会计报表操纵方式及审计对策“嫌贫爱富”--操纵合并报表范围和科目操纵方式：自然人名下的民营企业，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是没有报表合并的责任的，部分合并报表“嫌贫爱富”，仅选择合并有利润的企业，而隐藏部分亏损、以及资不抵债的公司;或者只合并部分企业的利润表，不合并资产负债表等，使所谓“合并报表”展现得优良。审计对策：对财务报表首先要关注企业报表的合并范围。按照企业会计准则的要求，除本公司财务报表外，若目标公司有子公司或能对其施加控制的公司，除该公司在清理、破产或不能控制外，都应在编

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2025-01-04

手把手教你如何写好内部审计报告【导读】内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式，各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是在实践中总结的内部审计报告写作思路与方法。一、条理要清晰撰写内审报告中主要一点是重要事项优先。以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小问题，或者说是风险不大的问题。在写作中要说明为了查明什么，已经抽查了多少数量或资料，经过汇总、核对与分析发现了什么问题，

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2025-01-04

谈谈企业会计师如何应对审计师其实我一直想标新立异，大不愿意在文章标题加上“浅谈”、“刍议”、“初探”、“小议”等字眼，因为这太滥俗，只要翻开一本会计杂志，满眼都是这些。但今天这篇文字，不得不让题目俗一下，并非故作谦虚，而是因为，这次的话题实在是太过高深，以作者的水平与经验，真的难以说清哪怕万分之一。一、我们说的全是对的访谈是审计师必须执行的程序。找一间宽敞的办公室，宾主双方落座，茶水伺候，企业派出的高管开始侃侃而谈。今年的收入是多少，净利润又是多少，一串串数字娓娓道来，访谈提纲上要求的全说到了，并且保证精

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2025-01-04

基层审计机关实现经济责任审计全覆盖党的十八届四中全会决定和《国务院加强审计工作意见》都提出要求，对领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖。这是新形势下党和国家对审计工作提出的新的更高的要求。当前，实现经济责任审计的全覆盖，面临着诸多矛盾，如对领导干部的密集调整，必然导致审计对象数量增加与审计力量不足的矛盾，造成审计工作的被动性;经济责任评价体系的缺乏，使得审计人员现有的综合知识结构能力对经济活动运行质量的监控和管理水平的评价，二者之间存在着较大差距;离任后的“突击式审计”，使审计结果的运用相

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[内控案例]监守自盗的财务部长2016年，万年青原财务部部长肖福明因挪用资金、承兑汇票1.76亿，被公司交由公安机关。近2年后，裁判文书披露肖福明利用职权挪用公司资金的种种细节浮出水面。也暴露出彼时万年青财务黑洞和内控漏洞。1.伪造凭据挪用公司资金2016年8月15日，万年青公司纪委接到财务部门报告，反映江西南方万年青财务部存在超额支付给上饶某公司4800万元的问题，公司纪委进行调查组。经核实2016年1至6月，财务部分4笔付给上饶某公司货款4970万元，而实际江西南方万年青在2016年仅欠上饶某116万

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2025-01-04

这些差旅费审计中发现的问题，你遇到过吗？一、关于费用管控公司对费用的管控方式是以费用率（营业费用除以销售收入）为指标进行管理、考核的，结果是有很多销区费用率超标，我们在做初步的费用分析的时候，踢掉工资、租金、社保、等等这些固定费费，其实每个地方的变动费用占销售收入的比例都差不多，因此提出来公司管控营业费用的方式不对，应该对费用进行细分，按照不同的费用类型采用不同的管理方式，结果被喷，说太肤浅没深度。结果在看今年费用预算的时候，营业费用下面的二级科目果然有分成变动费用和固定费用两类，只能叹息一声，还能说啥呢

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2025-01-04

提高税务稽查选案水平的几点思考税务稽查四分离的基本程序是选案、检查、审理和执行。选案是税务稽查的第一道程序，即通过计算机、人工或者两者结合，对各类税务信息进行收集、分类、分析、比对和数据处理，从而在所管理的纳税户、扣缴义务人中选取最有嫌疑的偷逃税者，进而为下一步的税务检查铺垫基础。选案准备与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查工作的质量。因此，如何提高选案准确率是我们必须思考的问题：建立科学、统一的稽查选案方法首先，稽查选案要做到开门选案。改变稽查部门单独选案的做法，定期与有关部门联系，掌

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撰写审计日记的作用和注意事项审计日记是审计工作过程的真实记录，是审计人员实施审计检查的范围和方法，它不需要被审计单位签字认可，但却是检查审计人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的记录。在实际审计工作中，审计日记应按时间顺序真实、完整地记录、反映每日实施审计的全过程，同时也是整理和归纳审计人员思路的一个很好的途径，便于以后方便查找。因此，审计日记在平时工作中应引起足够重视。一、撰写审计日记的作用1.通过撰写审计日记可以体现审计人员的工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在审计工作中，审计

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会计分录与审计分录应用比较（一）会计分录的编制例1：2012年1月1日新华公司购入L上市公司股票90万股，新华公司将其划分为交易性金融资产处理，共支付资金1415万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利63万元，另支付相关交易费2万元。2012年12月31日该交易性金融资产的公允价值为1452万元；2013年12月31日该交易性金融资产的公允价值为1402万元。假定持有期间没有分得现金股利。要求：编制上述业务的会计分录。解析如下：1.2012年1月1日取得该项交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本1

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财务人员该如何审核采购与销售合同导读财务人员审核购销合同主要关注流程合规性、资金风险、税务风险等方面。合同审核是公司内控管理的一个方面，这项工作要做到位需要与一系列的配套管理措施结合，如付款审核要与预算管理结合，签约主体审核要与供应商选择与客户信用等级评价结合。如果合同评审没有法务把关，财务审核的责任更为重大，还需关注合同的合法合规性。公司签订采购合同、销售合同时往往需要财务人员审核，合同信息那么多，从头看到尾工作量太大了。一般情况下合同已有法务人员把关了，财务人员需要审核什么呢？如果公司规定采购合同、销

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税务稽查补缴的城建税和教育附加费能否税前扣除?问：税务稽查补缴的城建税和教育附加费能否在企业所得税申报时税前扣除答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条的规定：“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附

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税收征管“非正常户”企业的稽查应对策略非正常户是日常税收征管工作的难点之一，非正常户的产生和存在严重影响了税收征管质量，也给税务人员的带来执法风险。如何加强对非正常户的有效管理应引起税务部门的高度重视。一、非正常户的含义在税收法规中并没有给非正常户一个明确的定义，最早出现非正常户这一名词的是国家税务总局《税务登记管理办法》（总局令〔2003〕第007号）。第四十条规定，“己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制

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企业税务稽查中借入现金入账问题的处理在最近的两起税收稽查工作中，都发现有大量借入现金入账的问题，一家公司经营住宿餐饮娱乐业（下面称其为A公司），一家是房地产开发公司（下面称其为B公司），尽管性质不同，但现金入账的手法是一样的，即在账面现金不足的时候，以个人借款的名义将现金存入公司的开户银行，而且借款人都是公司的法人代表董事长，也就是公司老板，款项都归集在老板的名下，笔数发生较为频繁，金额大小不一，但出账完全不同。A公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司

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财务尽职调查的对象及与财务审计的区别？财务尽职调查的对象,一般仅限于企业内部情况的调查:对外部影响的调查一般依靠行业研究资料及经营、法律调查提供资料.财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法,但更多使用趋势分析、结构分析等分析工具.财务尽职调查的对象目标企业的情况包括:1、企业内部情况(企业能力)2、由监管机构、竞争者、供应商、客户以及经济环境所施加的外部影响3、现状:一般仅限于企业内部情况的调查:对外部影响的调查一般依靠行业研究资料及经营、法律调查提供资料.聘请中介机构1、目的(1)

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内部审计监管的十个步骤审计委员会最重要的职责之一就是监管企业的内部审计活动。以下是十个有助于审计委员会提升内部审计监管的步骤，仅供参考：1、评估现在以及将来内部审计所覆盖的风险管理和公司治理的范围：内部审计人员已提高了对风险管理和公司治理流程的关注，审计委员会也已加强了对这方面的重视。2、确保风险导向的内部审计计划灵活多变，对变化能够迅速响应：针对复杂且多变的风险，许多内部审计团队一年多次更新风险评估，调整审计计划。3、明确内部审计人员使用审计技术的方式：通过使用诸如数据挖掘这类新技术，内部审计的效率和效

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内部审计中,如何正确运用审计依据？内部审计中，审计人员会遇到被审计单位的人对审计报告中的问题定性、问题描述甚至问题本身提出异议。被审计单位提出异议的原因之一就是审计依据不准确，或者审计依据不充分。首先，我们来看看内部审计运用的审计依据都有哪些？一是国家法律法规。国家的法律法规适用的范围很广。例如《会计法》在财务审计中就很容易被引用。不过国家的法律法规具有极强的严肃性，一旦被审计人员在审计问题中引用，被审计单位一般会觉得比较敏感。二是行业的规定、指导意见等。每个行业都会出台一些规定、指导意见来规范行业内企业

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关于审计发现中的“违规金额”、“涉及金额”、“违规损失”术语的讨论此文的主要目的是为了讨论，为了在审计发现的统计中，对“违规金额”、“涉及金额”、“直接损失”等术语进行统一口径，以完成更客观的对比。以下的论述只代表个人观点，一定会有考虑不周的地方，抛砖引玉：“违规金额”违规金额是指在违规行为或违规操作下的经济事项涉及金额超出正常操作下的涉及金额的部分。例如，100万的销售收入应按5%提取佣金，而违规按6%提取佣金，那么多提取的1万元就是违规金额。“涉及金额”涉及金额就是违规行为或操作下的经济事项下的所有金

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浅谈建筑企业工程项目经济效益审计重点建筑企业经济效益就是以最少的成本消耗和成本占用，取得尽可能多的符合社会需要的劳动成果，建筑企业从事的是建筑产品制造活动，主营业务是建筑施工，工程项目是建筑企业产生经济效益主要来源，由于建筑产品比其它产品更具有特殊性，其经济活动的主要特性是：（1）产品生产的单件性和多样化；（2）产品生产过程的长期性和变动性；（3）建安工程量的波动性和工程收入的不稳定性；（4）建筑产品的总体价格水平游移不定性。建筑施工企业由于其生产活动客观存在的特殊性，以及一些人为因素的影响，使得工程价款

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内部审计岗工作流程每月18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全

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审计工作过程需要注意的小细节审计工作过程需要注意的小细节做好Planning。预计整体工作量，评价工作要点和需要的资料，确保自己/同事明白如何正确完成工作，评估并跟踪完工进度，非常重要。雷军那句话是本年最深刻的教训：永远不要用战术上的勤奋去弥补战略上偷懒。你觉得你抽样很快么?如果一开始就弄错了方向，或者没有记录应该记录的信息，或者根本样本量就算的不对，对不起，redo;你觉得你函证这次发的很早咯?撤场了发现函证发的金额有误，或者敲章沿用的是老章?对不起，redo;你觉得你Comments写的很完美，财务分

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