汇算清缴：勿将“递延收益”科目作为“调节器”企业所得税相关税收政策繁多，会计处理复杂，汇算清缴、纳税评估、税务稽查中常见问题主要表现在收入、成本、费用方面，而资产、负债和所有者权益方面的问题往往容易被忽略。笔者结合近期参加纳税评估实践，就企业所得税评估检查中有关负债方面值得注意的不常见问题进行了分析和思考，以期对今后开展工作提供参考。在资产负债表中，递延收益一般按预计负债归于“其他非流动负债”科目。根据《企业会计准则第16号——政府补助》关于政府补助的确认和会计处理规定，与资产相关的政府补助应当确认为“递

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2025-01-04

企业往年应扣未扣支出可追补扣除问：某公司内审部门在进行内部审计时，发现公司上一年度因少结转了产品销售成本多计算了利润而多计缴了企业所得税。请问，该公司如何才能将此多缴的所得税转回或退回?另外，对因上述原因多缴的所得税可以追补确认和转回或退回的年限又是如何规定的?答：2012年4月24日，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)中明确，对企业以前年度发生的应扣未扣支出做出了规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所

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2025-01-04

加强支票结算管理和控制包括哪些加强支票结算管理和控制包括哪些（1）支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。（2）支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。（3）有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的支票领用单，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。（4）支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的支票领用单按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。（5）各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定

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2025-01-04

住房公积金会计核算模式的探讨近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，并取得阶段性成果，本文就公积金模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。一、住房公积金会计核算管理模式的现状现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式；另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。（一）直接归集模式住房公积金管理中心（以下简称中心）承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成

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2025-01-04

珠海港年报解密第一篇:高明财技背后不可告人的秘密最近，笔者不经意看到了珠海港（000507）2016年的年报，越看越越有趣，越看越有学问，这家资本市场的老前辈（1993年3月登陆深圳证券交易所）怕是财技用尽、仍躲不过生死一劫。要不是有家底雄厚的珠海市政府做靠山，有珠海市国资委这个老爸，仅凭珠海港自己独立闯荡，即便财技高明，怕是早就淹没在了市场经济的大潮中，甭想苟延残喘至今。一、先来看看珠海港是干什么的（摘自年报“第三节公司业务概要”）？“公司是落实珠海市委、市政府提出的“以港兴市”发展战略的重要上市企业，

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2025-01-04

计提“三项经费”可否调减所得《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）规定：“从2006年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。在2006年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，2006年7月～12月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。”按此规定，那么工会经费、职工福利费和职

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2025-01-04

怎样才能实现财会人有效的轮岗？对于财会人来说，内部轮岗能够让自己的专业能力有显著的提升；但也有一种观点认为，轮岗不利于专业化的提升，比如成本管理可能需要专注若干年经验的积累才有更专业的价值，而轮岗会破坏这一规律。对于这个话题，你怎么看呢？一、对轮岗要做系统的分析视野网友2012_追和视野网友cl0411513、视野网友白杨都辩证的分析，总体而言财务人员轮岗利大于弊。有利的方面有：a、促进财务人员提高业务能力，全面熟悉单位业务；b、从内控看有一定的相互监督作用；c、作为主管可以更合理安排人员；d、是一种激励

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2025-01-04

企业研发支出怎样核算企业研发支出怎样核算所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶

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2025-01-04

清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠1.1优惠内容清洁发展机制是发达国家缔约方为实现其部分温室气体减排义务与发展中国家缔约方进行项目合作的机制，其目的是协助发展中国家缔约方实现可持续发展和促进《公约》最终目标的实现，并协助发达国家缔约方实现其量化限制和减少温室气体排放的承诺。清洁发展机制的核心是允许发达国家通过与发展中国家进行项目级的合作，获得由项目产生的“核证的温室气体减排量”。(政策二)1.对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：(政策一)(1)CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;

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2025-01-04

企业财务报销审核制度一、原则1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理）、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。二、支出相关部门审核对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。三、财务部门审核财务部门对所有报销

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2025-01-04

年终“财政补助结转”从何而来？当前，事业单位对于财政补助资金的核算仍采用收付实现制。这就意味着一般情况下，财政补助结转数额（财政补助资金的收支差额）即为相应的货币资金余额。但事实却是：部分事业单位在年末，财政补助资金账户货币资金为零，结转数额却为正。从理论上说，造成结转数额与货币资金余额不一致（简称“差异”）的原因是，财政补助收支的确认与货币资金的收付时间之间的不一致。笔者分别从财政补助收入与财政补助支出两方面进行分析。本文仅对事业单位财政补助资金中的基本支出资金进行研究，不涉及项目资金。“财政补助收入”

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2025-01-04

盘点中国会计准则提速欲谈2005年会计准则的提速，先言其简史。经济发展初期，企业所有权与经营权合一，会计数字属“自娱自乐”；随着经济发展与企业规模扩大，股份公司等组织形式应运而生，且出现债权人、税务机关、企业管理当局等众多利益相关者，会计数字开始走出账房，置于阳光之下，需要一定的标准，也就是会计准则与制度；又随着经济全球化，利益相关者中出现了异国面孔，需要语言沟通，于是，会计也要国际化。目前，我们处于会计发展三步曲中的第三步，当然要走好这第三步。跨年度的回复：从问题到答案2004年11月，中国证监会首席会

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企业核销应收款项需要收集哪些证据企业核销应收款项需要收集哪些证据企业需要核销一笔金额为200万元的应收款项，据你所知，企业内部应该如何组织核销，核销应收款项，需要收集哪些证据，如何收集？（考核点：资产管理相关知识）既然是一家比较大的公司面试财务主管，该题的重点就不在会计分录，重点在于考核面试人员对于应收账款的内部控制等财务管理知识（该题提示的也是资产管理相关知识）。对于应收账款，大部分企业及会计人员都会遇到，对于应收账款的管理会体现一个企业和财务人员的财务管理水准的。那么应收账款财务管理需要有哪些注意事项

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2025-01-04

教育事业单位借入款项的核算一、借入款项的内容借入款项是教育单位从财政部门、上级机关、金融机构和其他单位借入的有偿使用的各种款项，包括向财政部门借入的事业周转金、向金融机构借入的信用借款、抵押借款、担保借款，向其他非金融机构或单位借入的临时借款等。以上借款按偿还时间划分，可以分为短期借款(偿还期不超过1年)和长期借款(偿还期在1年以上)两种；按使用单位划分，可分为自用借款和附属单位用借款两种；按用途划分，可分为科研借款、周转借款、基建借款和其他借款等。二、借入款项有关利息的核算原则所有借入款项均有发生利息这

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2025-01-04

我国政府会计改革的若干问题探讨摘要：政府会计改革应按照服务型政府和公共财政体系建设的要求，完善会计核算基础，逐步建立起既符合国情，又与国际同行做法相协调的政府会计核算体系，全面反映行政事业单位。政府性基金等政府会计主体的业务活动和资产负债情况.财务业绩等情况，满足政府部门。社会公众及相关方面对政府会计信息的需要，反映政府会计主体公共受委托责任的履行情况，为合理配置资源进行社会决策服务。关键词：政府会计改革探讨引言我国经过30年的改革开放，市场经济环境已经发生了巨大的变化，尤其是政府的职能转换.公共财政体制

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2025-01-04

增减资金得当可减轻税负个人独资企业法对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收筹划的空间。文件规定按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿，这实际上将企业的合作与投资

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2025-01-04

与资产相关的政府补助如何记账（1）应先确认为一项负债（其他应付款／递延收益科目），自相关资产形成并可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期损益（营业外收入科目）。与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计

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2025-01-04

行政事业单位资产清查损溢批复等目前，我国行政事业单位按照财政部的部署，开展了资产清查，先后经过了单位自查、委托中介机构核查、财政部门确认批复等阶段，许多地方正处于财政部门确认批复阶段。笔者认为，财政部门要从以下方面把握行政事业单位资产清查损溢的批复：第一，把握审核关。根据单位资产清查损溢的申报材料，结合会计师事务所的资产清查专项核查报告和经济鉴证意见，逐一审核批复，但涉及有关方面财政部门要严格审核。一是单位与财政部门发生的往来。如对行政单位在暂存款核算的，事业单位在借人款项、其他应付款等中核算的财政周转金

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!小企业应如何核算政府补助?【会计实务经验之谈】政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。(一)政府补助特征1.政府补助是无偿的政府向企业提供补助属于非互惠交易，政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。无偿性是政府补助的基本特征。2.政府补助通常附有条件政府补助通常附有一定的条件，主要包括政策条件和使用条件。(1)政策条件。政府补助是政府为了鼓励或扶持

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2025-01-04

行政事业单位基本建设会计处理浅析目前，不少行政事业单位对基建财务的处理比较混乱，亟待规范。有些单位没有单独设立基建账簿，而是将付给承包方的款项直接在“暂付款”、“应收款”等往来账户中核算，甚至有的直接将其计入“经费支出”、“事业支出”。由于行政事业单位基本建设资金大多属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对比较简单，但如不理清思路，也容易出现财务处理混乱现象。一、基本建设的含义及相关规定基本建设是指利用国家预算内基建拨款、自筹资金、国内外基本建设贷款以及其他专项资金进行的、以扩大生产和再生产能力为主

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