内审看《胡雪岩》(一):坏账核销之怪象导读：看故事，思内审。坏账核不核销，有天命，亦有人为。前情提要：坊间传说为官必读《曾国藩》，为商必读《胡雪岩》。你说咱一内审员，读这种书能读出啥？好在商嘛，那就是干企业啰，这就和咱内审沾上边了不是？以下各篇即是看书得来的体会，愚思钝论，万望见教！胡雪岩一、开泰钱庄倒账勾销剧情话得从这个赖举人说起。话当时，在清朝明码标价卖官的体制下，赖举人也是借银300两捐了个“上饶知府”的，只是苦于当时捐官的太多，大家都排队等着朝廷下委任状，实实在在的当上这个官。话当然得最终落在胡雪

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2025-01-03

财务总监应该集中精力解决的十件事财务总监作为企业财务管理方面的最高组织指挥者，在董事会或总经理的授权下，全面负责企业财务方面的工作，每家企业都非常重视挑选自已的财务总监，都希望自已所选财务总监同时兼有高级会计师、管理会计师，注册会计师的能力，最好还是一个沟通大师。企业对财务总监提出如此高的要求，财务总监的在企业中到底应解决企业哪些事，笔者就自己多年的工作实践，谈一点自己的看法。一、审核会计报告虽然财务在企业里要做的工作很多，但其中最基础的还是会计核算，财务总监作为企业的财务管理方面的最高组织指挥者，其首要

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2025-01-03

企业合同审计实务研究一、前言2014年2月，国内某知名网站财经栏目刊登了一则某公司高管挪用公款被判无期的内容，其主要手段是通过签订购货合同，在对方未发货或无真实交易内容的情况下，全额支付货款造成损失，涉案金额达数千万元。此类信息在国内网站并不新鲜，但是看到标题，仍然引发笔者更深入地思考，类似这种企业内部人员以签订虚假购销合同为手段谋取不正当利益的行为，企业内部如何构建防控体系，避免经营风险？国家审计如何把握重点，揭示问题？本文试图从内部控制与外部监督两个方面阐述合同审计的要点，通过分析探讨，期望为国有资金

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2025-01-03

绩效审计的含义绩效审计的含义绩效型审计，从它产生以来，经过各国的实践，至今已形成了一系列概念。绩效审计在各国的做法不同，因此有多种定义。结合我国实际情况试对绩效审计的基本概念做如下表述：绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。从这一表述可以看出，绩效审计是基本概念。同时引出了经济性、效率性、效果性等次级概念。因为经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个要素

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!实务探讨:稽查人员如何调取电子帐（老会计人的经验）导读：仅拷贝涉税电子信息，如帐套、文档等，为了提高查帐效率调取，不作为证据使用，笔者建议下达《税务事项通知书》；需要以有形载体形式固定电子数据时，笔者认为电子帐也是帐，应办理行政执法审批手续，下达《调取帐簿资料通知书》征管法实施细则规定，税务机关进行帐簿资料检查时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，也可以经批准后将帐簿资料调回税务机关检查，并在规定时间内完整退还。随着采用电子信息化管理的企

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2025-01-03

税务稽查中应仔细检查企业查补税款的账务处理对于应缴税金的会计核算问题，《企业会计准则》和《企业会计制度》仅明确了正常纳税申报情形下的会计处理，而没有说明查补的各种税款如何进行会计处理，这不仅造成企业对查补税款的会计处理无据可依，也在一定程度上造成了查补税款会计处理的混乱，本文介绍的情况就是由于企业利用了该问题上的混乱而差点使查补的税款前功尽弃。案例某税务稽查组到甲公司例行检查，小崔负责对“应交税费”账户及以往年度查补税款入库情况进行检查。小崔先查阅了上一年度甲公司接受纳税检查的处理决定，发现处理决定上共查

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内部控制审计“自上而下”的方法2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，构建了我国企业内部控制规范体系，确立了注册会计师执行企业内部控制审计制度和标准。内部控制制度的建立，意味着监管的重点从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。如何对内部控制进行审计，涉及到内部控制审计的思路。结合我国实施的风险导向审计思路，《企业内部控制审计指引》第十条规定，注册会计师应当按照“自上而下”的方法实施审计工

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2025-01-03

财务部审核单据标准化一、以财务管理体系建设推进财务标准化管理的基本做法1、确立财务管理总体目标：实现从核算型财务向管理型财务转变。具体包括：(1)进一步完善公司预算管理体系，抓好预算编制、审核、报批、执行、分析、评价与激励各环节的工作;(2)健全资金管理制度，把预算控制和资金收支审批相结合，有效防范资金风险，降低资金成本，促进企业效益增长;(3)建立健全公司资产管理制度，加强和规范资产经营管理，不断促进企业提高资产收益水平;(4)严格执行国家和行业会计核算有关规定，确保会计信息合法、真实、准确、及时、完整

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2025-01-03

财务人员该如何审核采购与销售合同导读财务人员审核购销合同主要关注流程合规性、资金风险、税务风险等方面。合同审核是公司内控管理的一个方面，这项工作要做到位需要与一系列的配套管理措施结合，如付款审核要与预算管理结合，签约主体审核要与供应商选择与客户信用等级评价结合。如果合同评审没有法务把关，财务审核的责任更为重大，还需关注合同的合法合规性。公司签订采购合同、销售合同时往往需要财务人员审核，合同信息那么多，从头看到尾工作量太大了。一般情况下合同已有法务人员把关了，财务人员需要审核什么呢？如果公司规定采购合同、销

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2025-01-03

内部控制审计包括的内容企业内部控制审计，指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议，以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括以下内容：第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险

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2025-01-03

浅论审计风险成因及防范审计与审计风险是同一事物的两个方面，有审计就有审计风险。审计监督制度是不断解放生产力和发展生产力的必然结果，经济越发展，经济活动愈复杂，审计承担的责任就越大，审计难度越大，审计风险也越大。近年来，由于审计工作所带来的诉讼案件不断增加，审计风险日益成为世界各国会计、审计学者研究的一个热门话题。人们在不断探索究竟什么是审计风险，它的原因有哪些，它会产生什么样的后果，如何规避审计风险。随之而来的是各种有关审计风险的新观点不断出现，孰是孰非莫衷一是。一、审计风险的涵义对于审计风险的定义，目前

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2025-01-03

内部审计工作经验：新手常犯的几大错误给一些同仁新手做些参考，所以决意梳理在一路走来的内审，所经常犯过的一些错误。一、主要矛盾未抓住我们每开展一个审计项目，或多或少，会有些审计发现，但这些审计发现，哪些主要矛盾，哪些是次要的，一定要分清。通过把一些孤立的发现串联起来，再加上仔细的分析，找出导致产生重大风险的根本原因所在，提纲挈领，纲举目张，这样再和被审计人员沟通，既能说服被审计单位，树立审计威信，又能真正的帮助他们找到症结所以，改善目前的管理水平。相反，如果我们未抓住主要矛盾或矛盾的主要方面，而是只发现了一

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2025-01-03

分公司内部控制主要存在的风险有哪些？一、公司集体舞弊带来的内部控制风险当分公司高管集体进行财务舞弊时，由于内部利益的纽带作用，易形成攻守同盟，其财务丑闻很难被总公司监管发现或被发现成本很高。内部控制对于这类事件不可能控制，只有靠外部的监督机制了。即使被发现，也是受益者、授意者不受罚，执行人却“代人受过”的现象，或者出现法不责众现象，只惩罚一两个替罪羊。内部控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离，在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，失去了不同职务相互制约的基本前提，再好的控制

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企业经济效益审计的指标体系及评价标准作为一种经济监督的工具，审计的最终目的可以说就是为了提高经济效益。但在很长的一段时间里，审计仅停留在单纯的查错防弊的上，并以此来间接地提高经济效益。随着企业自身管理体制的建立健全，企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心由传统的查账转到健全和完善内部管理机制上来，并以此来直接提高经济效益，由此相继产生了各种形式的以提高经济效益为目的企业经济效益审计。一、企业经济效益审计的考核指标体系(一)考核指标应具有的特征为了客观公正地考核被审计单位经济效益状况，分析影

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银行票据业务的主要审计内容和方法(一)评审银行票据业务的相关内控制度1、通过审阅相关政策、制度，如相关从事票据业务的申请和人行的批复文件、有关业务办理的制度规定、相关业务流程图解说明、各岗位责任制度等，了解各项制度的建立健全情况；通过询问有关票据业务接受申请、记录、审查审批、检查等环节的工作人员以及有关银行领导，了解他们对控制票据业务重要性和相关法规制度的认识、对本岗位工作的认识和熟悉程度。尤其要注意各项制度与国家的有关法律法规等是否一致。2、抽查票据业务的整个流程及其有关表单记录，关注主要的控制措施的贯

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企业内部控制评审的内容与方法企业通过对内部控制的评审，可以发现企业经营管理中的漏洞及薄弱环节，有利于防范和控制企业经营风险，实现企业的规范化管理，从而保证企业整体效益的实现。因此，加强内部控制的监督和评审对企业自身生存和发展有着重要意义。一、内部控制评审的主要内容及重点1、根据本企业自身特点进行内部控制评审的基础内容：各种业务的发生是否经过适当的授权。如：货币资金收支和保管业务应建立严格的授权批准制度，对资产和记录的接触、处理均通过适当的授权。不相容职务相互分离。如：把每项重要业务分别由不同的人或部门去处

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试论社会保障审计中存在的问题及对策社会保障审计近几年来取得了一定的成绩，发挥了重要的作用，相对于社会保障的其他部门来看，审计因其具有监督、鉴证、评价的能力及其作为第三者的独立性，能在一定程度上对社会保障工作发挥预警性监督、基层预防和提高免疫力的作用。完善我国的社会保障审计工作对推动社会保障工作的开展有着重要意义，而当前社会保障审计工作与先进国家存在的差距和工作过程中存在的问题，值得引起我们的思考并提出切实有效的对策和建议，进而突破工作的瓶颈，实现对社会保障工作的有效监督。一、社会保障审计中存在的问题（一）

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2025-01-03

常见舞弊的动机和审计程序常见舞弊的动机或压力1.财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或企业运营状况的威胁，市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多。2.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力（1）政府部门、股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关方对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是不切实际或激进的预期）；（2）管理层在媒体等公开场合提供的信息过于乐观；（3）如报告不良的盈利能力或财务状况可能会对正在进行的重大交易（如企业合并或重组）产生不利影响。3.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计

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财务违规违纪的异常会计资料一、从异常数字中发现违法违纪问题异常数字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。数字奇异与否，由它所传递的信息内容所决定。异常数字主要有某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，某项比例关系如某项经费中的单项支出所占比重突然有较大幅度变动。购买价格明显高于市场价格，实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等。还要关注业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般来说应该是正数。如果出现负数（实际记账中用红字表示

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2025-01-03

财务部如何配合事务所年报审计一年一度的年报审计已近落幕。作为参与配合事务所审计的财务人员，笔者在此做一下总结，以期为后来者提供参考。派去配合之人要“少而精”无论财务部有多少人，总觉得不够用，这是所有公司的正常感触。审计机构来两个人也好，来二十个人也好，财务部最好只派一个人，或者至多派两个人与之配合。原因在于，若派去配合的人员太多，需要与之将职责一一说清，并且还需要告诉审计人员根据分工找相关人员。这样造成的结果是，几乎所有的财务部人员在这段时间都要围绕审计转，这会影响财务部正常的工作运行，而且在公司需要了解

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