会计报表的十种操纵方式及审计对策部分企业通常总是以操纵报表的形式来隐瞒自身的真实财务状况和经营情况，给后续的审计工作增加了难度。本文将介绍几种常见的会计报表的操纵方式及其审计应对策略，以供大家参考。“嫌贫爱富”———操纵合并报表范围和科目操纵方式：自然人名下的民营企业，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是没有报表合并的责任的，部分合并报表“嫌贫爱富”，仅选择合并有利润的企业，而隐藏部分亏损、以及资不抵债的公司;或者只合并部分企业的利润表，不合并资产负债表等，使所谓“合并报表”展现得优良。审计

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2025-01-03

中注协对企业内部控制审计9个问题的解答自2012年起，企业内部控制审计制度在主板上市公司陆续实施。在《企业内部控制审计指引》的框架下，中注协于2011年10月发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，并组织编写了《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。为了进一步指导注册会计师更好地贯彻内部控制审计思路，解决在企业内部控制审计实务中遇到的问题，防范审计风险，中注协结合行业执业实践，征集会员有关需求，制定了《企业内部控制审计问题解答》。通知原文关于印发《企业内部控制审计问题解答》的通知会协[2015]7号各省、自

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2025-01-03

分公司内部控制一、公司集体舞弊带来的内部控制风险当分公司高管集体进行财务舞弊时，由于内部利益的纽带作用，易形成攻守同盟，其财务丑闻很难被总公司监管发现或被发现成本很高。内部控制对于这类事件不可能控制，只有靠外部的监督机制了。即使被发现，也是受益者、授意者不受罚，执行人却“代人受过”的现象，或者出现法不责众现象，只惩罚一两个替罪羊。内部控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离，在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，失去了不同职务相互制约的基本前提，再好的控制措施也无能为力。二、控

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2025-01-03

企业内部控制认识上的十大误区为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。但是，由于种种原因，人们对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。这既不利于建立适合我国国情的内

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财务总监应该集中精力解决的十件事财务总监作为企业财务管理方面的最高组织指挥者，在董事会或总经理的授权下，全面负责企业财务方面的工作，每家企业都非常重视挑选自已的财务总监，都希望自已所选财务总监同时兼有高级会计师、管理会计师，注册会计师的能力，最好还是一个沟通大师。企业对财务总监提出如此高的要求，财务总监的在企业中到底应解决企业哪些事，笔者就自己多年的工作实践，谈一点自己的看法。一、审核会计报告虽然财务在企业里要做的工作很多，但其中最基础的还是会计核算，财务总监作为企业的财务管理方面的最高组织指挥者，其首要

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2025-01-03

对上市公司进行综合财务分析体系和方法对上市公司进行综合财务分析主要有三种分析体系和方法：（1）杜邦财务分析体系。该分析体系是由美国杜邦公司的经理创造出来的，所以也称为杜邦系统。杜邦财务分析体系是以净资产收益率率为基础的，净资产收益率是所有财务比率中综合性最强、最具有代表性的一个指标。用公式表示如下：净资产收益率=资产净利率x权益乘数式中：资产净利率=销售净利率x资产周转率权益乘数=1/（1－资产负债率）因此：净资产收益率=销售净利率x资产周转率x从以上公式中可以看出，决定净资产率高低的因素有三个：销售净利

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2025-01-03

成本费用审查中的涉税风险成本费用审核的基本原则与方法是评价有关成本费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。获取相关成本费用明细表，复核计算是否正确，并与有关的总账、明细账、会计报表及有关的申报表等核对。成本费用各明细子目内容的记录、归集是否正确。对大额业务抽查其收支的配比性，审核有无少计或多计业务支出。会计处理的正确性，注意会计制度与税收规定间在成本费用确认上的差异。一、主营业务成本的审查以工业企业生产成本为例：审核明细账与总账、报表（在产品项目）是否相符；审核主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始

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2025-01-03

审计师必备的沟通技巧审计师需要具备的知识很多，比如会计、财务管理、税法这样的财税专业知识，被审计企业的行业背景知识，还需了解市场环境、经济环境等各种可能对被审计企业有影响的环境要素，但往往容易忽略很重要的一项软能力(softskill)，就是沟通。沟通既是一门科学，又是一门艺术，审计师与客户建立良好顺畅的沟通有助于高效、高质地完成审计工作，甚至对发现舞弊有意想不到的效果。审计业务中，审计师应具备哪些沟通技巧呢？1、沟通需建立在对业务的充分准备和认识之上审计工作是一项相对特殊的工作，需首先获取审计资料方可执

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2025-01-03

借款费用与利息净支出的稽查应对1.借款费用的稽查借款费用是指企业因经营活动的需要借入资金而需要承担的利息性质的费用。包括长短期借款利息、债券的溢价或折价的摊销、债券代理发行的手续费、印刷费、外币借款产生的汇率差。税法规定，资本的利息不得扣除，其他借款利息，凡用于经营性活动流动资金贷款性质的利息，在不超过金融机构同类、同期贷款利率范围内的部分，可在当期直接扣除；对于用于购置固定资产、无形资产和对外投资的借款利息，属于资本性支出，必须予以资本化，构成有关资产的计税成本；对于企业从关联方借款金额超过其注册资本5

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内部控制在经济管理和监督中的作用有哪些内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!宁波地税：税务稽查工作程序（老会计人的经验）1、税务稽查对象的确定。由选案部门根据年度税务稽查计划，通过人工选案、计算机选案，结合公民举报、上级交办案件等确定稽查对象。2、税务稽查的实施。税务稽查人员在实施稽查之前，应向被查对象下达《税务检查通知书》，并由被检查人填写送达回证。有碍稽查的可按规定不预先通知。税务稽查人员实施稽查时必须由两人以上组成小组，并出示《税务检查证》。税务稽查人员在查帐时，需调取纳税人、扣缴义务人的帐簿凭证等有关资料时，应

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2025-01-03

现金审计应从哪些方面着手现金审计是对现金的内控制度，现金的实存数，现金收付业务的审计。现金审计的主要目的是来检验企业现金帐户余额是否真实、正确，现金收支事项是否真实、合法。审计人员应从这三个方面来进行现金审计。一、库存现金盘点库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和现金经管人员共同进行。一般选择在出纳业务结束以后进行，但不事先通知日期。清点时，要求出纳人员将全部现金收付凭证全部登记入账，结出库存现金余额，同时将全部现金分类清点后进入保管箱中等待清查。然后要填列现金清点清单，对于尚未入账的临时性借条。均

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企业轻松应对税务机关来稽查的小技巧税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象,企业无需紧张.掌握一些应对税务稽查的技巧,能够大大降低企业的税务稽查风险.1、平常须准备基础工作.财务人员须加强税务政策学习,资料应分门别类存档,不该对外的资料,不能放在一个档案室.2、稽查接待心理准备.对于税务机关的突然到来,不必惊慌;要摆正位置,不与税务人员起争执;面对举报,要表现的大度宽容;沉着冷静自信的面对税务人员.3、稽查前的准备工作要做足.这里就是指税务稽查前的自查阶段.面对税务稽查企业要做好自查自纠工作.4、接待税务稽

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非独立核算的分公司,能否在其所在地开具发票？问:请问异地设立生产型分公司时,应当选择独立核算还是非独立核算?如果选非独立核算,是否能够在分公司所在地开发票?答:1、关于独立核算与非独立核算独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算.独立核算单位的特点是:在管理上有独立的组织形式,具有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动,能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系.非独立核算又称报帐制,是把本单位的业务经营活动有

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2025-01-03

企业内部控制必要的关注问题综观企业的内部控制制度，造假者经常采用的造假手段有：1.利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行造假，以达到满足私欲的目的例如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务支出一起报销入账等。2.拉拢掌握与自己职责不相容的人员串通造假例如材料核算人员拉拢仓库保管人员侵吞材料；产成品核算人员勾结产成品库人员窃取产品；费用核算人员串通出纳人员虚报费用侵吞公款等。3

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营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具1、“甲供材”的内涵根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定

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会计原始支出凭证五点审计对策会计原始支出凭证中存在的问题，不仅会给单位会计核算工作造成混乱而引发会计风险，而且还会给审计工作带来审计风险。为了严肃财经纪律，确保审计质量，规避审计风险，建议审计人员在审查会计原始支出凭证时，要从以下几个方面考虑：一查票据“抬头”。主要审查凭证上的“抬头”是否与该单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在该单位报账，防止把其他单位或私人购物的票据用来报账。二查“票据编号”、“开票日期”、“报账日期”。首先审查同一单位出具的凭证，其凭证的号码与日期是否矛盾，若

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深入挖掘审计工作价值我国的国家审计在维护国家安全、监督权力运行、推进社会主义民主法治等方面发挥了重要作用，已经成为国家治理体系的重要组成部分。随着经济社会发展变化，国家审计的对象也在发展变化。这就要求国家审计监督体系相应调整工作目的、内容和方法，进一步挖掘和开发自身价值，保障经济社会健康发展。调整审计工作重心，坚持合规性与绩效性并重。多年来，国家审计将较多的资源投放到对事项的合规性审查，主要审查公共资金的运用过程是否与相关法律、法规、条例、规定等相符。在“防止国家权力被滥用或被异化为少数人谋利的工具”的审

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公司验资报告是什么验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文件。申请筹备成立社会团体，发起人应当向登记管理机关提交验资报告，以此来证明该社会团体是否具有规定的活动资金数额。验资报告应当以文字报告的形式确切地表述验证的内容，并由注册会计师签字或盖章、会计师事务所加盖公章后生效。验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资机构对自己出具的验资报告负有法律责任，必须确保真实性和

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2025-01-03

趣谈内部控制与正面管教内部控制，与被誉为管教孩子“黄金准则”的正面管教，均为舶来品。虽然两者好像风马牛不相及，但其实有着诸多异曲同工之处。两者的目的都是帮助对象成长与发展。正面管教的目的是帮助孩子成长，努力培养有幸福能力的人;内部控制的目的是立足于长远考虑，实现安全与发展，例如企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、企业资产安全、企业财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、

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