Army聊内部控制:内部控制到底是什么呢?官方解释：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”笔者简洁的理解就是：企业“输入到输出，过程的控制。”然而这“过程”其实就是企业实现“目标”及“可持续化发展”的过程。[目标：指企业利润]谈到[内部控制]笔者需要说到三家企业，分别是：美国IBM、中国华为、TSMC(台湾台积电)。此三家企业，或许很多人都有所了解，笔者个人认为此三家企业是内部控制最有效

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2025-01-05

内部审计与公司治理完善一、公司治理的概念公司治理是指为了保护股东的利益，并考虑其他利益相关者的利益，采取一系列的措施和制度。在公司运转过程中，需要建立一整套具体的公司治理机制，内部自身监督职能由此显得至关重要，内部审计的职能与作用提升由此成为公司治理的热门话题。内部审计是内部控制体系的有机组成部份，又是内部控制的确认者，独立的、能够胜任其工作的内部审计是公司治理体系运作的有力保障，内部审计是公司治理的一部分，同时又参与到公司治理当中。二、内部审计在公司治理中发挥的作用途径（一）选择有利的内部审计组织架构模

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2025-01-05

我国上市公司内部控制运用存在的问题由于我国经济体制改革的不断深入，经济的迅速发展，股票市场的壮大，随之而来我国上市公司的规模和数量逐渐扩大起来，各种潜在的风险也日益显现。要使企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，对内部控制合理有效的运用至关重要。但我国内部控制运用还存在如下问题：1内部控制运用环境不完善由于内部控制制度引进我国较晚，内部控制的运用才刚刚起步，上市公司的内部控制环境还很不完善。我国上市公司存在“内部人控制”的问题。董事会中占绝大

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2025-01-05

十三种实用的审计方法与路径国家审计项目的质量是由审计人员业务技能(审计方法)、持续获取新知识的能力和道德品质保证的，而审计人员的审计工作并不是随心所欲的，它要受到审计时间和审计成本的约束。因此，对于审计人员而言，为了最充分地利用有限的时间和成本，制定一个高效率的审计计划就显得非常重要。监督是国家审计核心，国家审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊的不对称信息。因此，一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面

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2025-01-05

数据库审计是什么？有什么作用？数据库审计：数据库审计(简称DBAudit)能够实时记录网络上的数据库活动，对数据库操作进行细粒度审计的合规性管理，对数据库遭受到的风险行为进行告警，对攻击行为进行阻断。它通过对用户访问数据库行为的记录、分析和汇报，用来帮助用户事后生成合规报告、事故追根溯源，同时加强内外部数据库网络行为记录，提高数据资产安全。数据库审计是数据库安全技术之一，数据库安全技术主要包括：数据库漏扫、数据库加密、数据库防火墙、数据脱敏、数据库安全审计系统。数据库审计作用：数据库审计通过旁路部署，能够

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2025-01-05

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业内部审计存在的问题与对策浅探【会计实务经验之谈】随着现代企业制度的建立和不断完善，企业的内部审计工作显得越来越重要，如何搞好企业内部审计，本文试作一粗浅探讨。一、目前企业内部审计存在的问题1、对内部审计职能的理解较为模糊由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识，至今仍有些企业内部审计难以融人其整体经营管理之中，更不用说当

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2025-01-05

税案评析：税务稽查局十大败诉案例之裁判规则（上）01.已处于稽查检查阶段的涉税案件不能重新退回选案科，检查时限不得随意延长。涉税案件一般经历选案、检查、审理、执行阶段。已处检查阶段的涉税案件不能重新退回至选案阶段，且检查时限不得随意延长。02.当事人对税务处理决定的行政复议程序及寻求司法救济程序未走完，税务机关不能据此作出行政处罚。《税务处理决定书》是否生效，应以当事人的行政复议程序及寻求司法救济的程序是否走完来进行综合判断。当事人对《税务处理决定书》的行政复议程序及寻求司法救济的程序没走完，税务机关不能

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2025-01-05

如何审计被粉饰的会计报表会计报表粉饰是指公司管理层通过舞弊手段，使反映财务状况、经营成果、现金流量、股东权益的会计报表达到“预期”状态的故意行为，它是财务舞弊的集中形式。为了美化业绩，一些大中型公司往往高估企业的利润，粉饰利润表，目的是讨好股东，吸收股东的权益资本;而对于小微型公司往往将资产负债表做得很漂亮，目的是讨好银行等债权人，获得银行的借款。对会计报表进行深层次的剖析，避免会计报表使用者依据虚假报表做出的决策失误，是审计机构和审计人员当前亟待解决的重要问题。企业粉饰会计报表的手段(一)虚构交易和收入

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2025-01-05

中国施工企业国外项目会计核算一、记账本位币和外币交易折算汇率的确定1.记账本位币的选择。国际工程承包市场有多种管理模式，如EPC（设计一采购施工）、PMC（项目管理总承包）、BOT（建设经营转让）、PPP（公共部门与私人企业合作模式）等。国际工程施工合同的计价有多种货币，既有美元、欧元等国际通行的结算货币，也有工程驻在国的货币，另外也有国内施工企业部分承包一些国外项目时按人民币计价和支付工程款的情况。在一些亚非国家承包项目，合同价款往往分成外汇计价部分和当地货币计价部分。一部分施工企业国外项目要考虑到价格

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2025-01-05

企业审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。一、信息来源舞弊一般分三种，一种

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2025-01-05

如何审计隐藏未入账的收入一些小企业出于偷逃税款的考虑，往往会将部分收入隐匿不入账，以达到缩小税基，少交流转税、少交甚至不交所得税的目的。这部分收入一般来源于自然人、个体工商户或是小企业，直接以现金收取，并不开具正式发票。由于这部分收入未在账内核算，且企业内控制度又多不健全，形成收入的原始单据如发货单、提货单、送货单等往往没有妥善保管，有的甚至没有这类原始单据，因此，如何查出这些账外收入就成了注册会计师审计的难点。任何事项的发生都会留下痕迹，账外收入亦是如此。注册会计师若在审计过程中密切留意，并掌握一些审计

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2025-01-05

审计报告征求意见与审计听证异同点一、审计报告征求意见与审计听证的不同点（一）两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和审计署《审计机关审计听证规定》第三条的规定。（二）两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。”审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么，何谓较大数额的罚款呢？审计署《审计机关审计听证规定》

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2025-01-05

企业审计中国有资产处置问题须引起高度重视按照国有资产管理办法的有关规定及湘潭市国有资产管理部门的具体要求，对国有企业的资产处置要报经市国有资产管理办公室审批，并从国资管理部门确定的评估机构库中随机抽取评估机构进行评估，公告后由产权交易中心组织进行公开拍卖。然而，湘潭市审计局在对某国有企业领导人员的经济责任审计中发现，任期内国有资产处置全部没有按规定程序操作。此类问题，可能造成国有资产流失，还可能滋生腐败问题，须引起高度重视。一、存在的主要问题一是不报经相关部门审批，自行请评估机构评估和处置国有资产。如该企

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2025-01-05

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!Peter说审计(五)递延所得税【会计实务经验之谈】导读:暂时性差异的计算和类别判定是正确核算所得税的前提.本文将对可能存在暂时性差异情况进行分析按照财政部2006年2月发布的《企业会计准则第18号——所得税》中的要求,企业所得税核算采用资产负债表债务法,即要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求计算会计的账面价值与税法的计税基础,计算出两者之间的差额,即暂时性差异,进而计算企业的递延所得税.可以说,暂时性差异的计算和类别判定是正确

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2025-01-05

勿忘税务稽查后跨年度的账务调整1、涉及的会计科目和调账方法如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。2、“以前年度损益调整”的会计处理本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负

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2025-01-05

信贷资金风险审计是商业银行审计的根本一、信贷资金风险审计是商业银行审计的根本（一）当前银行贷款存在的主要问题及原因近几年来，对四大国有商业银行的审计表明，商业银行贷款业务存在的主要问题集中反映为贷款质量差，不良贷款比率居高不下。目前，几大国有商业银行这一比例平均高达两位数，严重影响了商业银行的正常运行，造成这种局面的原因是多方面的：1．商业银行内部控制制度不完善，管理薄弱。如，银行信贷管理不善导致违规发放贷款；违规向无资本金或不具备贷款条件的企业发放贷款；违法向关系人发放信用贷款；违规向银行“三产”发放贷

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2025-01-05

对审计“免疫系统”理论的几点思考国家审计署刘家义审计长（2008）在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。这是一个新的观点，也是一个新的理论，内涵丰富，影响深远。笔者就这一新理论进行探讨和思考。一、对审计“免疫系统”中“疫”的认识免疫系统首先讲的是免疫。那么，免什么“疫”？从人的生理角度来看，疫指的是疾病或病毒。那么，审计免疫系统中的“疫”是指什么呢？刘家义审计长指出：“审计不仅可以使某一具体的委托受托关系得以正常维系，而且可以促进整个社会委托受托关系之间按既

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2025-01-05

税务稽查征管：将目标锁定在企业电子财务数据最近，在河南省安阳市国税局，税务稽查评估与分析企业电子财务数据紧密结合成为一种工作模式。借助这种工作模式，该局1月～7月已经评估稽查企业41户，涉及商业零售、房地产、机械制造等多个行业，补征入库税款1525.8万元，有效地加强了税收征管。电子财务数据记录企业真实经营信息据安阳市国税局信息中心主任徐文慧介绍，针对屡禁不止的企业做假账隐瞒经营收入问题，安阳市国税局今年初决定从获取企业的电子财务数据入手寻求破解，因为企业在使用电子财务软件核算的过程中，会产生大量真实的涉

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2025-01-05

业务差旅费审计要点最近复审业务部门的几份业务费和差旅费，遇到一些问题，总结一点方法，写出来与大家分享，希望有所借鉴。一、基本情况概述公司业务人员手机都开通了GPS，差旅费按照级别职位和城市不同按标准报销，业务费则是分市场总额包干据实结算，各部门设有费用登记台账，先请示后执行，各级按照《费用管理规定》履行，审批和监督。二、审核过程归纳1.票据按时间排列。差旅费主要是汽车票，火车票，出租车票和住勤补助等；业务费主要是餐饮住宿和购物发票，差旅费和业务费按照时间顺序排列，这个一般在费用报销黏贴时就要求过，重点审核

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2025-01-05

存货账面出现红字的审计企业存货是指日常经营过程中将消耗的材料、商品、半成品、产成品等。在会计核算中，存货的取得一般以实际成本作为账面价值，存货的领用或发出也应按实际成本核算，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。然而，有些企业在实际工作中不能正确核算，导致存货明细账常常出现红字，要做好存货的审计工作，就要特别关注红字的出现，分析其原因，找出存在的问题，然后进行审计。一、存货账面出现红字的种类及原因1.数量为零或正数，金额红字。原因是存货发出计价不规范或中途变更计价方法，发出价高于账面成本价，

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2025-01-05