审计口径扩大政府性债务负担加重2013年12月30日，审计署公布了2013年全国政府性债务审计结果。此前，审计署于2011年、2012年和2013年分别进行了三次政府性债务审计。本次全国政府性债务审计共对全国31个省和5个计划单列市、391个市、2778个县、33091个乡进行了审计，审计范围扩大。从融资方式来看，此次审计较2010年新增BT和信托融资等隐蔽性较高的融资方式。从审计主体和债项的数量来看，本次审计共涉及154460个主体，730065个项目和2454635笔债务，分别是2011年审计时的1.

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2025-01-03

控制活动审计实务控制活动审计，就是对控制活动内部控制有效性的检查和评价。根据《内部审计具体准则第5号———内部控制审计》的规定：控制活动主要包括五项内容：一是所有经营活动应有适当的授权，即业务授权控制。二是不相容职务应当分离，即职责分工控制。三是保证凭证和记录的真实性，即凭证与记录控制。四是资产和记录的接近限制，即资产接触与记录使用控制。五是独立的业务审核，即独立稽核。根据《内部控制审计准则》第十五条的规定：内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性。内部审计人员需要按照组织的

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2025-01-03

政府审计的八种方法审计监督是《宪法》、《审计法》赋予的高层次经济监督，它不仅肩负着维护财经秩序、严肃财经纪律的重要任务，而且对加强廉政建设、开展反腐败斗争也具有不可替代的作用。实践告诉我们审计机关除要有在发现大要案线索方面的责任感与敏感性外，还应注重审计方法。如何及时准确发现案件疑点和线索，一下总结了八种方法，以供大家参考借鉴。一、从走访座谈中发现案件线索在现场审计和审前调查时，注意以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找线索。审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综

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2025-01-03

审计报告的审阅审计报告是注册会计师在完成审计程序后，对被审计单位报表或特定的审计对象发表意见的书面文件。注册会计师根据不同的审计结果对被审计单位会计报表的合法性、公正性和会计处理方法的一贯性出具一个独立、客观、公正的审计意见。审计报告按其出具意见的类型分为四种：无保留意见的审计报告(包括标准式无保留意见与带说明段的无保留意见)、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见审计报告。审计意见不仅与注册会计师的切身利益息息相关，更为报表使用者与提供者关注。如果会计师出具标准无保留意见的审计报告，说明被审计

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2025-01-03

现金流量表如何进行审计调整现金流量表分为两大部分，即主表和附表，一般来讲，只要审计调整事项涉及货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金，以及现金等价物），现金流量表的调整分录必然会涉及到现金流量表中的主表明细和“现金及现金等价物净增加情况”两方面，如果调整事项归属于经营活动，还需要同时调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，如果不涉及货币资金，但影响了净利润，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，如果既不涉及货币资金又不影响净利润，一般情况下则无需调整现金流量表。举例说明：1.X公司银行未达

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2025-01-03

升级内控监管筑财政“防火墙”为深入落实党风廉政建设主体责任，进一步深化预算管理制度改革，济南市财政认真开展内部控制制度建设工作，积极建立以廉政风险点查找和防控为主线的“升级版”内控机制，打造廉政建设、内部控制、绩效管理“三位一体”工作模式。“三位一体”工作模式突出廉政风险点的查找和防控。财政部门廉政建设要靠对内和对外两方面管控制度的有效结合来实现。其中，内部控制制度解决财政内部运行风险点的查找和防控问题，绩效管理机制解决部门单位专项资金预算管理风险点的查找和防控问题。“三位一体”工作模式，从财政工作顶层设

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2025-01-03

审计中应重点关注的六个账户2二、应收账款应收账款的金额往往在报表资产方占有很大比例，也是审计的重点。以下几个问题应为广大审计人员所关注：1.“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”“其他应收款”等科目相混淆的现象。如有此种情况，会造成核算不实、不准确。检查时可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。2.利用“应收账款”转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业的资金或物资以“销售”或“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。例如某单位领导私

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2025-01-03

企业付款有哪些审批手续企业付款有哪些审批手续企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密。1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般

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2025-01-03

发审会上的财务分析重点：现金流量现金流量问题是发审会重点关注的财务问题之一，关注点集中于现金流量表编制的正确性、现金流量。首发办法中共有三处对发行人现金流量提出了要求：一是：发行人财务质量的要求之一“现金流量正常”;二是：现金流量表的编制符合准则规定，能够公允地反映发行人的“现金流量”;三是：主板的发行条件之一“最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元”。上述要求，可以概括为两个层次，首要层次，是正确编制现金流量表，包括主表和现

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企业最易被稽查的38项财务异常！会计人必须要知道！异常1：商贸公司进、销严重背离，如大量购进手机、销售的却是钢材。异常2：企业长期存在增值税留抵异常现象。异常3：企业增值税税负异常偏低。异常4：企业增值税税负偏高异常。异常5：公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。异常6：公司自开业以来长期零申报。异常7：公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。异常8：企业的往来账户挂账过大。异常9：企业存货过大。异常10：企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。异常11：企业存在大量无

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审计中需要清楚的账务处理程序知识第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。1．保证会计记录正确及时、完整。2．保证会计工作有条不紊的

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2025-01-03

论如何规范上市公司财务报告中的信息披露及监管措施近年来，随着中国证券市场的发展，上市公司会计信息披露作为一项政府干预市场、维护投资者利益及优化市场资源配置的重要手段，日益受到人们重视。在外部监管方面，由于中国尚未形成一套高效、完备的监督机制，违反市场公平交易原则、损害投资者利益的违规事件屡见不鲜，从银广夏到昀近的五粮液所引发的对公司健全财务监管的思考，除企业内部诚信缺失外，同时也暴露出证券市场监管不力的弊端。因此，尽快完善监管体系，规范信息披露系统运行，已是当务之急。一、上市公司财务信息披露相关要素上市公

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2025-01-03

审计项目的分析与评价审计项目的分析与评价主要包括以下几个方面：（一）纳税人信息资料的收集、整理工作1.收集、调阅纳税人成立和开业的时间，合同、章程，行政组织结构和生产经营范围、期间；各有关部门的批文，可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等，并编制纳税人行政结构图表。2.收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。3.收集、调阅纳税人纳税申报表、财务报表、为纳税人出具的审计报告、完税证（缴款书）、发货票领、用、存月报表等日常档案资料及

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账外账的审计方法和技巧了解“账外账”严重影响会计信息的真实性，扰乱了正常的社会经济秩序，对国家、单位及个人产生极大的危害，已引起国务院和有关部门的高度重视。但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明，使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。作为一名审计人员，如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金，保障单位资产的安全完整，一直是审计工作的重点和难点。我们结合十几年来的审计实践，就查证账外资金的审计方法与技巧，谈几点肤浅的认识。一、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自

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2025-01-03

论税务稽查当中的延伸检查所谓延伸式稽查方法，有两方面的含义：一是纵向的延伸稽查，即在对一个纳税企业进行检查时，对于与被查企业有业务往来的相关单位同时进行检查；二是横向的延伸检查，即在稽查一个存在纳税问题的企业时，对可能会存在类似问题的同一类型企业进行检查。延伸稽查的运用，扩大了稽查范围，使稽查有了一定的深度。从稽查实践看，运用延伸式稽查方法，需要注意以下几个问题。１．运用逻辑推理原则，去延伸稽查各要素之间的承续接转，从中发掘偷税线索。例如，某税务机关在稽查一钢铁加工企业时，通过分析生产流程中的成本项目和大

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2025-01-03

税务稽查选案协调根据《税务稽查工作规程》中“确定税务稽查对象应当由专门人员负责”的规定，各地税务机关为了完善税务稽查选案运行机制，规范税务稽查选案的内容和程序，一般都建立税务稽查选案协调机构。税务稽查选案协调机构的建立，有助于税务稽查对象的统一管理和落实，准确合法确定稽查对象；有助于加强征管和稽查的衔接协作，以确保现行税收征管模式的正常运行，充分体现税务稽查的制约原则。税务稽查选案协调机构，负责本辖区的所有税务稽查对象的确定工作，日常办事机构设在征管处（科、股），一般由各市、县（区）局的局长或副局长为组长

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经济效益审计相关问题探讨一、经济效益审计的定义审计是一项具有独立性的经济监督活动。“经济效益审计是审计机构对被审单位有关经济效益方面的情况所实施的一种审计”。这是我国对经济效益审计的长期认识，我们将其归类为“种类论”。经济效益审计从我国恢复审计以来就一直是审计种类中的重要组成部分。我们的经济效益审计实施得怎么样呢？从随机抽样调查的结果看，经济效益审计在所有开展的审计工作中仅占不到百分之二的比重，远远低于美国占85%的水平。为什么我国经济效益审计是现在这样一种情况？这是值得系统研究的。各国都将经济效益审计的

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关于企业内部控制规范,我们怎么学才能学到位?11999年2月20日，大年初五，在一个名叫湖畔花园的小区，16栋三层，十八个人聚在一起，开了一个动员会。一个叫马云的的人，张牙舞爪地讲了整整两个小时，说要做一个由中国人创办的，最伟大的互联网公司。这就是当时的阿里巴巴。按照最新的《中小企业划型标准规定》，它只能算是个小微企业。但10多年后，阿里巴巴成为了亚洲市值最大的公司。如果小企业的创业者和领导者，自己将公司目标定低了，格局小了，就一定做不大，而这才是一个企业最大的内部控制缺陷。所以，马云为校长的湖畔大学开设

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企业怎么根据税务稽查结果进行调账？企业接受税务稽查后，有的及时处理账务，进行纳税调整，但也有不少企业没有意识到纳税调整的重要性，补缴税款后就完事，不调整相关账务，有的虽作账务调整，但因财务人员业务不够熟练，会计处理不当，导致会计资料失真。做好账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重要一环，对企业来说也至关重要，否则可能会造成重复纳税。稽查后企业账务调整存在的主要问题增值税方面。1.增值税销项税。(1)少计或不计收入不作调账处理。主要包括由价外费用、逾期押金、以旧换新销售、还本销售等经济事项引起会计处理上少

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四种意见类型的审计报告介绍无保留意见审计报告无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标

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