广东地税：出口货物退（免）税认定管理（一）申请资料1.出口货物退（免）税认定管理（1）《税务登记证》副本原件（查验后退回）。（2）填写《出口企业退税登记申请审批表》（一式二份）。（3）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（原件及复印件），委托出口的没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议（原件及复印件）。（4）海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业提供代理协议）（原件和复印件）。（5）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件

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2025-01-04

向境外有偿提供跨境服务能否免税向境外有偿提供跨境服务能否免税1、向境外提供符合条件的的技术服务费，是免税的。关于发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2013年第52号：（九）向境外单位提供的下列应税服务：1.研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。2、

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出口货物退运已办结税务证明（出口退税证明）一、业务概述生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭主管税务机关退税部门申请出具的《出口货物退运已办结税务证明》（根据出口退税管理系统生成），向海关申请办理退运手续。二、法律依据《海关总署国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕51号

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企业财务出口商品外销收入的会计处理一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。（一）企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也

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出口销售收入的记账方法盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业免、抵、退税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易CIF价（成本、保险费加运费）5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按FOB价（出口货物离岸价）确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。第二种方法：小王认为，税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定

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举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理出口货物退(免，ExportRebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。下文针对生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的

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企业因突发事件不能按期申报出口退（免）税该怎么办呢？问题描述：根据税法规定，出口企业发生出口退(免)税行为，应按期申报。但企业由于一些突发事件或不可抗拒的因素而不能按期申报出口退(免)税，该怎么办呢?问题答复：《国家税务总局〈关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)规定，出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于以下七种原因造成在规定期限内未收齐单证，无法申报出口退(免)税的，应在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材

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出口退（免）税整理四21.出口服装退税。从1999年7月1日起，出口服装按17%的退税率退税。(财税字［1999］225号）22.出口机电产品退税。从1999年7月1日起，出口机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，按17%的退税率退税。除以上四大类机电产品以外的其他机电产品出口，按15%的退税率退税。(财税字［1999］225号）23.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为17%，且现行退税率为13%和11%的出口货物，按15%的退税率退税。(财税字［1999］225号）

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如何确认出口商品外销收入出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。(一)企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的

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出口企业重点应注意的几个问题1、出口发票开具时间问题出口发票是出口企业办理退税的一个重要单证。出口退税要求企业提供的是税务机关监制的出口发票，增值税专用发票及出口发票的开具时限要求在该笔出口货物的出口退（免）税申报期限前开具。2、出口企业销售处理问题（1）外贸企业在货物出口时，应在货物报关出口的当月做销售处理（月底结帐后出口的货物可在次月做销售处理）。（2）生产企业产品按FOB价出口的，应在货物报关出口的当月做销售处理；按CIF价出口的，应在货物报关出口并能准确确认出口报关单所注明的国外运费、保险费、佣金

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外贸企业出口退税的计算和申报出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。外贸企业出口退税的计算和申报外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。一、出口退税的计

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口岸电子执法系统出口企业用户资格审查凡经工商、税务部门批准持有有效的《企业法人营业执照》或《企业营业执照》以及《税务登记证》或《外商投资企业税务登记证》的企业可申请成为中国电子口岸的用户。开展中国电子口岸业务的企业一般分为以下四类：进出口企业、外贸中介服务企业、加工贸易企业、外贸货主单位。进出口企业指具有进出口经营权，从事进出口业务的境内法人；外贸中介服务企业包括专业报关企业、代理报关企业以及经营进出境快件、邮政快递等相关业务的企业；加工贸易企业指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料

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企业进口设备监管期内转让须补缴退税某外资企业科研所于2011年3月成立，主要为企业研发新产品。今年1月，由于设备更新需要，科研所将原有一套旧设备出售。该设备于2011年5月购入，专门用于产品研发，购入时取得的增值税专用发票上注明开具时间为购入当月，设备价款500万元，增值税率17%，税额85万元。该设备使用年限为15年，残值1.5万元，购入后采取平均年限法计提折旧。税务机关已按规定就这台设备为科研所办理了退税。今年1月，科研所将这套设备出售。税务机关得知消息后，要求科研所补缴以前退还给他们的税款。这让科研

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零申报户中的问题及表现零申报户中的问题及表现如下所示：(一)新办民营企业受政府指标的调控，不少的乡镇为了完成指标，新办“空壳”企业(如：农民专业合作社法人营业执照)，无资本，无厂房，也不生产经营，只是一个一般的农村群众组织，申报时只有进行了零申报。(二)一些企业为了达到享受某种所得税优惠政策目的，而成立的新公司，虽然手续齐全，实质上是一个“空壳公司”，只要目的达到，公司人员就沓无音讯，负责报税的财务人员只有进行纳税申报；或者是变更企业名称、变更注册类型重新登记，新单位成立后老单位仍存在，企业仍是”原班人马

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出口退税重大变化您都get到了吗2018年4月19日，税务总局发布了新的退(免)税政策《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)，规定自2018年5月1日起开始实施。那么16号公告的新政策跟原来的政策比有啥新变化呢？一、退(免)税备案表更改了没啥实质变化，备案程序还是按国家税务总局公告2015年第56号的规定操作，只是备案表修改为新的格式及一些内容了。二、取消预申报原政策规定出口企业在办理退(免)税时要先做预申报，因为只有信息齐的出口业务才允许正式申报，出口

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宁夏地税：出口货物退（免）税认定变更一、业务概述已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。二、法律依据《国家税务总局关于贯彻调整出口退（免）税办法的通知》（国税函[2004]955号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]51号）三、纳税人应提供主表、份数《出口货物退（免）税认定表》，2份四、纳税人应提供资料1.需出示的资料《税务登记证》（副本）2.需报送的资料（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件

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出口退税调整促外贸结构优化2014年12月31日召开的国务院常务会议决定，下放出口退税审批，实施分类管理，采取网络和自助办税申报，调整部分产品出口退税率，促进外贸，服务开放型经济新体制。进一步简政放权、采用新技术手段并增加出口退税便利性，有助于降低交易成本、稳定出口，发挥税收逆周期调节的增长稳定器作用。过去10多年来，外贸高速增长成为拉动经济增长的重要引擎。但从2012年开始，高增长态势有所放缓，进出口增速开始回落至个位数。预计2014年货物进出口总额仅增长3.5%左右，果真如此的话将是连续第三年未能实现

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进料加工复出口移交方式需选择进料加工复出口贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分。进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料，委托加工企业生产成货物并收回后复出口的一种出口贸易方式。外贸企业进料加工可以采取两种方式，一是进口料件采取作价销售方式，二是进口料件采取委托加工方式。本文就这两种方式下的税收筹划问题进行探讨。作价销售与委托加工方式的选择从经济角度看，进口料件采用作价销售方式与采用委托加工方式有两个不同点：一是回笼资金的时间价

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外资企业进料加工货物间接出口的税收问题现行税收政策规定：从2001年1月1日起对所有外商投资企业以进料加工贸易方式加工货物不直接出口，而是转给其他外商投资企业再加工装配后出口的，全面按照增值税的规定征收增值税，不享受出口退税。对这一规定在贯彻执行中，我们认为有以下不合理的方面：1、与海关的政策规定不尽一致。海关对以上情况的处理是：对进料加工贸易方式的全过程实行货物保税监管，暂不征收关税和进口环节增值税，通过《进料加工登记手册》的结转达到对进口料件的监管，对转为内销的(进口料件加工装配的产品国内销售)进口料

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出口退税：供应链上的成本节约点中国对于符合条件的出口业务实行增值税出口退税政策。出口退税政策有利于鼓励中国企业出口产品。但在现行的增值税出口退税制度下，由于增值税退税率往往低于增值税征税率，出口企业无法全额抵退出口货物的增值税进项税额，从而仍需要承担一定的成本（以下简称出口成本）。对于出口企业而言，通过哪些筹划方案可以降低这部分出口成本进而提高竞争力，是值得思考的问题。方案一：在销售环节筹划对于一般性生产企业而言，出口成本=（出口货物离岸价x外汇人民币牌价）x（出口货物增值税征税率17%－出口货物退税率）

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