案例分析:实物抵债问题的税务稽查A公司委托B公司承运货物，因资金周转难，以库存柴油抵B公司运费29.2万余元，但未就该业务开具发票并确认收入。税务机关据此向A公司追缴增值税4.9万余元。税官提醒：实物抵债很常见，财会处理要熟练，严格遵守看法规，谨慎处理避风险。案情概况：A公司主要销售粉煤灰及黄砂，公司经销的黄砂系向C公司采购，黄砂运输由B货运公司承运，运费与B公司结算。与C公司的采购合同约定，黄砂采购运费全部由A公司承担。2012年A公司出现资金周转难，无法支付B公司运费。因此A公司以库存的柴油交付给B公

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2025-01-05

上半年税收征管政策变化要点1月23日，《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）制定下发了与新企业所得税法配套的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类和B类）、扣缴企业所得税报告表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表及填报说明。1月29日，《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（国税发〔2008〕15号）对取消“发票领购资格审核”、“建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置审批”、“拆本使用发票审

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2025-01-05

销售旧固定资产如何进行税务处理【问题】营业税纳税人销售旧固定资产是否应依法纳税?【解答】固定资产主要分为不动产和其他属于货物的固定资产两类，营业税纳税人销售不同性质的固定资产，应采取不同的税务处理方法。销售不动产的处理方法较为简单，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额缴纳营业税;单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部

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2025-01-05

个人所得税的纳税筹划——劳务报酬所得的筹划虽然劳务报酬适用的是20％的比例税率，但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用三级超额累进税率。因此一次收入数额越大，其适用的税率就越高。所以劳务报酬所得筹划方法的一般思路就是，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。1.分项计算筹划法劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得属于

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2025-01-05

老是开错发票，咋办？当你因为开错发票而手忙脚乱时，你需要知道这些关于发票的基本规定，话不多说，上干货，注意啦！敲黑板，划重点了......《中华人民共和国发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性

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2025-01-05

出纳业务术语：未达账项什么是未达账项未达账项是指企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。未达账项的产生原因未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。未达账项的四种情况企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：

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2025-01-05

浅谈纳税筹划对提高企业经济效益的作用【摘要】随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部门在如何增收节支，开源节流，加强内部管理，提升整体素质方面，应不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例分析了纳税筹划的重要性。【关键词】纳税筹划企业经济效益税收政策俗话说：逃税者愚，偷税者蠢，避税者智，筹划者高。随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部门在如何增收节支，开源节流，加强内部管理，提升整体素质方面，不断探索、开拓电力市场

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2025-01-05

解读2006年广西国税系统落实税收优惠政策2006年，自治区国税局坚持政治大局观、科学发展观和税收经济观，把维护大局稳定、促进社会和谐、支持经济发展作为目标，发挥税收调节经济和调节收入分配的职能，着力强化“落实税收优惠政策不到位也是收过头税”的观念，严格执行并用好、用足各项税收优惠政策，主动服务广西经济建设大局，配合政府解决下岗职工再就业等民生问题，促进广西企业进步、产业优化和经济结构调整，推动广西的对外开放、招商引资及承接东部产业转移，为建设富裕文明和谐新广西做出了积极的贡献。盘点2006年广西国税系统

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2025-01-05

土地增值税之配套建设廉租房如何纳税案例2010年5月，A房地产开发公司参与L市国有土地使用权竞拍，取得一宗住宅用地的土地使用权，该宗地的容积率为4，面积为150000平方米，拍卖成交价为9亿元，当月按合同约定办理了土地交接手续。该宗地土地使用权出让公告及拍卖成交后签订的《国有土地使用权出让合同》均明确，A公司取得该宗地的土地使用权，除支付拍卖确认的土地价款外，还须在开发的住宅项目内按开发住宅总建筑面积的15%配套建设一批单套面积不超过50平方米的房屋，并于建成后无偿移交政府部门，用于补充该市廉租房房源。2

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2025-01-05

加班工资的税收筹划案例某企业的财务人员在准备进行年终财务决算时，发现如果按照税收法律和政策的规定核算，当年的计税利润为101234.36元，超过10万元，如此，企业将适用33％的企业所得税税率。在这种情况下，企业财务人员及时向法人代表说明情况并提出建议：由于企业的计税工资远没有达到税前列支标准，同时考虑到生产任务比较紧、工人需要加班等实际情况，可以采取增发加班工资的方法减少企业利润。法人代表采纳了财务人员的建议，在计提计发了3289元奖金之后，再进行年终财务决算的所得税申报。经过这一调整，企业的计税利润实

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2025-01-05

杂论:税法中的“固定装置”到底是指什么?2016年6月30日，国家税务总局发布的《关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第43号，以下简称：43号文）中规定，设有固定装置的非运输车辆是指用于特种用途的专用作业车辆，须设有为实现该用途并采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装在车体上的专用设备或装置，不包括载运人员和物品的专用运输车辆。作为一个不懂机械原理知识的普通财税人员来说，看完这句话，对啥叫“固定装置”，有些晕（？）到底什么是所谓的“固定装置”？为啥作此规

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2025-01-05

企业代职工支付的个人所得税可否税前扣除？问：我公司为了吸引人才、留住人才，2012年为一些业务骨干人员支付了商业保险，在发年终奖金的时候代职工交纳了个人所得税，全部列入”管理费用”，请问，这样做有无涉税风险？答：《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。此项规定体现了税法允许税前扣除的基本原则：即据实扣除原则、相关性原则和合理性原则。据实扣除原则要求税前扣除的成本费用必须是真实发生并取得合法凭证的；相关性原则

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2025-01-05

四川国税：税务检查的权限（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、

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2025-01-05

新会计和新税法下开办费的核算和扣除开办费是很多企业都涉及的，会计上和税法处理一直存在着差异，这里就新准则和新税法下开办费的核算和扣除进行归纳总结，共同探讨交流。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。一、会计方面《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，

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2025-01-05

预提费用汇缴要如何克服“老大难”目前，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定，如预提未发放的工资、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”。政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。也就是说，预提费用确实已实际发生（证据、发票），与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。同时，还

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2025-01-05

使用运输业发票要把握四个要点《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定，“购进或者销售货物以及在生产经营过程中对所支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。”运输发票是增值税进项税的重要抵扣凭证，近年来，由运输费用引发偷逃增值税、企业所得税现象也不断发生，因此，2010年国家税务总局将交通运输企业列入了专项检查的重点。税务部门在检查中发现，受票企业通过接受虚开的运输发票骗抵增值税进项税款是交通运输企业虚构运输业务违法开具发票

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2025-01-05

税前扣除你应该知道的问题1.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。2.列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。3.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务，才准予在汇缴年度按规定扣除。4.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协

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2025-01-05

增值税进项税核定抵扣的会计处理《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品（以下简称库存商品）耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。这是因为试点纳税人在执行核定扣除前，期初存货所含进项税额已经在销项税额中得到抵扣或者作为进项税额留抵等待抵扣，所以新的核定办法实施后，必须将其转出，否则会造成进项税额重复抵扣。例如，某农产品试点企业2012年6月购进农产品10000吨，采购

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2025-01-05

股权激励的税收福利来了导读：《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）解读21世纪什么最贵？人才！谁家的核心人才被挖走，无疑就是被实施了斩首行动。如何留住、激励、吸引人才，就成了企业的头等大事。于是乎，忽如一夜春风来，股权激励马蹄疾。然而，当股权激励遇上了税收，总赶脚磕磕绊绊。谢天谢地，福利终于来了。财税【2016】101号文件隆重登场。小易先和您一起扒一扒新文件的亮点。亮点一：非上市公司股权激励实行递延纳税Onceuponatime，在期权行权、限制性股票解禁以及获得

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2025-01-05

小规模纳税人如何报税？2016最全面的小规模纳税人网上报税流程小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。做凭证时税金直接计提小规模纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不

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