开展全部政府性资金审计初探全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。笔者认为，将全部政府性资金纳入审计监督视野，通过对全部政府性资金的审计监督，来评价政府性资金的使用、管理和效益，与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合，是对财政审计理念和审计方法的创新，也是财政审计发展的必然趋势。现结合工作实际，对开展全部政府性资金审计谈些粗浅看法。一、对全部政府性资金审计的认识1、内容上：以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

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2025-01-03

一上市财务总监写给所有的同行的话：写多一张记账凭证话前言：本文作者有着丰富的财务管理经验，在上市公司做过财务总监，文章以他的工作经历讲述了会计当初最平常的一个基础问题，提出自己的思考和观点，值得引起大家的思考。这件事发生在我刚刚参加工作的第一周：我第一个会计岗位是材料成本会计，工作内容是定期到材料仓库收取出入库单据，整理入账、办理货款结算，登记存货二级分类账、应付账款明细账等等。刚一工作，我就发现那里有一个奇怪的财务手续安排：仓单、发票单据收齐后，不直接安排付款的，填制转账凭证，登记应付账款、存货，这符合

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2025-01-03

税务局如何稽查业务招待费如今，商场如战场，企业如果秀才人情半张纸，那生意可能就做不下去了，可如果经常对合作伙伴予以桃李之馈，那税务局可不愿跟你一起买单，税务局是如何稽查业务招待费的呢？下面就为您答疑解惑。一、业务招待费税前扣除的金额有何限定要求企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。二、业务招待费包括哪些内容1.企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。2.企业生产经营需要赠送纪念品的开支。3.企业生产经营需要而发生的旅游景

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2025-01-03

解读内控配套指引之担保业务简介：严控担保风险促进企业稳健发展—财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时

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2025-01-03

ipo审计和年审的区别ipo审计和年审的区别一.IPO是公司上市以前的审计，年报审计是公司上市以后的审计，完全属于两种性质不同，内容不同的审计行为二、.IPO审计前的准备（一）参考因素IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴事务所内部管理中业务承接与风险评价表（其内容与新审计准则初步业务活动中相关规定相近）。（二）特殊考虑及操作方式除正常应索取的资料（特别强调：取得的关键复印材料应当与原件核对一致），对于尽职调查，项目负责人应重点考虑的因

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2025-01-03

内容虚假的支出发票审计要点一些部门、单位的财务会计资料里，经常会出现一些内容虚假的支出发票。所谓内容虚假的支出发票，就是真票假开，是指发票为真、内容为假的发票，包含大头小尾、变通发票（栏目混淆）、要素填写不齐全、超金额发票、涂抹修改、无中生有等。主要是掩盖其真实的支出内容，有的支出没有发票，到税务部门开票报销，这些内容虚假的发票支出，很难确定其支出的真实性、完整性。这种行为不仅扰乱了正常的市场经济秩序，还为诱发腐败提供了滋生的土壤。因此审计应予以高度重视，不能忽视。一、内容虚假发票的特征内容虚假发票的一个

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2025-01-03

审计中重点关注六个项目一、存货存货是制造企业和商品流通企业资产的主要组成部分，也是营运资金的最大组成项目。由于存货一般种类、项目繁多，差异性大，往往又置于不同处所，而且还可能因为呆滞、过时、陈旧及受损而使其价值减损。再加上一些企业（如制造企业）的生产工艺流程比较复杂，因此存货项目往往是会计报表审计的重点和难点。笔者认为，在存货项目审计中，应重点注意以下几方面：1.分析主要产品单位成本报表，看有无随意提高或压低产成品入库单价，多转或少转产品销售成本，以达到减少或虚增利润的目的。2.看企业有无不按会计制度的规

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2025-01-03

会计报表审计疑点的查证技巧会计报表审计是指社会审计机构(会计师事务所)接受财产所有人委托，对客户会计报表的真实性、正确性以及所反映的财务状况的合法性和公允性进行的审计。从多年来会计报表审计的情况来看，有些注册会计师往往因为经验不足，未能掌握审计疑点的查证技巧，收集不到有力的审计证据，而签发了不恰当意见的审计报告，使投资者、债权人及社会公众上当受骗。因此，掌握审计疑点的查证技巧，并进行深入的追查排除，收集有力的证据，证明会计报表的合法性和公允性，发表恰当的审计意见，是注册会计师审计工作的重要内容。审计疑点的

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2025-01-03

如何审核发票出纳员审核发票与主管领导审批发票的侧重点是不同的，这主要表现在技术性方面。出纳员主要是审核以下几方面：（一）审发票的票面。看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报销，或者小数改大数。（二）审出具发票的单位名称。一是看与本单位有无经济业务关系；二是看发票名称与经济内容是否相符，如销货发票不能改开收据；三是看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。（三）审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位，防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。（四）审发票的数字。看数字乘以单价是否等于总金额；

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2025-01-03

私企造假会计报表的手段及稽查方法一、虚增利润的主要手段及稽查方法1、虚构销售，虚列应收账款。企业虚拟销售客户，开出销售发票，虚列销售收入和应收账款。如“**”2004年通过与其关联的11户企业对开增值税专用发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增库存2961万元。“**”2004年和2005年也是通过虚增出口销售收入，虚增利润1.45亿元。对这种造假手段的稽查方法，一是检查企业的年度生产能力和生产规模，对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况;二

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2025-01-03

我国企业内部控制常见的十大漏洞内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士AdrianCadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。2004

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2025-01-03

医院基建工程审计问题浅析一、医院审计中存在的主要问题(一)审计监督工作滞后当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，无法对基建工程进行全过程的监督，特别是基建维修项目，审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料，有的维修项目已维修了好几年还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账，以致于维修项目中的许多内容无法核实，建设过程中存在的问题无法及时发现，审计监督根本就到不了位。(二)审计工作方法落后许多单位领导没有信息化管理意识，不愿意投入更多的经费在审计工作上，有的审计科电脑

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2025-01-03

什么是税务稽查中的网络爬虫一、网络爬虫解读网络爬虫也称网页蜘蛛,是一个自动提取网页的程序,运用网络爬虫技术设定程序,可以根据既定的目标更加精准选择抓取相关的网页信息,有助于在互联网海量信息中快捷获取有用的涉税信息.二、网络爬虫运用网络爬虫技术主导下的涉税信息监控平台具有三个突出的特点:分类抓取、实时监控和智能比对.平台主要从证券财经网站,重点抓取上市公司公告、上市公司十大股东股票减持、限售股解禁等信息;风控中心的专用电脑全天候实时抓取、储存和分类整理相关信息;平台将从互联网获取的信息与税收征管系统以及其他

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2025-01-03

发出商品的账务处理和审计程序一、发出商品科目使用说明本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置委托代销商品科目。本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。发出商品的主要账务处理。（一）对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记本科目，贷记库存商品科目。发出商品发生退回的，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记库存商品科目，贷记本科目

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2025-01-03

如何进行资金活动内部控制审计？资金是企业财产及物资价值的货币表现。企业必须加强对资金活动的管理和控制，建立健全资金活动内部控制，确保经营管理活动合法有效。资金活动内部控制审计，就是对被审计单位资金活动内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，这对促使被审计单位加强资金活动内部控制建设，防范资金活动风险具有重要意义。审计依据资金活动内部控制审计依据除了国家关于资金活动管理方面的法律法规，企业制定的资金活动管理制度及其《企业内部控制手册》中有关资金活动部分的内容外，还应包括包括国家、行业协会、被审计单位有关

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2025-01-03

如何操作和审计会计报表如何操作和审计会计报表操纵合并报表范围和科目操纵方式：自然人名下的民营企业，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是没有报表合并的责任的，部分合并报表“嫌贫爱富”，仅选择合并有利润的企业，而隐藏部分亏损、以及资不抵债的公司;或者只合并部分企业的利润表，不合并资产负债表等，使所谓“合并报表”展现得优良。审计对策：对财务报表首先要关注企业报表的合并范围。按照企业会计准则的要求，除本公司财务报表外，若目标公司有子公司或能对其施加控制的公司，除该公司在清理、破产或不能控制外，都应在

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2025-01-03

存货审计的宝贵经验！存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质：1、基本的公平与正直；2、献身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6、角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的能力。我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态

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2025-01-03

审计底稿怎么做(7)--重要性导读：账就在那里，它就是一片肥沃的土地，你要在这片土地上画好你的蓝图，然后选择你适用的工具使劲挖下去本文主要是介绍的，最近一段工作中，和看小朋友做的底稿时，发现的几个问题。所以不代表所有的企业都适用，对于科目的介绍也并不全面，主要是通过发现的这些问题，针对此问题进行简单整理介绍，和一些审计思路，仅供参考。重要性重要性水平是什么我就不多说了，100分的题，60分及格，40分就是重要性水平，你错最多不能错超过40分。目前，我大部分的项目上，持续稳定期的企业，我的重要水平会设置为净

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2025-01-03

应付账款的审计方法详解应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。（3）应付账款对存货和流

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2025-01-03

新三板尽调财务造假中涉及会计科目的深度分析中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，连绵不绝。从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许

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