现代税务稽查体系的结构现代税务稽查体系依据税收相关法律和税务稽查管理规程，结合管理学、数理统计等学科理论，应用计算机、网络、数据库等现代科技手段，实现案源选择、案件稽查、案件审理的电子化和自动化。该系统可最大限度的节约人力，提高税务稽查的效率和准确性。现代税务稽查体系由四个环节五个子系统组成。四个环节是稽查选案、稽查计划、案件稽查和案件审理，各环节之间通过信息流(数据库)互相连接。五个子系统是稽查选案管理、稽查计划管理、案头审计、案件稽查、案件审理，是稽查工作的支撑系统。(一)稽查选案管理子系统选案准确性

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2025-01-03

企业收入审计的八种方法[导读]企业收入审计主要就是指审计人员对企业缴纳的利润、补贴亏损的真实性、合法性进行审计。企业收入审计的主要方法如下：企业收入审计主要就是指审计人员对企业缴纳的利润、补贴亏损的真实性、合法性进行审计。企业收入审计的主要方法如下：一、分析复核法数量分析，根据各单位正常的投入产出比，确定单位产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”销售转入“小金库”的可能。价格分析，依据会计资料中所记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期

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2025-01-03

发挥国家审计在征地拆迁中的监督职责[摘要]征地拆迁工作涉及资金量大，与广大被征地拆迁人的切身利益密切相关，因此受到政府和广大群众的重点关注。征地拆迁审计也是审计机关充分发挥审计监督职能、服务民生的重要途径。本文结合历年来征地拆迁审计实践，对征地拆迁审计的原则、目标、内容和重点进行了简要的总结。[关键词]征地拆迁国家审计随着社会经济和城市建设的快速发展，土地需求量不断增长。作为与土地供应密切相关的征地拆迁已成为各级政府工作的重中之重。征地拆迁资金已成为政府公共资金的重要支出项目。如何确保征地拆迁资金能得到安

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2025-01-03

验资报告和审计报告的区别问：验资报告和审计报告有什么区别呢？答：验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。委托人、被审验单位及其他第三方因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。审计报告是注册会计师根据独

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2025-01-03

审计工作底稿复核应注意的事项众所周知，审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料。它不仅是审计人员形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据，而且还是控制和监督审计质量的基础。在项目审计工程中，由于单个审计人员专业知识和判断能力方面的有限性，以及被审计事项的复杂性，难免会在审计过程中发生判断、计算和其他方面的偏差。为保证审计工作质量，降低审计风险，必须审计人员对审计工作底稿进行复核。如何对审计工作底稿进行复核？复核哪些内容、复核审计工作底稿时应注意哪些事项？部分基层审

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2025-01-03

审计应收账款的主要步骤按照前面讲过的理论，要采用“自顶而下”的思考方式。所以，在做应收账款部分，首先要考虑的是：1.应收账款的性质，即所核算的内容是什么？一般来说，应收账款的性质是很明确的，就是由销售货物形成的要从客户那里收的钱。不过在做电信行业的时候，我们也有过不得不定义一下什么是应收账款的时候。对于电信行业，从用户收钱，是应收账款；从其它电信运营商由于电路租用、网间互联互通的结算款，也是应收账款，因为这些都是电信的主要业务收入。2.企业的主要市场及主要销售客户都是什么类型的？付款安排是怎样的？信用期是

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2025-01-03

内控测试成企业和税务机关查找税务风险“放大镜”面对大型企业集团纷繁复杂的税收业务，想直观地发现隐藏较深的税务风险难度颇大。在此情况下，宁波市国税局选择了一个重要的工具——内控测试，这一工具被业界称之为查找税务风险的“放大镜”。近年来，宁波市国税局在国家税务总局部署的内控调查任务之外，精心选取了中银电池、晶元太阳能、三菱化学、太平鸟时装、广博集团、日月重工、奥克斯空调等不同行业、规模和经营特点的20余家企业(集团)，共70余户成员企业开展税务风险内控测试，在提供内控检查服务的同时，发现并及时纠正企业大量非主

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2025-01-03

商业银行如何实现IT审计为了提升IT审计工作的效率和效能，实现有效的风险管理，商业银行应当切实开展基于风险的IT审计工作。一个基于风险的银行IT审计工作可以分为六个步骤进行，包括制定审计目标、确定风险领域、制定审计计划、设计审计程序、执行审计计划以及出具审计结果和管理建议。其中，“确定风险领域”和“设计审计程序”是最为关键的环节。制定审计目标。银行IT审计委员会确定项目所采用的方法论、框架体系和审计目标，并对审计范围和资源配置进行说明，同时拟定最终的报告内容范围。确定风险领域。IT审计人员根据银行的信息系

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2025-01-03

企业增值税日常稽查十二法总结由于常年从事增值税一般纳税人的税务稽核检查工作，笔者总结归纳出“十二对十二查”的检查方法，供同行们参考‚对纳税人也有很大的启迪。一、核对专用发票存根联，查有无擅自开具红字发票。按照规定，企业开具的红字专用发票，必须有对方税务机关开具的“销货退回或索取折让证明单”或有购货方退回的专用发票的“发票联”和“抵扣联”原件。在检查中：一是核实红字专用发票内容是否与“证明单”内容一致，并核实产成品、库存商品明细账有无对应记录，防止企业自行冲减销售。二是根据红字专用发票发票联上注

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2025-01-03

怎样一眼看穿审计报告中的“猫腻”年报正文开始是“重要提示”部分，篇幅很短，只有两三百字，主要内容是上市公司董事、监事、高管以及会计师事务所对年报真实性所做的判断。其中，会计师事务所对年报中财务报表做出的审计报告类型，值得重视，它相当于会计师事务所对财务报表出具的一份质量鉴定书。投资者要放大眼睛，仔细看清楚审计报告中是否存在着“猫腻”。四种不合格产品上市公司在年报中披露的财务报表，由上市公司自己编制，其真实性、准确性与完整性，除了需要上市公司董事、监事、高管担保外，还需要会计师事务所作为独立方进行审计。审计

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2025-01-03

内部控制的目标与基本要素（一）内部控制的目标内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。（二）内部控制的基本要素1．内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称

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2025-01-03

互联网环境下内部审计的华丽转身信息技术的广泛应用在极大改变了会计环境的同时，也使审计环境发生了很大改变。内部审计作为审计重要组成部分，要实现其良好的职能，其信息化之路成为必然。信息化提升要求在现代审计中，具备足够的专业知识是注册会计师执业胜任的基础。《中国注册会计师胜任能力指南》也对信息技术知识提出了明确要求。这些要求同样适用于现代内部审计人员———不掌握一定的信息处理技术，很难适应对现代会计信息系统的审计监督和强化内部管理水平。企业与审计人员都应增强这方面的紧迫感与危机感，重视信息化投入建设。其中，人员

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2025-01-03

中国BEPS更新：“关联申报”和“同期资料管理”新规作为落实OECD及其他主要经济体实施的税基侵蚀和利润转移（“BEPS”）相关行动计划的重要举措之一，国家税务总局于2016年6月29日正式出台《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（“42号公告”），对《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，“2号文”）体系下的关联申报、同期资料管理和国别报告等相关规则进行了修订和完善。本文概述了42公告对此前中国转让定价规则的重要修订及对相关纳税人的影响，并就相关纳税人采取何种措

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2025-01-03

管理会计提升内审增值功能的助推器对于众多的现代公司而言，内部审计是其有效进行内部管理所必须实施的一种独立而客观的自我监督、自我控制、规范经营的活动，旨在检查与评价组织活动和为本组织服务。但是，随着经济的高速发展与企业自身需求的不断增长，原有的内部审计已不能适应变化莫测的社会环境，组织的生存和发展变得日益不可确定,在这种背景下,增值型内部审计开始出现并受到重视。内部审计部门开始积极行动起来，扩充专业知识，有序地计划和实施审计工作,并寻求各种方式来增加企业的价值，改善其经营,帮助企业实现目标。然而，增值型内部

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2025-01-03

备用金的内部控制备用金是为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，按照重要性原则预付给单位内部某些部门或职工日常零星开支的备用现金。对备用金的内部控制应从事前、事中、事后控制做。（一）事前控制1.确定单位应建立哪些定额备用金。2.确定每笔备用金的金额。3.确定备用金的保管人，制定该项备用金的补足和支付记录制度。（二）事中控制备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。发票应由备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金的支付必须得到事先批准。（三）事后控制1.内部

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2025-01-03

财务造假套路——不惜代价，后果致命！近年来，证监会相继查处了“绿大地”、“万福生科”、“天丰节能”等多起IPO财务造假案件。笔者经过研究发现，此类案件财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO发行标准。但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。本文拟结合近年来查处的有关案例，剖析虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其各种演变情形探讨如何识别该类型的财务造假。看一遍，胜做十年财务分析！！一.造假的逻

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2025-01-03

增值税审计中出现的问题及其原因增值税审计中出现的问题及其原因如下所示：在日常的增值税审计中，我国现行增值税存在着一些不容忽视的问题。如增值税的转型问题、抵扣机制及小规模纳税等问题都需要认真研究。(一)现行增值税抵扣机制存在的问题及原因1.我国现行增值税抵扣机制存在的问题(1)“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和税负转移。增值税的征税方式从原理上说是链条式的，只要其中一个环节征税或扣税不足，就会导致抵扣机制的脱节，税负就会在不同环节间发生转移。从我国现行增值税制实施情况看，抵扣链条脱节和税负转移

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2025-01-03

销售与收款环节循环舞弊审计方法1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分;审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账(当然应由审计人员进行)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销

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2025-01-03

会计报表审计所需资料和注意事项会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计.各类企业中期会计报表,年度会计报表审计,判断其是否在所有重大方面遵循了企业会计准则及会计制度的规定,是最常规的审计业务.通常提供给公司的股东、上级单位,以及政府主管部门.那我们就来了解一些有关于企业年度会计报表的相关事项.一.企业年度财务会计报告应当包括下列内容:(一)资产负债表;(二)损益表;(三)财务状况变动表;(四)利润分配表;(五)财务情况说明书;(六)有关的附表、说明及其他资料

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2025-01-03

房地产行业税务稽查技巧写在前面：房地产行业一直以来都是我国财税收入的重要支柱，同时也由于其涉及税种众多、情况复杂成为多年来人们关注的焦点行业。近期，经济适用房、物业税等地产关键词再度引发社会热议。为此我们从此期开始，将房地产行业税务稽查工作中需要注意的问题、技巧和方法进行详细的归纳及整理，供大家参考。房地产业收入的确定一、收入核算范围房地产开发企业的收入分为营业收入（包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房收入及其他业务收入）和营业外收入。二、房地产业收入确认原则房地产

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