视同销售行为《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1—《营业税改征增值税试点实

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2025-01-03

营改增后联营挂靠问题分析营改增后联营挂靠问题分析一、建企短期内税负上升或将难以避免2016年5月1日起，建筑业已全面实施营业税改征增值税，从目前实际情况来看，因抵扣项不足、建企管理水平参差不齐等原因，再加上在增值税环境下，逃税漏税的难度加大，面对11%的税率，很多建筑企业（尤其是联营挂靠企业）实际税负上升在所难免。二、一脚踢挂靠模式将难以生存对建筑企业更要命的是，营改增后，原有挂靠经营模式将受到致命的冲击。营业税改征增值税后，因为增值率是进项和销项环环相扣，所交税额为销项税额减去进项税额后的值，企业要对项

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2025-01-03

竞争性谈判不足三家该如何谈？有什么对策？竞争性谈判，是指采购人或者采购代理机构直接邀请一家以上供应商就采购事宜进行谈判的方式。而当竞争性谈判时不足三家该怎么办呢？《政府采购法》第三十八条第三款规定：谈判小组从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商参加谈判，并向其提供谈判文件。在实际工作中，经常发生因被邀请供应商资质不够或提供产品、技术参数与采购人要求不符，而实质性响应竞争性谈判文件者不足三家的情况；或采购代理机构邀请三家以上供应商参与谈判，却只有两家或一家供应商提交谈判响应文件。怎么办？《政

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2025-01-03

直接收款方式销售货物如何进行财税处理直接收款销售货物，就是通常说的钱货两清。实务中，收钱的方式有两种，一是收取现款；二是收到索取款项的凭据（一般是发票）。但是收钱跟发货，往往有时间差。因此，钱货两清便有三种情形，先收款后发货、先发货后收款以及一手交钱一手交货。本文重点讨论前两种情形的财税处理。先收款后发货（一）与预收货款销售方式比较先收款后发货的情形，与预收货款销售货物的主要区别如下：1.合同关系不同。直接收款方式，一般不签订书面合同；而预收货款方式，它源于书面合同的约定。2.控制权转移不同。直接收款方式

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2025-01-03

供应业务的审计企业的供应业务，就是对企业所需要的材料物资进行采购和储存业务，供应业务的审计就是对材料物资的采购和储存业务进行审计。对于采购业务，主要应审计其计划及其完成情况、采购方式和数量及采购成本的情况。（1）审查材料物资的采购计划的制定情况。主要应审查采购计划中的材料物资品种、质量与生产计划需要的品种和质量是否相符，采购计划中需要量是否根据消耗定额及其他有关情况制定的。通过下列公式某种材料物资计划采购数量=该种材料物资计划需要数量+该种材料物资期末库存数量-该种材料物资期初库存数量来审查采购数量及其合

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2025-01-03

外贸企业的付款方式外贸出口主要的付款分为三种，信用证L/C(LetterofCredit)，电汇T/T(TelegraphicTransfer)，付款交单D/P(DocumentagainstPayment)。其中L/C用的最多，T/T其次，D/P较少。一、信用证L/C(LetterofCredit)信用证是目前国际贸易付款方式最常用的一种付款方式，每个做外贸的人早晚都将会接触到它。对不少人来说，一提起信用证，就会联想到密密麻麻充满术语的令人望而生畏的天书。其实信用证可以说是一份由银行担保付款的S/C.只

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2025-01-03

签订老长贸合同怎样才能按原退税率退税【问题】由于国际金融危机的影响，我企业与外商签订的长期贸易合同的正常履约受到影响，下调价格导致所签订合同执行金额不足，未达到原税收政策规定退税的条件。请问，我们要符合什么条件才能重新按原退税率办理退税？【解答】你公司的这个合同是老长贸合同。所谓老长贸合同，即签订日期在2007年7月1日前，合同期在一年以上、合同金额超过1亿元人民币，价格不可更改的合同。《国家税务总局、财政部、商务部关于老长贸合同有关问题的通知》（国税发〔2009〕102号）规定，国家税务总局、财政部、商

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2025-01-03

关于一般贸易和进料加工的会计处理【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?【解答】一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：借：原材料（含进口环节关税

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2025-01-03

关于一般贸易和进料加工的账务处理【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%在两种贸易方式上有什么不同吗?【答】一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税，账务处理如下（销售过程账务处理略）：借：原材料

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2025-01-03

提供劳务交易结果能够可靠估计提供劳务交易结果能够可靠估计：如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。同时满足下列条件的，提供劳务交易的结果能够可靠估计：1.收入的金额能够可靠地计量2.相关的经济利益很可能流入企业3.交易的完工进度能够可靠地确定企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量，这是一种比较专业的测量方法，由专业测量师对已经提供的劳务进行测量，并按一定方法计算确定提供

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2025-01-03

如何预借与报销备用金备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用于零星开支，零星采购，信贷找零或差旅费用的款项。1.备用金的报销。备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。（1）定额备用金。定额备用金是指单位经常使用备用金的内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等，实际需要核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应该按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额，使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!从采购循环看采购成本控制【会计实务经验之谈】前几天和朋友分享成本控制的一些话题，就谈到采购成本控制。对于采购部门财务大都感触颇深，我不多说。这里我们集中谈采购成本控制，全周期的成本控制。如图所示，采购周期大体包括：采购申请，采购订单合同，质量检验，订单验收，发票，付款等几个环节。我们逐个看来。1.采购申请。采购申请是否真实合理是最重要的问题。无论是物料还是服务都是成本的起点，需要严格控制。但如前文所示，财务不可能将手伸得太长。那就需要个成本中心

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浅议中小商贸企业实际财务控制一、商贸企业行业特征1.完全竞争市场，毛利低，促销手段复杂，很少对外投资2.制度设计相对合理，执行不严格3.往来资金流大，余额较大4.商品流动性大，余额大二、商贸企业的主要财务风险点1、资金流失控?资金结构不合理（自由资金与负债资金比重）?资金流与业务流不配比（大规模赊销）2、债权形成坏账?对客户盲目授信?大规模预付货款?对债务方财务状况缺少监控3、存货管理失控?高估市场环境，存货积压，占用资金?经营过于谨慎，缺货造成机会成本加大4、促销活动缺少财务控制思考：以下三种促销方式，

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