农业上市公司财务造假案例一、蓝田股份1、造假污点据中国证监会1999年10月公布的查处结果，蓝田股份在股票发行申报材料中，伪造有关批复和土地证，虚增公司无形资产1100万元；伪造三个银行账户1995年12月的银行对账单，虚增银行存款2770万元；将公司公开发行前的总股本的8370万股改为6696万股，对公司国家股、法人股和内部职工股的数额作相应缩减，隐瞒内部职工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈阳产权交易报价系统挂牌交易的事宜。据此，中国证监会当时对蓝田股份主要责任人处以警告并罚款10万元。

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2025-01-05

假发票的审计方法发票是指单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是记录经营活动内容的载体，是最基本的会计原始凭证之一，是加强财务管理的重要手段，同时也是税务机关控制税源、征收税款的重要依据，对保护国家财产安全、维护国家经济秩序有着重要意义。然而近年来，假发票问题屡禁不止、愈演愈烈，已经成为社会公害，严重扰乱了社会经济秩序，造成大量税款流失，变造、伪造发票和使用假发票行为是严重的违法行为甚至可能是犯罪行为，应成为国家审计关注的一项重点内容。对假发票问题开展审计，

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2025-01-05

对信息系统审计的几点体会信息系统审计在我国尽管起步较晚，但其重要性日渐明显。刘家义审计长明确指出，信息系统审计要抓住三个关键点，即安全性、有效性（可靠性）和经济性。最近，我有幸参加了审计署计算机中心组织的对某电信运营商的信息系统审计。本次信息系统审计的基本思路是，围绕企业司经济责任审计提出的总体目标，明确信息系统审计的具体目标，根据具体目标选择重点领域（关键区域），进而确定信息系统审计的具体范围。在这次信息系统审计中，我参与了用户满意度审计工作。系统用户满意度审计是信息系统审计的一个重要方面。该企业作为一

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2025-01-05

内部控制与审计定价研究迄今为止，很少有学者对企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系展开研究。究其原因，这可能与企业内部控制水平衡量的复杂性以及相关数据的可获得性存在着直接的关系。该文章以企业内部控制水平的衡量问题作为突破点，并以此为基础展开对于注册会计师审计定价问题的研究。企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险，进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本，实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。实证研究表明注

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2025-01-05

审计案例!透过”小贴纸”查出”小金库”突然在一楼墙角处,有一张”小贴纸”映入马强的眼帘.他仔细一看,是一张”催缴电费通知单”,再定睛一看,在通知单内,赫然写着八家公司的名字、房间号和应缴电费数,马强非常兴奋,立马叫张明过来,用手机将”贴纸”拍照下来,粗略地数了一下,共涉及五个楼层65个房间,都有要缴的电费数……2014年7月1日,按照河南省审计厅的总体安排,由财政二处对河南省GY市2013年度财政财务收支及决算情况进行审计,依据分工,由马强和张明两人对该市文化广播电视新闻出版局(简称”文广新局”)进行全面

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2025-01-05

风险导向在反职务侵占审计中的应用常规的风险导向审计思路基本可以概况为：（1）了解客户的业务+内外环境；（2）确定重要性与实际执行重要性；（3）根据实际执行重要性确定重要账户；（4）根据重要账户再进行分层审计。比如在审计收入账户时，往往先根据收入流分类，往往审计师重点审计占比极高的项目，对于占比很低的一般直接忽略。直观的莫过于其他业务收入，往往直接一笔带过，弄张明细表。事实上，从重要性直接出发，整个风险导向审计思路是偏真实性审计，基本忽略了完整性审计。而反职务侵占恰恰相反！它的核心往往是完整性审计！即是不是

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2025-01-05

“营改增”,审计要关注四个环节一、纳税人资格认定环节按照税法规定,增值税分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人的管理和征税方式差异较大.审查方法:一是通过分析中国税收征管信息系统(CTAIS)中的小规模纳税人税务登记和申报征收数据,从中筛选年应税销售额超过税法规定小规模纳税人认定标准的企业情况,包括企业年应税销售额、行业类型和已缴纳增值税额等内容.二是将上述筛选结果交由税务部门逐一核实,并重点关注税务部门核实结果与筛选结果有差异的企业,以及这些企业在超过一般纳税人标准后,税务机关是否按规定时间下达了税务

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2025-01-05

银行票据审计内容和方法，你懂多少？(一)评审银行票据业务的相关内控制度。1、通过审阅相关政策、制度，如相关从事票据业务的申请和人行的批复文件、有关业务办理的制度规定、相关业务流程图解说明、各岗位责任制度等，了解各项制度的建立健全情况；通过询问有关票据业务接受申请、记录、审查审批、检查等环节的工作人员以及有关银行领导，了解他们对控制票据业务重要性和相关法规制度的认识、对本岗位工作的认识和熟悉程度。尤其要注意各项制度与国家的有关法律法规等是否一致。2、抽查票据业务的整个流程及其有关表单记录，关注主要的控制措施

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2025-01-05

待处理财产损益审计案例评析待处理财产损益审计案例评析待处理财产损益审计，主要审查企业资产盘点表、资产损益报告等资料，验证企业财产损益的真实性和会计财务处理的正确性;有无将以前年度的费用、亏损或当期费用列入待处理财产损益账户长期挂账，虚增当期利润的情况;检查待处理财产损益未进行处理的原因是否为了虚增利润或隐瞒亏损。【审计案例】[案例1]A公司1996年8月末待处理财产损益账户借方余额为460万元，其中，从应收账款、呆死账中转入100万元;商品削价损失80万元;应列未列费用140万元;人为因素虚列销售、虚增毛

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2025-01-05

税务稽查72项重点涉及增值税、收入等几大模块增值税（一）进项税额1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项

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2025-01-05

企业违规违纪审计“六法”在企业审计中，要想扩大企业审计成果，有效揭露一些企业违反财经纪律的行为，掌握一套行之有效的审计方法非常重要。下面介绍几种方法，与大家交流。一、现金和有价证券盘点法。即审计人员进入企业后，立即对企业内所有有现金和有价证券业务的部门突击进行盘点，编制现金收支余额调节表，核实现金和有价证券的存在性和完整性，从中发现一些重大违纪线索。如我们在对某公司财务收支审计中，就通过对集团财务部及其实业公司财务科的现金突击盘点，查出了财务部私设“小金库”金额达200余万元，财务人员私分公款和有关人员虚

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2025-01-05

浅谈上市公司关联交易的审计策略上市公司关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的可能导致转移资源或者义务的事项，主要包括：（一）购买或者出售资产，例如：子公司从其母公司购买房产或设备等；（二）对外投资；（三）提供财务资助；例如：母公司利用集团内部的金融机构贷款给子公司，母公司向子公司购入股份、投入资金等。（四）提供担保，例如：母公司为子公司借款提供担保（五）租入或者租出资产；（六）委托或者受托管理资产和业务；（七）赠与或者受赠资产；（八）债权、债务重组；（九）签订许可使用协议；（十）转

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2025-01-05

不能按审查错误额调整利润的调账方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。分摊率的计算公式如下：【例】注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既

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2025-01-05

浅谈价值增值型内部审计一、内部审计以组织价值增值为目标在组织规模逐步扩大、管理空间逐步拓展、管理层次逐步增加的情况下，内部审计作为加强组织内部管理控制的重要手段应运而生。经济组织管理的目的是增加组织的价值。作为经济组织内部的一项重要管理职能，内部审计也应当是以帮助改善组织的经营管理，增加组织的价值，实现组织的目标为目的。国际内部审计师协会（IIA）于1999年赋予内部审计新的定义，并于2001年写入《内部审计实务标准》。内部审计的新定义为：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进

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2025-01-05

财务审计报告模板范例关于××市日杂公司19××年度财务收支的审计报告×××市审计局：根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下：一、基本情况××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。该公司于l9××年×月由行政管理型公司变

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2025-01-05

审计实务：贪污、挪用现金怎样审计？编者按：货币资金历来是注册会计师(CPA)的重点审计领域，也是CPA考试教材中的第一大章节。这是因为货币资金不仅是企业资产的重要组成部分，也是企业资产中流动性最强、风险最大的一种资产，其增减变动与企业的日常经营活动密切相关。但由于货币资金的收付很频繁，不仅容易出现错漏等，而且比其他资产更容易被盗窃、挪用或贪污，很多舞弊都与货币资金密切相关。为此，在现实工作中，货币资金的审计不仅要符合考试教材的要求，还要时刻更新审计知识，对实务中容易出现的疏漏提高警惕，对涉及货币资金的审计

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2025-01-05

基层人民银行内审工作的难点及对策我国中央银行的内审部门是人民银行机构改革后新设的部门，它的主要职能是对中央银行的金融监管、金融服务和内部管理等实施再监管。基层人民银行是中央银行履行各项职责的前沿阵地，其内审工作尤为重要，但从其运作情况来看，效果甚微，令人深思。基层央行内审工作的现状和难点一是合署办公，地位不独立，难以开展内审工作。按照总行批准的“三定”方案，各跨省分行、省会城市和副省级城市中心支行要设立内审处；各省辖地区（市）中心支行设内审科；各金融监管办事处和县（市）支行设内审专岗，挂靠纪检监察室或办公

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2025-01-05

银行内审工作中发现审计线索的几种方法作为一名银行内部审计人员，在长期的工作中，最常用审计思路和方法就是从信贷档案资料及会计档案资料中检阅、查证直接发现审计线索，这是最基本也是最直观的。但是随着经营模式的转变与业务系统的升级，各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽。针对这些问题，笔者在工作实践中，总结了一些发现审计线索的思路和方法，供大家参考。利用各种数据模型发现审计线索。通过后台采集不同类型的电子数据，对户名相同的不同种类数据建立模型进行对比分析，可以发现一些差错或疑点问题。如对公账户的开户录入、备案登记，

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2025-01-05

资产负债表审计作用资产负债表审计作用1．检查会计原则的遵循为了保证表内所列资产、负债数额的正确性。其确认和计量必须符合一般会计原则的要求，故必须对遵循会计原则的程度进行审查。审查的重点是：①稳健性原则。着重审查资产项下的应收账款是否设置坏账准备等备抵项目，其坏账准备金的提取是否符合规定；审查在市场价格大幅度变动时存货计价的方法、技术进步较快时固定资产折旧的计算方法是否作合理变更、检查资产价值的真实性，防止损益不实。②实际成本计价原则。审查资产、负债项目是否按其实际成本计价，如发现调整其账面价值应查核是否符

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2025-01-05

内部审计中，该怎么正确运用审计依据？内部审计中，审计人员会遇到被审计单位的人对审计报告中的问题定性、问题描述甚至问题本身提出异议。被审计单位提出异议的原因之一就是审计依据不准确，或者审计依据不充分。首先，我们来看看内部审计运用的审计依据都有哪些?一是国家法律法规。国家的法律法规适用的范围很广。例如《会计法》在财务审计中就很容易被引用。不过国家的法律法规具有极强的严肃性，一旦被审计人员在审计问题中引用，被审计单位一般会觉得比较敏感。二是行业的规定、指导意见等。每个行业都会出台一些规定、指导意见来规范行业内企

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2025-01-05