对审计干部道德行为的五个监督审计干部的道德行为是指审计干部在一定道德意识支配下，有益或有害于社会和他人的行为。它能直接体现审计干部思想道德和职业道德水平，也从一个侧面反映着单位精神文明建设的整体状况。要加强审计队伍的精神文明建设，就必须强化对审计干部道德行为的监督。笔者认为，强化审计干部道德行为监督，主要有以下五种形式：一、党内监督。各级审计机关的共产党员特别是领导干部作为精神文明建设的表率和道德建设的带头人，接受党组织的严格要求、严格管理、严格监督尤为重要。“严”就是对审计干部的爱护。要求不严、放松教育

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2025-01-03

招投标工程决算审计核减率为何如此高近年来，某审计机关不断加强对招投标工程决算的审计监督，审计平均核减高达15%以上。如2008年，该局审计的112个基建工程决算项目，基本都按规定履行了公开招投标程序，但经该局审计后，在施工单位报送的工程决算价基础上被核减6320万元，平均核减率高达16%；在合同加建设单位追加签证价基础上被核减4236万元，平均核减率还达11.35%。招投标工程出现如此高的核减率，按理说是很不应该的。究其原因，笔者认为，主要是招投标工作还不够规范和完善。一是现行招投标，只注重了项目承建人的

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2025-01-03

企业如何进行人力资源内部控制审计人力资源内部控制审计，就是对被审计单位人力资源内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强人力资源内部控制建设，防范人力资源风险具有重要意义。企业应当建立对人力资源内部控制的审计制度，明确审计机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门或人员应检查人力资源的引进与开发、人力资源的使用与退出业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。审计依据人力资源控制审计依据除了国家关于人力资源管理方面的法律法规，企业制定的人力资源管理制度及其《企

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2025-01-03

内部审计是否存在双重标准无论是理论上还是理念上，内部审计必须保持独立性和客观性，但是在实践中，是否存在对同一问题在不同的审计报告里有不同的审计定性呢？或者是否存在同一问题对甲的审计评价与对乙的审计评价有所不同，尽管甲和乙都是同一家被审计单位的主要负责人，只是任期不同或之后的职级不同。类似的情况还有很多，以至于不少人会讲：你们审计人员是双重标准。而有些审计新人也有同样的疑惑，为什么会有同样的问题不同的审计描述这种情况呢？难道内部审计真的存在双重标准吗？其实，如果从以下几个角度来看待内部审计，就不会产生双重标

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2025-01-03

函证及其替代审计程序误区分析函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。一、存在的误区（一）询证函由被审计单位会计人员发送和回收根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》（以下简称“函证准则”）的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师

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2025-01-03

企业增值税日常稽查十二法总结由于常年从事增值税一般纳税人的税务稽核检查工作，笔者总结归纳出“十二对十二查”的检查方法，供同行们参考‚对纳税人也有很大的启迪。一、核对专用发票存根联，查有无擅自开具红字发票。按照规定，企业开具的红字专用发票，必须有对方税务机关开具的“销货退回或索取折让证明单”或有购货方退回的专用发票的“发票联”和“抵扣联”原件。在检查中：一是核实红字专用发票内容是否与“证明单”内容一致，并核实产成品、库存商品明细账有无对应记录，防止企业自行冲减销售。二是根据红字专用发票发票联上注

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2025-01-03

绩效审计评价指标体系探讨绩效审计评价指标体系不健全是现阶段各级审计机关开展绩效审计共同面临的一个难题。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出，到2012年所有的审计项目都要开展绩效审计，如今发展规划期即将结束，各级审计机关的工作重心都在向绩效审计过渡，但从目前情况看，绩效审计尚未形成规模效应，操作起来更无标准化、规范化、制度化可言。造成上述问题的主要原因是目前审计机关绩效审计评价依据不充分、评价内容不全面。本文着重从审计机关如何探索建立绩效评价体系进行探讨。一、关于绩效指标评价体系的理论理解绩

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2025-01-03

友谊的小船说翻就翻(财务审计篇)导读:当只有个人利益时,友谊的小船升华成勾搭的巨轮,但它最终还是说沉就沉!01、国家审计:你问题很多啊!这个金额巨大,这个性质严重!被审方:我整改啊,我完善啊!国家审计:那你以为我们是玩什么的?当上面拿着你的把柄拜访你时,友谊的小船说翻就翻!02、中介审计:你问题很多啊!这个列报错误,这个披露不实!被审方:我付钱了,我就还不改了!中介审计:那你以为玩耍规则是你定滴?当企业把钱当令箭时,友谊的小船说翻就翻!03、内部审计:你问题很多啊!这个程序没有,这个执行不力!被审方:我们

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2025-01-03

从独立性角度试论我国国家审计体制改革一、我国国家体制的现状和评析从新中国成立到1983年审计署成立前的34年间，我国一直未设立单独的审计机构，国家审计监督职能一直为财政部门所行使，我国还未形成真正意义上的审计体制；1983年我国成立了隶属于国务院的审计署，我国有了独立的审计部门来行使审计职能，初步形成了行政型的国家审计体制；1994年8月31日颁布了《中华人民共和国审计法》，这使得我国行政型的审计体制法律化，使审计职能在法制的轨道上得到更好发挥；随着审计环境的变化，2006年2月28日修改了《中华人民共和

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2025-01-03

大数据为审计行业带来了什么大数据技术（bigdata），或称巨量资料，指的是所涉及的资料量规模巨大到无法通过目前主流软件工具，在合理时间内达到撷取、管理、处理、并整理成为帮助企业经营决策更积极目的的资讯。大数据具有四大特点：数据海量、种类多样、产生和传送速度快、价值低密度。大数据为每个行业都提供了机遇与挑战，那么为审计行业带来了什么呢？审计界已经开始考虑如何在审计工作中利用大数据，是否需要投入巨资购买尖端数据分析工具，以期极大地扩展外部审计师对企业账簿和记录的挖掘能力。在现有审计业务中，审计师限于审计技术

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2025-01-03

如何审计年度报表下列是年度报表审计需要注意的事项：一、明确审计目标注册会计师的审计目标是：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。由此可见，注册会计师审计不是拾遗补缺性的，也不是处罚性的，而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此，注册会计师应树立全局观念，通过各种审计程序，务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。二、正确理解审计的时间范围尽管审计的时间范围在审计报告中已明确，但《首次接受委托时对

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2025-01-03

内部审计岗工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账

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委托贷款的会计核算及审计关注事项委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。一、委托贷款的常见形式比较常见的形式：由三方签订《委托贷款借款合同》，合同当事人包括：甲方为委托人，乙方为贷款人，即受托银行，丙方为借款人。由甲方委托贷款人向丙方发放委托贷款，并签订借款合同，在合同中约定贷款种类、币种、委托贷款金额、贷款用途、贷款期限、贷款发放方式、贷款利率等。根据合同，甲方委托乙方向丙方发放贷款，并根据合同约定收取

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2025-01-03

应用风险模型审计并购风险并购是企业发展过程中的一个发展环节，关于并购，有太多的财务问题需要注意。那么，对于审计人员来说，并购容易产生的风险应该如何进行审计呢？运用审计风险模型也许能解决这一问题。一、企业并购审计风险存在的领域企业并购审计是一个风险较高的审计领域，其审计风险有5个方面：1．宏观环境引发的审计风险这里主要有法律方面的风险、宏观经济形势方面的风险、政策风险和行业风险等。2．微观环境引发的审计风险2006年发布的新审计准则中，审计风险是重大错报风险和检查风险。重大错报风险，是指会计报表在审计前存在

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审计作业中几个常见问题一、关于审计收缴违纪资金的问题如何处理根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》有关规定，审计机关对有关单位的财政违法行为可以采取收缴应当上缴的财政收入、追回有关财政资金的处理措施。但据笔者所知，目前审计机关只能开具两种票据，一种是罚没票据；另一种是财政部门监制的收据，罚款或没收违法所得使用罚没票据，单位之间的资金往来使用收款收据。但审计收缴违纪资金既不属于罚没性质，又不属于资金往来性质，在落实审计处理上很难操作。为落实《财政违法行为处罚处分条例》有关规定，笔者认为，财政部门应印制查处违

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2025-01-03

注意！审计师告诉你如何防范假发票近年来，企业制作、兜售和使用假发票的现象越发严重，为加强发票管理和财务监督，国务院修改了《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起施行。2011年4月，国家税务总局发布了《关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》(稽便函〔2011〕31号)，该通知对开展重点企业发票使用情况检查工作进行了安排。企业利用发票舞弊或因使用发票不当造成的涉税风险也明显增加。作为注册会计师（以下简称CPA)，不仅应掌握甄别发票真伪的方法和技巧，而且还应帮助企业建立健全防范假发

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内部审计报告包括的内容内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：一、审计报告的标题审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告……。二、审计报告的主送人根

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2025-01-03

中国内部控制审计的现状及存在的问题中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到内部控制审计的重要性，对内部控制审计的研究和实践正处于摸索阶段，内控审计思想散见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面。（一）企业内部控制审计机构建立模式不合理20世纪90年代之后，企业为了加强自身管理的需要，其内部控制审计机构在隶属领导层次上有两种模式：一种模式是受董事会或监事会领导；另一种模式是受总经理领导。这两种模式在一定程度上增强了内部控制审计机构的独立性和权威性。前者使内部控制审计以相对独立的身份受董事会或

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审计条例的贯彻思维与执行关注《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称审计条例）无疑是每个审计工作者的责任和义务，审计条例既是审计理念的不断深化，也是审计职能的顺势调整，更是审计实践的与时俱进；不仅是审计工作指南，而且指明了审计工作发展方向。用什么样的思维理解掌握其精神实质，在审计实际工作中贯彻执行好审计条例是值得我们思索和研究的问题。本文认为现阶段我们应该运用“审计免疫系统论”的理论观点来思考、理解和掌握审计条例，做好审计转型，提高审计手段和效率，更好地服务大局。一、现阶段要运用“审计免疫系统论”的理论

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2025-01-03

内部审计工作经验:新手常犯的几大错误一、主要矛盾未抓住我们每开展一个审计项目，或多或少，会有些审计发现，但这些审计发现，哪些主要矛盾，哪些是次要的，一定要分清。通过把一些孤立的发现串联起来，再加上仔细的分析，找出导致产生重大风险的根本原因所在，提纲挈领，纲举目张，这样再和被审计人员沟通，既能说服被审计单位，树立审计威信，又能真正的帮助他们找到症结所以，改善目前的管理水平。相反，如果我们未抓住主要矛盾或矛盾的主要方面，而是只发现了一些细枝末节，草草了事，那么，这些审计发现，不仅不能说服被审计对象，反而给他们

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