审计报告征求意见与审计听证异同点一、审计报告征求意见与审计听证的不同点（一）两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和审计署《审计机关审计听证规定》第三条的规定。（二）两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。”审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么，何谓较大数额的罚款呢？审计署《审计机关审计听证规定》

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2025-01-03

私营公司固定资产改扩建的核算固定资产改扩建工程支出的核算与自建工程支出的核算方法相同，应通过“在建工程”科目核算。固定资产改扩建过程中拆除的原有部件，其残值计价回收时，应冲减改扩建工程支出，借记“原材料”等科目，贷记“在建工程”科目。固定资产改扩建工程完工后，应将改扩建工程的净支出计入固定资产原值，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。同时，还应将改扩建之前的固定资产原值从未使用固定资产类转回使用中固定资产类，并重新计算改扩建后的固定资产原值。固定资产改扩建后，增加了固定资产原值，不论是否延长使用年

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2025-01-03

如何识别审计可疑点在审计过程中，会遇到很多异常现象，这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象，但尚不足以完全证明事实真相，还需要进一步查证，这些现象就是疑点，也是审计的重点。审计人员，应该具备识别这些可疑点的能力，从而以疑点为据深入调查，以获取被审事项的真相，客观评价。发现可疑点需要内部审计人员具备专业素质、良好的问询技巧、敏锐的观察能力及职业审慎的态度，能够洞察不合常规的行为与记录。下面表述了一些审计可疑点的表现形式，希望内部审计人员能够合理识别并运用于实际的审计工作：一、行为异常（1）临时安排不熟

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2025-01-03

新三板：企业的常见问题及审计需特别关注的问题一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。2、内部控制制度不健全或未执行。3、原始出资的不规范。拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。5、资金管理的不规范。未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款

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2025-01-03

稽查案例：“存货”里的玄机存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用材料和物料等。存货由于其流动性大、可变现、品种繁多、管理难等诸多特点，往往在日常税务管理、纳税评估、税务稽查等工作中被忽视，给某些不法分子以可乘之机。案例某企业于1997年3月成立，是增值税一般纳税人，主要从事电磁线、机械压铸加工制造及销售。该企业2008年度、2009年度申报的应税收入均在2000万元左右，年纳增值税60万元左右。2010年6月，国税局稽查局稽查人员对企业进行例

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2025-01-03

浅谈税务机关内部审计存在的问题及建议近年来，随着内部审计影响的逐步扩大，税务机关也开始对税收征缴、税源核查、政策执行等方面进行有计划的内部审计监督检查，内部审计工作从无到有，从虚到实，发挥了重大作用，但内部审计工作的难点日益显现。一、税务机关内审存在的问题（一）税务机关对内部审计的重要性的认识不够。当前税务机关大多没有设立专门的内部审计机构，也没有配备专业的内部审计人员，税务的中心工作在于加强税收监管，对内部审计的认识也只是财务的一次检查与分析，从而忽略了内部审计的长效机制，导致内部审计执行力度偏弱。（二

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2025-01-03

货币资金审计(三)最近碰到一个案例：某亲审计一个项目，项目背景是对方新成立几个子公司。某亲采取询问的方式，对方财务信誓旦旦说没有发生任何业务，没有银行账户，没有账。出报告前夕，从检索某信息，突然发现对方承租房子了，财务坦白说又有账了---我于是琢磨了下，从资金账户方面如何规避这种事情呢？从资金账户方面，似乎可以补充以下审计程序：取得税务登记的《纳税人帐户帐号情况》，找到基本户。【也可以作为以后银行账户完整性的一个扩充程序】。基本户在手：《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》：第四十六条存款人可通过其基

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2025-01-03

银行授信业务操作的审计要点有哪些[导读]银行授信业务操作的审计要点如下：1、授权管理的审计。审计授权层次是否清晰，授权事项、范围是否确定，责任是否明确，授权形式是否合规，授权及变动是否有书面依据。授信业务环节中不相容职务是否分离，以防止道德风险和操作风险的发生。授信业务的调查和审批部门是否分设，各部门、各负责人是否严格按规定程序操作。是否对所有客户进行了综合授信额度的审查、认定并据以实行。贷款是否符合信贷流程，是否符合贷审分离、贷审会制度和审批权限，授信业务审查要点是否落实，风险揭示及防范措施是否充分和完

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2025-01-03

虚假财务报告的审计方法财务报表舞弊是指企业在报表编制、汇总或合并等环节直接通过篡改、凭空捏造财务数据和报表附注信息而进行的故意作弊活动。这种舞弊形式没有复杂的中间环节，无根无据，简单易做，属于低级表层、一步登天型舞弊手法，一般容易被发现或识破。1、审查单个企业财务报表编制的真实性：通过审阅、核对企业账簿和财务报表（账表核对），关注账簿数据与报表数据之间的对应关系是否正常，验证：①账簿数据与财务报表的直接或间接对应数据是否相符，②不符理由是否公允；如否，则认定记录企业采用直接篡改或捏造财务报表的手法，来欺骗

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2025-01-03

企业内部控制评价方法的比较评价企业内部控制的有效性实质是评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水平。如果保证的水平处于有效内部控制的区间内，则内部控制是有效的，如果保证的水平低于合理水平，则内部控制是无效的。从另一个角度来看，就是评价相关目标的风险在经过内部控制之后是否已经降低到了一个适当的水平，如果已经降到了一个适当的水平，则内部控制是有效的;反之，则无效。从内部控制评价本身以及目前的发展情况来看，主要存在详细评价法和风险基础评价法两种方法。一、详细评价法在《企业内部控制——

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2025-01-03

审计师怎么样才能从会计那里快速地拿到材料？不配合的会计简直就是审计狗的克星，有什么好方法可以搞定他们拿到自己想要的资料?管一个客户的几十家子公司分别要资料，每个忙季都是如此，有时候还隔着电话。要是第一年在大点的项目上管函证，肯定是这个节奏。现场审计的时候，客户财务部门人员的工作量的确是比平时多，而且审计还是一帮连找茬都找不利索的家伙。怎么求同存异取得好感就看个人了。人生何处不销售，跟面试一样，心里默念着Ta喜欢我/我欣赏Ta。。有时候太拼了吧，一个项目下来跟谈了场恋爱一样简直虚脱。哎懒得写故事了。直接写经

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2025-01-03

[稽查]公司借款股东用,非自用利息被调增编者按：关联公司间非经营性资金往来是投资者（股东）与被投资者（投资子公司）、集团公司常见的现象，也是件无可厚非的事。从使用资金是否有偿（即是否支付资金使用费或利息）的角度上划分一般有两种情形，一种是有偿使用资金（如按市场同期或同档利率计算并支付率），另一种是无偿使用资金（即无偿借款）。从税收视觉上观察，关联公司间的非经营性资金往来都存在税收风险，有偿使用资金如果利息率不公允或操作不当等存在税收风险，无偿使用资金的如果会计、税收处理不当也存在税收风险。税收风险有多大？

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2025-01-03

财务总监职能比较分析中国的财务总监和美国、欧洲的财务总监有很大差异，即使在中国的东西部之间或国有企业和私营企业之间也存在不同之处这主要体现在公司的经营目标、工作范围和工作重点等等方面：通过对一些上市公司财务总监的访谈，我们获得了许多第一手资料，这些资料让我们明白：中国的财务总监和美国、欧洲的财务总监有很大差异，即使在中国的东西部之间或国有企业和私营企业之间也存在不同之处。这主要体现在公司的经营目标、工作范围和工作重点等等方面，对这些方面的了解让我们很受震动，希望对财务总监的工作有所启发，能为他们提供一些有

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2025-01-03

老会计亲手教你如何写好内部审计报告[导读]各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是在实践中总结的内部审计报告写作思路与方法。内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式，各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是在实践中总结的内部审计报告写作思路与方法。一、条理要清晰撰写内审报告中主要一点是重要事项优先。以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小

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2025-01-03

审查其他应收款包括哪些方法？什么是其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。如何审查其他应收款一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账

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2025-01-03

学习型审计机关党的十七届四中全会提出建设学习型政党、学习型党组织在重大战略任务。家义审计长指出，提高学习能力是事关审计事业科学发展的战略性问题。审计机关要顺应形势发展的新要求，通过建设学习型机关，健全学习机制，营造学习氛围，增强学习实效，提升工作的执行力和创新力，推动审计事业可持续发展。一、什么是学习型机关？学习型机关中的学习，并非简单意义上的多读报纸、多学文件、多拿文凭，而是具有特定的含义，即终身学习、全程学习和团队学习。所谓终身学习，就是活到老学到老，坚持不断学习，自觉学习，注重知识储备，提高竞争能力

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2025-01-03

税务稽查局到底该干啥？导读:如果不能尽快在稽查局职责问题上止纷定争,类似的行政诉讼案件会不断发生,双输的结局将不断上演题记:从一个税务稽查人的角度来看,合肥晨阳案是应当载入中国税务稽查史册的案件.当然,并不是因为该案诉讼过程跌宕起伏、一波三折,是因为它引发了关于税务稽查局职责的大讨论,对于推动税务稽查法治化进程大有裨益.在各路大咖纷纷挥毫泼墨、奋笔激辩税务稽查局职责的时候,许多稽查同行感到了迷茫和困惑,希望我也能发出税务稽查人自己的声音,所以也就凑了个热闹,写就一篇小文.拟从法律解释方法入手,探讨了现有法

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!弥补亏损审计时所需的资料清单有哪些【会计实务经验之谈】一、弥补亏损审计需提供的备查资料1.单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3.单位现在执行的相关行业会计制度4.单位内部管理制度及相关的内控制度5.税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件6.享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件7.资产评估报告、审计报告、以前年度税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）

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2025-01-03

年报审计中常见的几个误区对会计师事务所新人来说，对审计的认识上，多少会存在着一些误区。很多会计师事务所缺少完善的入职培训，或者即使有，对没有任何经验的新进人员也未必具有良好的效果。一般来说，新人的审计学习，都是跟着项目经理学，跟着老同事学。而每位项目经理的执业能力和认知程度都存在着一定的差异。因此，新人对审计的认识，多少都会带着老项目经理的一些主观的想法，很多人都存在着对审计认识上的误区。主要常见的表现在：审计就是把账上的数字抄到底稿上。审计就是个抄账工，不仅很多被审计单位这样认为，就连不少事务所的执业人

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2025-01-03

内部审计师与“旁观者”导读：旁观者清，“观棋不语”，但也不“袖手旁观”年初的时候,买了几本德鲁克的书,了解和学习一下管理学方面的思想和知识。在德鲁克的著作中,有一本书叫做《旁观者》。因为德鲁克是一名管理学大师，我以为《旁观者》这本书是以独立的视角去阐述一些管理学方面的论点。翻看这本书时，才知道《旁观者》这本书是写的德鲁克人生中所遇到的那些给他很大影响和感受的人物，与管理学没有直接的关系。然而“旁观者”这个词对做内部审计工作的我来讲，却一样有很大的感触，想以内审的角度，写一篇关于“旁观者”的文章。一、审计中

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2025-01-03