审计师不再是“侦探”当伊恩·鲍威尔(IanPowell)还是一名实习会计师的时候，曾被派往英国米德兰兹的一个储油库做审计。在一个寒冷刺骨的冬夜，他必须爬到铁路油罐车的顶上用量油尺检查油面位置。他发现，有些地方好像有点不太对劲。如今已成为专业服务公司普华永道(PwC)英国区主席的鲍威尔当时发现，一些油罐车行驶时弹簧位置比别的油罐车高。这说明这些油罐车的载油量较轻——然而读数却并没有显示这些油罐车中装的油更少。他回忆道：“我搞不明白这是为什么。”随后的调查显示，有人在蓄意欺骗油库。这些人在某些油罐车内部伸入量

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2025-01-05

加强审计文化建设审计文化是审计机关和审计人员的理想信念和价值观念的根本体现。刘家义审计长多次强调，要加强审计文化建设，将文化建设融入到审计工作的各个环节，把审计文化建设作为推动各项基础建设的重要抓手。对于审计机关而言，要在更高的层面上发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用，推进审计事业健康有序发展，就必须把审计文化建设摆在更加突出的位置，将审计文化建设融入审计工作的各个环节，以审计文化建设的大突破推动审计事业的大发展。一、建设学习型机关，提高审计队伍整体素质。基层审计机关要牢固树立“终身学习”的思想，把学习

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2025-01-05

年报审计调整事项实务解析注册会计师受托对企业年报实施审计程序时，遇到按审计准则要求应予调整(且被审计单位同意调整，下同)的事项，应实施审计调整程序进行调整。由于年报审计时一般被审计单位新年度(指报告年度次年，下同)账目已经建立且可能已报送过一次甚至几次新年度的月份财务报表，所以审计调整时已不能在报告年度的账上进行调整，必须在新年度的账上进行调整，但又必须同时对报告年度的财务报表进行调整。因此这一做法又称为“调本年账、调上年表”，这属于审计业务中难以熟练掌握的业务技术。调整对象、要求和方法(一)资产负债表日

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2025-01-04

浅析企业内部审计作用的发挥一、当前我国企业内部审计工作中存在的问题1、企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现在：（1）机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位；有些领导既领导财会工作，又领

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2025-01-04

内部审计有什么职权根据我国审计署《关于内部审计工作的规定》以及国际内部审计师协会《内部审计从业准则》的有关内容，内部审计机构一般有以下几项主要职权：1.根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、报表和有关文件、资料等。2.审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。3.审核成本管理情况，检测成本管理软件。4.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。5.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出

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2025-01-04

税务稽查后,企业的账务该怎么处理?税务稽查后的账务调整,是指企业对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整.实践中,众多企业除了按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外,往往没有对税务稽查中被税务机关稽查发现的有关错误账务进行更正和调整.如果纳税人不进行账务调整,则可能造成重复征税问题,使纳税人的合法权益受到侵害.有鉴于此,企业在接受当地税务稽查部门稽查后,如果被税务稽查部门发现的错误账务,依照税收法律的规定,补交税款后,必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整,以规避今后税务稽查机关又稽查

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2025-01-04

内审看《胡雪岩》(一):坏账核销之怪象导读：看故事，思内审。坏账核不核销，有天命，亦有人为。前情提要：坊间传说为官必读《曾国藩》，为商必读《胡雪岩》。你说咱一内审员，读这种书能读出啥？好在商嘛，那就是干企业啰，这就和咱内审沾上边了不是？以下各篇即是看书得来的体会，愚思钝论，万望见教！胡雪岩一、开泰钱庄倒账勾销剧情话得从这个赖举人说起。话当时，在清朝明码标价卖官的体制下，赖举人也是借银300两捐了个“上饶知府”的，只是苦于当时捐官的太多，大家都排队等着朝廷下委任状，实实在在的当上这个官。话当然得最终落在胡雪

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2025-01-04

商业银行改进表外核算水平的三个建议《企业会计准则》未对商业银行表外核算予以明确规定.近年来,商业银行衍生金融产品、理财产品、贷款承诺、保函等表外业务发展极为迅速,同时表外核算质量不高、风险控制措施不到位的问题也日益显现出来.为此,我们建议:首先,建立披露——科目——账户的核算控制体系.随着商业银行管理的不断精细与深入,对表外核算质量的控制逐步由原来的披露——科目的控制,转变为披露——科目——账户的控制.因此,可通过会计应用系统中对表外科目及账户的核算内容、记账模式、账户使用权限的标准化设置,从根本上提高总

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2025-01-04

工程决算审计费税前扣除问答问题近日，有房地产纳税人咨询：土地增值税清算时，工程决算审计费能否作为开发间接费用扣除？解答目前，对于工程决算审计费能否作为开发间接费用扣除的问题，有人认为允许扣除，也有人认为不能扣除。现结合会计处理，对该问题分析如下。会计处理方面：按照财政部发布的《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）规定，开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。因此，房地产企业开发产品工程决算审

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2025-01-04

审计决定书和审计移送处理书的异同审计决定书和审计移送处理书是审计机关对外出具的两种重要审计文书。但是，这两种审计文书中既有相同的处理内容，也有不同的处理内容，审计人员在使用时，容易产生误解或错误。一、审计决定书与审计移送处理书的内容趋同之处《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第六十五条其中有“处理、处罚”的规定。同样，第六十六条其中也有“处理、处罚”的规定，这就是审计决定书与审计移送处理书从字面内容看有趋同之处。因为，不论从审计机关还是其他有关部门的角度进行的处理、处罚，都是针对某个被审计单位的。而且

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2025-01-04

操纵会计报表方式及审计应对策略操纵会计报表方式及审计应对策略1嫌贫爱富操纵合并报表范围和科目操纵方式：自然人名下的民营企业，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是没有报表合并的责任的，部分合并报表嫌贫爱富，仅选择合并有利润的企业，而隐藏部分亏损、以及资不抵债的公司；或者只合并部分企业的利润表，不合并资产负债表等，使所谓合并报表展现得优良。审计对策：对财务报表首先要关注企业报表的合并范围。按照企业会计准则的要求，除本公司财务报表外，若目标公司有子公司或能对其施加控制的公司，除该公司在清理、破产或

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2025-01-04

谈谈审计立项：做正确的事情立项就是确立要开展的审计项目。从事社会审计，客户需要注册会计师审计什么，他们就审计什么，他们的主动选择性是比较小的，立项显得并不重要。从事内部审计，审计什么往往靠内部审计机构自主选择，立项就是内审工作的一个很重要环节。它既决定了内审机构一定时期究竟审什么，做什么工作，也决定了内审机构立足什么基础去开展审计工作。内审机构的自主性大，不意味着立项工作就很容易。越自由，越迷茫。内审机构每年连续不断地审来审去，该审的机构都审过，该查的业务都查过，常常会面临“下一年我们审什么”、“围绕什么

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2025-01-04

审计监督权什么是审计监督权审计监督权是国家法律赋予审计机关对被审计单位、有关单位和相关人员进行检查、督促并进行处理、处罚的资格和权能。审计监督权的法律特征我国审计机关的审计监督权具有以下法律特征：（一）审计监督权是由国家法律明确赋予的，具有国家强制性。这种强制性体现在以下几个方面：一是审计机关应严格按照法律赋予的权力进行审计监督，不得超越法律赋予的审计监督权，否则就是越权。二是审计机关应当切实行使审计监督权，不得随意放弃，否则就是失职。三是被审计单位、其他单位和个人不得拒绝、阻碍审计机关依法行使审计监督权

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2025-01-04

不能按审查的错误额调整利润的调账方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。在实际工作中一般较多地采用按比例分摊法。分摊率的计算公式如下：【例】注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有

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2025-01-04

企业如何有效的提出内部审计建议前段时间有一个调查“大家所在企业组织的内部审计报告中是否出具审计建议？”笔者有简单的回复此份调查，就此调查笔者个人观点再此整理下：回到这个「调查的本身」“内部审计是否出具审计建议”，若一家企业内部审计完成之后审计报告中不提出可行性（通常说：建设性）审计建议，会直接说明「两个疑点」：1.企业对内部审计部不重视，只是应付主管机关检查而做样子。2.内部审计Team的技术能力不够（因为内部审计对企业业务部清楚以及作业程序、控制系统不熟悉无法提出可行性建议，当然还有对于一些内部审计来说

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2025-01-04

审计人员怎样识别会计造假有些企业为了满足自己的私利，应对各种检查，往往欺上瞒下，弄虚作假，报喜不报忧，按照领导意图制作会计假账，严重违反了会计制度，扰乱了经济秩序，损害了企业信誉。对此，必须严加防范，认真做好识假、防假工作。在识假中，运用现代风险导向审计方法是其发展方向。20世纪90年代，为了更好地发挥审计揭露会计舞弊的职能，在对传统审计方法进行改造的基础上，形成了现代风险导向审计方法，该方法将风险导向的审计理念贯穿始终，它赋予了符合性测试程序和实质性测试程序更广阔的内涵，测试的范围和内容并不局限于会计控

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2025-01-04

当前如何有效防范基层税务稽查风险基层税务稽查风险主要指基层稽查机关和稽查人员作出的稽查意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定所造成的风险。稽查风险的发生，轻者造成不利影响，损害税务机关的形象；重者给国家税收会带来严重损失，稽查人员会被追究法律责任，开除公职，或依法给予行政处分，影响部门整体工作的运转。因此，防范稽查风险需要引起我们的高度重视。在这里，笔者就当前如何有效防范基层税务稽查风险谈几点粗略的看法。一是关于基层税务稽查风险的特征有关涉及基层税务稽查风险的问题很多，从目前基层税务稽查情况来分析，

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2025-01-04

审计凭证抽样方法及凭证复制的3大要点本文主要讨论在风险导向审计制度下的凭证抽样方法以及凭证如何复制才能做到充分适当。凭证抽查脱胎于最初的账项审计制度，发展到如今仍然是审计中不可缺少的一项重要的实质性程序，既是一项单独的审计程序，也可以在执行其他审计程序中起辅助作用，比如替代测试、期后回款测试、截止测试等都需要翻阅凭证。经济业务的繁杂注定了风险导向审计下凭证抽查也必然需要采用抽样审查的方法，只是单纯的凭证抽查程序除了核对证证是否相符之外，所起的作用十分有限。审计抽样可以是系统抽样，也可以是非系统抽样，简而言

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2025-01-04

出纳人员如何复核原始凭证在企业里，出纳人员根据原始凭证执行报销手续，登记现金日记账和银行存款日记账时，应对执行手续的原始凭证进行复核，这就要求出纳人员在复核时执行制度、坚持原则，对内容不真实，不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算有差错的原始凭证按处理原始凭证的要求和程序进行处理。若会计人员既不制止、纠正，也不向单位领导提出书面意见的，要承担法律责任；对严重违法、损害国家和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。出纳人员在复核原始凭证时，需注意以下几个问题：（1）

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2025-01-04

审计风险由什么构成要素随着我国审计的发展，审计风险越来越受到大家的关注。对审计风险进行正确的认识、科学的分类评估，有利于增强审计人员的风险意识,有效地防范、控制审计风险水平,保障审计质量,提高审计效率。首先对审计风险的组成要素进行研究和分析的是美国注册会计师协会，经过相关研究分析之后他们认为，设计风险的模型为：检查风险×固有风险×控制风险。由此式可知，审计风险的组成要素主要有三个：检查风险、固有风险以及控制风险。一、固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大

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2025-01-04