审计中常用财产清查法（1）盘点法。又称盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的方法。盘点法一般经过盘点前的准备工作、实地盘点和盘点结果的确定三个步骤。首先，盘点前的准备工作：一是确定盘点内容。二是确定盘点人员。三是选择恰当的盘点时间。其次，实地盘点即清点数量，确认质量及所有权。最后，编制盘点表，确定盘点结果。盘点结束后，审计人员将盘点单收集后按编号顺序排列，注意有无缺号、重号，并编制盘点表，然后将工作底稿中记录的抽点结果与盘点表核对，确定盘点质量及结果。在确定盘点结果时

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2025-01-03

政府审计的方法审计监督是《宪法》、《审计法》赋予的高层次经济监督，它不仅肩负着维护财经秩序、严肃财经纪律的重要任务，而且对加强廉政建设、开展反腐败斗争也具有不可替代的作用。实践告诉我们审计机关除要有在发现大要案线索方面的责任感与敏感性外，还应注重审计方法。如何及时准确发现案件疑点和线索，一下总结了八种方法，以供大家参考借鉴。一、从走访座谈中发现案件线索在现场审计和审前调查时，注意以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找线索。审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经

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2025-01-03

管理费用的审查技法1.无形资产摊销的审查。主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。2.土地使用费的审查。主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提

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2025-01-03

企业所得税审计应关注的几个问题根据现行规定，我国企业所得税采用资产负债表债务法进行核算，实际工作中，由于公允价值变化、减值准备计提、预计负债确认等影响，按照企业会计准则确定的资产负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成其账面价值与计税基础的差异。对于这些差异，很多情况下势必直接影响到企业所得税的计算，笔者结合审计实践，谈谈企业所得税审计时应该关注的几个问题。一是关注资产的影响1、固定资产的影响。以各种方式取得的固

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应付账款有哪些审计方法？应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。它有哪些审计方法呢?小编总结了一下。对应付账款可采用以下方法进行审计：(一)对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。(二)根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付

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审计工作的5大常见误解一份审计报告，其实说出去，只有审计报告正文那两片纸是我们正式出具的，这是我们的审计责任！资深审计解析有关审计工作的常见误解，希望对审计职场人士和准审计人有所帮助。1、会计责任和审计责任不分这一点是我参加工作以来感受到的最大的误解之一。一份审计报告，其实说出去，只有审计报告正文那两片纸是我们正式出具的，这是我们的审计责任!后附的财务报表和财务报表附注其实按道理都应该是企业做的，是会计责任!所以你看审计报告的时候会看到，审计报告正文上是我们CPA签字，会计师事务所盖章，财务报表上是企业的

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企业内部控制规范的基本原则企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则：（一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。（二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（四）有效性原则。内部控

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妥善处理专项资金审计“盲点”一般来说专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成专项工作或工程，并需要单独报帐结算的资金。专项资金既是政府部门对符合条件的企业投资项目和下一级地方政府投资项目给予的投资资金补助，也是政府部门对表现突出，业绩优秀，具有重大创新贡献企业的一种鼓励政策。专项资金主要具有以下性质和特征：1、无偿性：国内（外）政府对某一项目的扶持所拨给的资金不需偿还。2、有偿性：国内和国外政府对某一项目扶持的专项低息贷款，需要偿还。3、复杂性：专项资金来源渠道多，使用广，要层层分解，又层

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浙江省宁波市鄞州区姜山镇四举措提高内部审计工作绩效面对下属单位多、内部审计力量较为薄弱等现状，今年下半年以来，姜山镇财政审计办公室在镇领导班子的支持下，积极探索多种模式，提高内部审计工作绩效。一是运用乡镇国库集中支付系统规范财政资金管理。8月3日，镇乡（街道）国库集中支付系统的成功在姜山镇上线运行，目前，镇政府本级、下属15所学校的每一笔日常经费和项目经费均需经财务管理员、财审办主任、国库集中支付会计三道审核才能正式支付，提高了财政资金安全和使用效益，也从源头上遏制了资金违规支出等问题。下一步该做法将逐步

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内部审计准则框架比较（一）中国的内部审计准则体系《中国内部审计准则序言》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：1.内部审计基本准则（以下简称基本准则）。基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。2.内部审计具体准则（以下简称具体准则）。具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。3.内部审计实务指南（以下简称实务指南）。实务指南是依据基本准则、具体准则制定的，为内

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会计分录与审计调整分录的关系是怎么样的？会计分录的编制是每一位会计工作人员必须掌握的一项基本操作技能,它与会计工作者的理论水平和实践经验密切相关.审计调整分录的编制是站在审查会计账目的基础上所进行的账务审查及错账更正,它要求审计人员不仅要具备丰富的会计专业知识和实践经验,而且要具有丰富的审计专业知识和适当的审计方法与手段.一、会计分录与审计分录的关系1.两者的联系.会计分录是对各单位所发生的经济业务进行客观公正的审查、整理、记录的过程,它如实反映一个单位的经济事项与资金往来的来龙去脉,每一个会计分录都由三

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没有收汇核销单能申请退税吗【问题】某工艺品公司公司与某国A企业有着生意往来，近年来一直采取将商品运送到A企业所在国口岸，A企业为验货付款的货款结算方式。但2009年9月份的一宗交易，该公司收到A企业预付货款，发运货物到A企业后，A企业因受国际金融危机影响，至今未付清剩余应付货款。该公司能否根据预付货款占该批货物总价值的比例申请部分退税？【解答】该公司不能申请这部分退税。《国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知》（国税发〔2005〕51号）明确指出，出口商应在规定期限内，收齐出口货物退

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资源环境审计的主要方法一般将传统审计方法归纳为七大类：检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核。随着审计技术的发展，一些新方法得到使用，新审计准则对审计方法进行了新的归纳，列举了八大类方法：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。较之以前的方法内涵更加丰富，描述更加准确。其中几类审计方法对资源审计来说仍是必须和有效的。检查记录和文件。这是最传统的审计方法，在对资源开发利用、环境治理保护资金的筹集、管理、使用，特别是资金的流向审计，以及资源环境保护法规、制度的建立

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内部审计工作有序推进的三个关键点在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。如何实现健康有序地推进内部审计工作，关键是要把握好三个关键点:一、要赢得社会认同，凝聚力量、营造氛围。现代内部审计除了及时、准确地向组织管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外,更重要的任务是采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,为组织决策提

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审查工作中需关注的敏感业务审查人员在审查过程中，根据审查线索推测被审查单位管理层存在舞弊和欺诈的可能性，一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象，就要追根究底，尤其在进行调查时，需要特别关注下列审查敏感点：1.关联交易当关联交易对财务指标有重大影响时，审查人员应给予重点的关注。最理想的证据应来自第三方的。此外，关联交易中的价格及费用条款往往与正常交易有很大区别。关联交易，尤其在年末，常常被用来粉饰财务状况和经营成果，关联实体之间的默契及内部安排一般是不公开的，如回购的安排。由于难以获得关联交易的全部资料，审查人员

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内部审计报告七忌，财务人注意了一忌事实不清，武断下结论。事实是审计调查报告的基础，是作出审计结论的根据，是客观公正原则的具体体现。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一，离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木”。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手，揭示审计事项的本质，使分析与事实一致，结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。二忌泛泛而谈，重点不突出。审计调查报告重在反映情况，揭露问题，查找原因，提出建议。所以报告内容要突出审计事项的重点，抓住问题的本质，

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国有企业绩效审计中存在的主要问题有哪些？（一）思想观念转变慢，缺乏绩效审计的主动性和创新意识。由于长期受传统财务收支审计影响，相当一部分人员对绩效审计了解不够，审计中很少主动关注绩效审计内容，甚至一涉及绩效审计内容就面生难色，认为无法做到。有的认为在现有的条件下，根本不具备开展绩效审计的能力；有的认为绩效审计主要是西方国家的产物，不符合中国的国情，在当前审计任务非常繁重的情况下没有必要去搞。同时，由于大部分审计人员对绩效审计的认知也仅限于表象，没有深入了解它的实质，对于如何操作更是知之甚少，造成绩效审计工

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企业IT审计需注重“四个坚持”近年来，审计人员不断推动信息技术融入企业审计工作，努力拓展IT审计技术方法在企业审计中应用的深度和广度。IT审计已经变得不可或缺，逐步成为当前企业审计的一个重要方面。结合自身工作实践，笔者认为，当前要做好企业IT审计工作，尤其是完成好中央企业审计项目，必须注重“四个坚持”。一、坚持做好总体财务分析总体分析是编制审计实施方案和做好项目管理的基础。审计人员必须对审计对象、审计目标和审计重点形成总体印象，做出总体评价，确定主要方面，论证胜算概率，打有准备之仗。审计人员可将被审计企业

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损益审计的重点与方法损益审计的重点与方法如下所示：1．审查销售收入、代购代销收入、其他业务收入、营业外收入是否真实，计价是否正确，有无人为调节利润，虚增、隐匿、转移、截留收入私设账外账等违纪违规的问题；2．审查销售成本、销售折扣与折让、其他业务支出、营业外支出是否真实、合规，有无多转或少转销售成本、多计或少计销售折扣与折让的问题，有无乱列、虚列、多列其他业务支出和营业外支出的问题；3．审查经营费用、管理费用、财务费用是否真实、合规，有无乱挤乱摊乱提成本费用或弄虚作假、虚报冒领等问题；4．审查销售税金及附加

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收账款核算的错弊形式及审计思路一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，

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