政府审计常用的经济责任指标在审计、考核评价政府领导干部政绩时，可运用的主要经济责任指标有：（1）国内生产总值。国内生产总值是指一个国家或地区所有常住单位在一定时期内（通常为一年）生产活动的最终成果（简称GDP）。即所有常住机构单位或产业部门一定时期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。本指标能够全面反映全社会经济活动的总规模，是衡量一个国家或地区经济实力，评价经济形势的重要综合指标。（2）工业总产值。工业总产值是指以货币表现的工业企业在一定时期内生产的已出售或可供出售的工业产品总量。它是反映一定时期内工

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2025-02-13

费用审计入门特别企划-费用审计财务审计分货币资金、成本费用、投资筹资、财务报表等模块。这里介绍的是费用审计。根据费用金额以及舞弊概率，费用审计的重点是业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费、物流快递费这六种费用。物流快递费在2012年的群刊中已经做了介绍，这里就不做展开。司机的加油、过路过桥、停车费之类的费用，列入到固定资产审计中的公务车审计模块，后期将做进一步的介绍。一、基础知识篇费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用，不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。制造费用

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2025-02-13

稽查案例：外部人员年会奖金（偶然所得）未代扣代缴个税被查处某公司未代扣代缴偶然所得个税被查处近期，深圳市地方税务局第一稽查局接群众举报，对深圳市某工程有限公司实施税务检查，发现该公司存在应扣未扣个人所得税的违法行为。经检查，2013年，该公司为活跃年会的气氛，安排前来参会的合作伙伴参与抽奖活动，中奖人员共32名，每人奖金5000元，该公司支付非本公司员工抽奖金额合计160000元，应代扣代缴偶然所得个人所得税32000元，实际应扣未扣。检查实施期间，第一稽查局向该公司发出了《责令代扣代缴通知书》，该公司最

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2025-02-13

进行审计工作底稿复核的内容解析审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于进行审计工作底稿复核的内容解析。进行审计工作底稿复核的内容解析(一)审计项目组内部复核1、复核原则审计项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作，具体变现为：(1)高级助理人员复核低级助理人员执行的工作;(2)复核工作有时由项目经理完成;(3)复核工作最终由项目合伙人完成。2、复核事项(1)审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准

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2025-02-13

开展全部政府性资金审计初探全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。笔者认为，将全部政府性资金纳入审计监督视野，通过对全部政府性资金的审计监督，来评价政府性资金的使用、管理和效益，与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合，是对财政审计理念和审计方法的创新，也是财政审计发展的必然趋势。现结合工作实际，对开展全部政府性资金审计谈些粗浅看法。一、对全部政府性资金审计的认识1、内容上：以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

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2025-02-13

审计处罚执行中存在的问题根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权进行处理处罚。处理、处罚权是我国审计机关依法享有的十分重要的权限，它直接关系到审计机关审计监督职责的实现。二十多年来，各级审计机关在审计工作中严格审计执法，按照“三个有利于”的原则，在纠正和制裁不符合国家规定的经济行为，严肃财经纪律，维护经济秩序等方面发挥了十分重要的作用。但是，目前在审计处理处罚执行过程中还存在一些不容忽视的问题，制约着审计工作的发展。一、在审计报告中较少反映或

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2025-02-13

行业内部审计工作众所周知，良好的内部审计是保证企业经济责任全面履行的控制机制之一。作为特殊体制机制的烟草行业，如何发挥好内部审计在现代企业管理中的重要作用，对改革发展形势日益严峻、诸多不可控因素还在增加的烟草行业来说，具有非同异常的现实指导意义。笔者根据掌握的有限资料，结合自己的工作实践和学习思考，对行业相关部门的内部审计工作进行了调研分析。本文试从当前行业内部审计的现状分析、问题不足以及对策建议等三个方面，谈一下自己的粗浅认识，以期对行业“保八争十超万亿”目标任务和推动持续健康发展起到一定的借鉴作用。一

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2025-02-13

基层审计机关审计结果的运用作为基层审计机关既要努力提高审计报告的内涵，也要深度开发审计报告的外延成果。通过对审计成果的外延内调，全面提升审计成果的运用水平。审计结果的运用按照被审计对象不同，分为预算执行审计结果、经济责任审计结果、国家投资审计结果及其他专项审计结果的运用。笔者认为针对各个类型的审计要从被审计单位、政府、社会公众三个报告使用主体，从单个报告运用和合并报告运用两个角度，深度开发审计报告的成果利用，提高审计结果的运用水平。一、预算执行审计结果的运用预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批

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2025-02-13

加强行政事业单位内审机构建设助力审计全覆盖2014年1月，中共中央政治局常委、国务院总理李克强在听取审计署工作汇报时强调“加强依法审计，实行全覆盖监督，切实看住管好公共资金”，李克强总理要求“要实现审计全覆盖，凡使用财政资金的单位和项目，都要接受审计监督”。刘家义审计长也多次强调，必须努力实现审计监督全覆盖，不断增强审计的威慑力和实效性，依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下，不留“盲区”和“死角”。同时要求实现有深度的全覆盖，不能走马观花，一味追求数量，在面上把所有单位走一遍，要对每个项

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2025-02-13

银行票据审计内容和方法介绍(一)评审银行票据业务的相关内控制度.1、通过审阅相关政策、制度,如相关从事票据业务的申请和人行的批复文件、有关业务办理的制度规定、相关业务流程图解说明、各岗位责任制度等,了解各项制度的建立健全情况;通过询问有关票据业务接受申请、记录、审查审批、检查等环节的工作人员以及有关银行领导,了解他们对控制票据业务重要性和相关法规制度的认识、对本岗位工作的认识和熟悉程度.尤其要注意各项制度与国家的有关法律法规等是否一致.2、抽查票据业务的整个流程及其有关表单记录,关注主要的控制措施的贯彻执

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2025-02-13

函证及其替代审计程序误区分析函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。一、存在的误区（一）询证函由被审计单位会计人员发送和回收根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》（以下简称“函证准则”）的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师

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2025-02-13

企业内部控制的主要原则与作用所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。以下为大家介绍下注册会计师公司战略与风险管理中关于企业内部控制的主要原则与作用的内容。一、企业内部控制的主要原则在纷繁复杂的环境与因素影响下，企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则：(一)全面性原则所谓全面性，就是强调内部控制应当贯穿决

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2025-02-13

发审会上的财务分析重点：现金流量现金流量问题是发审会重点关注的财务问题之一，关注点集中于现金流量表编制的正确性、现金流量。首发办法中共有三处对发行人现金流量提出了要求：一是：发行人财务质量的要求之一“现金流量正常”;二是：现金流量表的编制符合准则规定，能够公允地反映发行人的“现金流量”;三是：主板的发行条件之一“最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元”。上述要求，可以概括为两个层次，首要层次，是正确编制现金流量表，包括主表和现

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2025-02-13

审计中核对法检查的主要内容核对法，是指对账簿记录（包括相关资料）两处或两处以上的同一数值或有关数据进行互相对照，旨在查明账账、账证、账实、账表是否相符，以便证实账簿记录是否正确，有无错账、漏账、重账，有无营私舞弊、违法乱纪行为。通常运用核对法分析检查的内容有：①核对凭证与账簿记录、账簿与账簿记录（总账与明细账）、账与报表记录、账与卡、账与实之间的数额是否相符。②核对总分类账借方余额账户的合计数同贷方余额账户的合计数是否相符。③核对账外账单，如银行对账单、客户往来清单等，同本单位有关账目的数据是否相符。④核

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2025-02-13

交通企业内部审计问题及如何强化内部审计工作内部审计对于企业发展和进步起到了至关重要的作用，对于交通企业来说，内部审计问题也是自身的盈利能力的体现，本文以此为背景，进一步展开研究。对企业内部独立而客观的审计工作加以剖析，以期能够为企业的进一步发展提供相应的帮助。一、交通企业内部审计问题1.在思想上不够重视内部审计现阶段由于思想高度还没有达到相应的标准，所以交通企业中虽然普遍开设了相应的审计核查部门，但是在实际工作中却没有发挥应有的作用，对于企业的发展没有起到应有的作用。这种情况的产生，一方面是领导层对于审计

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2025-02-13

审计工作误区讲解审计工作误区讲解其一，审计的目的不是检查公司有没有问题。审计目的是由审计业务约定书确定的。最常见的目的是报表是否按企业会计准则编制。也就是说，通过审计的只是报表。至于公司是啥样，内部有没有舞弊，帐是不是一团乱麻，审计虽然在工作中会涉及，但是是不发表意见的，也不承担责任的。除了报表审计之外，还有约定事项审计，这比报表范围还要小，约定事项通过了审计，不代表报表就通过了审计。即使是报表审计，也要看是不是按企业会计准则编制的审计，报表编制标准不一样，报表结果也不一样。怎么区分是什么审计呢？审计报告

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2025-02-13

如何成为一名优秀的内部审计人员如何成为一名优秀的内部审计人员1.记录并分析时间的使用情况.审计工作往往以审计项目的形式开展.审计项目要依照项目的管理原则,项目的时间管理尤为重要.内审人员要在审计项目中记录自己的时间使用情况,并要分析时间的分配和利用情况,毕竟时间也是一种宝贵资源.正是因为有审计项目,审计工作的时间相对其他岗位的工作更显得有弹性.内审人员除了要在审计项目中合理安排时间,还要通盘考虑自己的时间规划.关于时间管理的书籍很多,内审人员可以多阅读一些.2.把眼光集中在价值贡献上.审计工作很辛苦,尤其

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2025-02-13

货币资金审计的几个关键货币资金主要包括现金和银行存款，其流动性强，控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动与货币资金密切相关。因此，货币资金的审计风险比较高。本人刚参加审计工作，在老同志的指导下，总结了货币资金审计的几个关键点。第一、查清开户情况。有些被审单位多头开户、跨行开户，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位的开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。第二、审查货币资金期末余额。首先，现金日记账期末余额、现金总账期末余

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2025-02-13

审计准则对法规的考虑财政部发布的新的注册会计师审计准则，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。新准则，体现了与国际审计准则的趋同要求，满足了新形势下注册会计师的执业需求，增强了审计准则的易理解性和可操作性，实现了历史性突破。本文以《独立审计具体准则第十八号——违反法规行为》(原准则)和《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》(新准则)为例，对新旧准则进行对比。一、框架结构对比原准则共六章二十六条，新准则扩充到七章三十七条。新准则取消了原第二章”一般原则”

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2025-02-13

审计跟踪审计跟踪（audittrail）是系统活动的流水记录。该记录按事件从始至终的途径，顺序检查、审查和检验每个事件的环境及活动。审计跟踪通过书面方式提供应负责任人员的活动证据以支持职能的实现。审计跟踪记录系统活动和用户活动。系统活动包括操作系统和应用程序进程的活动；用户活动包括用户在操作系统中和应用程序中的活动。通过借助适当的工具和规程，审计跟踪可以发现违反安全策略的活动、影响运行效率的问题以及程序中的错误。审计跟踪可以做为对正常系统操作的一种支持，也可以做为一种保证策略或前两者兼而有之。做为保证策略

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