增值税免税的会计处理一、如果纳税人销售的项目部分免征增值税按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专用发票。有人认

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2025-01-05

汇算清缴:税金及附加是否需要匹配收入进行纳税调整？案例某建筑施工企业，2016年12月承接了一个建筑施工项目，预收了项目方支付的工程预付款1110万元。财税36号文附件1第45条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据文件规定，该建筑企业应该于收到该预付款的月份确定增值税应税收入，假设该建筑企业11月份无留底，采用一般计税方式计税，12月份无进项税额抵扣，则该公司12月份应缴纳增值税110万元。根据该建筑企业缴

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2025-01-05

财务应该关注的问题--税务篇今天很多单位都正式上班了，意味着新年已经结束，很多人又会投入紧张的账务处理工作中去了，但在新年开始时候，我分别从税务、财务、会计、投资几个角度给大家分析一下，在新年伊始，我们今年应该注意什么、关注什么，同时又该如何应对，因为文字多，分几天来写，发在“杭州求是会计培训”公众号里面，只要关注就可以了，今天是第一篇：税务篇税务一直是所有财务关注的问题，税收政策的变化直接引导着财务的思维和思路的改变，在2016年有哪些税收政策的即将实施会影响财务呢？我们又该注意哪些问题呢？首当其冲的希

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2025-01-05

宁波地税：个体工商户账簿管理第1章.复式账管理一、凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证‚并根据合法、有效凭证记账核算二、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。三、上述

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2025-01-05

房地产企业涉税热点问题解答房地产企业涉税热点问题解答临时售楼处应缴纳房产税某房地产公司于2015年6月份从施工方接收临时售楼处并投入使用，但一直未缴纳房产税。原来，该房地产公司认为临时售楼处从施工方建成以来，一直没有验收，施工方未缴纳房产税，房地产公司也不需要缴纳房产税。税务人员告诉企业会计，根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）的规定，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造

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2025-01-05

企业所得税四步计算法第一步，计算应交所得税应交所得税＝[利润总额＋费用（会计－税法）－收入（会计－税法）]x现行税率第二步，计算暂时性差异（公式符号性质）暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础暂时性差异＝（负债类）（账面价值－计税基础）x（－1）＋Ｘ＝应纳税Ｘ；－Ｘ＝可抵扣Ｘ第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额＝期末应纳税暂时性差异x预计转回税率－递延所得税负债期初余额第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用）☆所得税费用的简算法所得税费用＝（利润总额＋永久性差异）x现行税率永久性差异＝费用（

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2025-01-05

企业取得不合规发票的情况和应对措施在企业所得税纳税评估中，经常会发现企业存在发票问题，比如未取得发票、发票抬头不全、虚假发票(包括假票、真票但流向不符)等。企业取得不合规发票该如何处理?笔者认为应针对不同情况区别对待。政策依据税收征管法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。那么，什么是合法有效的凭据?税务机关一般视发票为合法有效的凭据。除少数支出无须取得发票外(如工资、薪金支出)，在我国当前经济环境下，企业大多数经

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2025-01-05

湖北地税：税务检查的方式税务机关可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法开展税务检查。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。税务机关行使“检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关

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2025-01-05

快到年底了！企业亏损了咋办？税前弥补有啥方法？会计处理如何做？税法规定，企业经营期间发生了亏损，允许用以后年度的应纳税所得在税前进行弥补。税前弥补亏损，是指以纳税人计算应缴企业所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定、并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。弥补以前年度亏损，在会计处理上如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。纳税人可以在税前弥补的亏损额，是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。企业经营亏损弥补，是企

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2025-01-05

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!简并税率后如何“维持农产品原扣除力度不变”？——深度解读37号文关于农产品抵扣最新政策编者按2017年4月28日财政部、国家税务总局出台了《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号，以下简称37号文）,自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。该文1500字中关于农产品抵扣的规定却多达921个字，占比61.4%。37号文第二条明确了不少农产品抵扣进项税额新规，还创造了一段行文佳话，且看笔

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2025-01-05

出口退税税收筹划技巧一、税收筹划原理出口退税制度是我国海关税收的一个重要内容，其主要是指在出口环节中退还或免征增值税和消费税的各项有关规定。其基本内容是：对出口货物免征或退还在国内已缴纳的增值税和消费税，从而避免了国际间的双重征税，体现了公平税负，且增强了本国商品的竞争力，巩固和扩大国际销售市场，还可扩大出口，增加外汇。因此，退税制度具有重要的经济意义。能否有效地快捷地进行增值税与消费税的出口退税，对每一家有出口业务的公司都具有极大的吸引力。二、出口退税的税收筹划具体做法目前我国出口退税主要是退消费税和增

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2025-01-05

将免税项目分立出来的筹划[基本情况]M企业是一家小型制药企业，属增值税一般纳税人，除生产常规药品外，还从事免税避孕药品等项目的生产经营。该企业2005年共实现销售额100万元（不含税），企业购进生产用料的进项税额为10万元；2005年企业应纳税所得额为13万元。经过内部大概核算，其中免税项目的销售额为30万元，应纳税所得额为2.94万元。因为财务管理和生产工艺等原因，未能准确划分应税和免税项目的进项税额、销售额，因此，本来应免税的部分一并缴纳了增值税。具体缴纳的税款为，应纳增值税额为7万元（(100x17

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2025-01-05

注意,这6项支出影响年度所得税汇算清缴企业所得税实行的是法定扣除,一项支出能否税前扣除,首先要看其是否属于税法允许扣除的支出,然后再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证.虽然说汇算清缴在来年还有很长时间的准备期,但在12月做一次梳理非常有必要,可以重点关注那些已经进了费用,但还没有取得有效扣除凭证的支出.容易有争议的主要有:与个人发生的交易、农产品采购、与金融机构的费用结算凭据、集团内的内部交易、境外业务.核心就是尽可能获得允许抵扣的有效凭据.当然,并不是只要有有效凭据就全部都能扣除,所得税税前扣

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2025-01-05

增值税销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在这里就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和

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2025-01-05

新企业所得税与新会计准则差异分析（五）借款费用会计与税务处理差异（一）一、基本概念借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。借款利息，是指企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等。折价或者溢价，是指发行债券等所发生的折价或者溢价，发行债券中的折价或者溢价，其实质是对债券票面利息的调整(即将债券票面利率调整为实际利率

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2025-01-05

注意纳税申报的“所属期限”纳税义务发生时间是税制要素之一。一个税种如果没有纳税义务发生时间上的规定，一个纳税年度应缴纳税款数额将无法准确核算，且税款入库时间将没有保证，所以，我国相关法规对每个税种的纳税义务发生时间都作出了严格的规定。如《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税义务发生时间是税制要素之一。一个税种如果没有纳税义务发生时间上的规定，一个纳税年度应缴纳税款数额将无法准确核算，且

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2025-01-05

业务招待费税前扣除的处理业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。中国是礼仪之邦，传统的习俗，同时纳税人也是为了联系业务或促销、处理社会关系等目的，在生产、经营过程中发生招待费用在所难免。而企业所得税（包括实行查账征收的个体工商户、个人独资或合伙企业的个人所得税）对纳税人发生的业务招待费的税前扣除之所以要加以限制，其目的：一是公平税负。由于业务招待费并无定数，有的纳税人发生的数额较大，有的纳税人发生的数额较小，而国家税收政策规定，对纳税人的生产、经营所得应当就所得缴纳企业所得税（或个人所

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2025-01-05

营业税会计处理（二）②计算应缴纳的营业税时借：经营税金及附加贷：应交税金一应交营业税③实际缴纳营业税时借：应交税金一应交营业税贷：银行存款对于房地产开发企业已作为固定资产使用的房屋等进行销售时，由于其不再是房地产开发企业的主要业务，所以其缴纳营业税的会计核算按销售不动产的会计核算规定进行，计入有关固定资产清理科目等。房地产开发企业营业税的会计处理房地产开发企业销售商品房、配套设施等，按取得的收入额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记经营税金及附加科目，贷记应交税金一应交营业税科目。上交营业税时，借记应交

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2025-01-05

增值税会计处理规定解读(三)增值税会计处理规定解读（二）提到，一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利不直接通过「应交增值税」明细科目核算，而是先通过「待转销项税额」、「待抵扣进项税额」、「待认证进项税额」等三个明细科目过渡，待未来纳税义务实际发生或抵扣权利得到确认时再转入本科目核算。今天针对这三个过渡科目进行解读。一、待转销项税额明细科目「待转销项税额」明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税

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2025-01-05

合同控税：三个新理念及案例讲解合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。作为企业的财务部门在进行账务处理时，一定要查看合同，根据合同付款、根据合同开具发票，根据合同进行账务处理，否则企业的账务中往往存在涉税风险。本文根据现代企业合同控税的实践，提出企业在合同控税的情况下，应该遵循以下三个新理念：一是合同与账务处理相匹配；二是合同与发票开具相匹配；三是合同与税务处理相匹配。具体论述如下：一、合同与账务处理相匹配合同与账务处理相匹配

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2025-01-05