从审计工作底稿“窥探”出来的“高危”审计问题当前，随着我国经济社会的持续发展，审计工作也正在适应新形势不断地走向优质、高效、规范。然而，审计工作底稿的编制工作却在很多地方已经滞后，存在许多缺陷，给审计工作带来了不可忽略的消极影响和危害。审计工作底稿的缺陷一定程度上反衬了审计人员职业道德的下降，削弱了审计的权威性，并增加了审计风险。这些“高危”审计问题的解决，当然需要“综合疗法”，但是“治本”还在于审计工作底稿本身的编制工作。笔者结合近年来在审计一线的实践和思考，谈谈从审计工作底稿“窥探”出来的“高危”审计

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2025-01-03

经济责任审计的常用方法经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。一、基本分析法这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。行政事业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入

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2025-01-03

中注协对企业内部控制审计9个问题的解答自2012年起，企业内部控制审计制度在主板上市公司陆续实施。在《企业内部控制审计指引》的框架下，中注协于2011年10月发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，并组织编写了《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。为了进一步指导注册会计师更好地贯彻内部控制审计思路，解决在企业内部控制审计实务中遇到的问题，防范审计风险，中注协结合行业执业实践，征集会员有关需求，制定了《企业内部控制审计问题解答》。通知原文关于印发《企业内部控制审计问题解答》的通知会协[2015]7号各省、自

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2025-01-03

审计应关注被查单位的哪些情况审计对被查单位进行检查时，应该主要关注以下几方面的情况：1.了解被审查单位的管理制度审查人员除了要在审查工作开展之前熟悉与该项审查工作有关的法令、制度外，还应当了解和熟悉被审查单位的各项管理制度。被审查单位的管理制度，是被查单位依据国家有关政策方针、法令、制度和上级领导机关的具体规定，结合本单位的生产经营特点和管理要求，为使本单位的工作正常进行，而对职工提出的行为规范、准则和管理办法。各单位的经济业务是在各单位的管理制度下开展的，而各单位的会计核算，也是按照各单位的管理要求进行

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!财务监督工作只需简单6条【会计实务经验之谈】1、心中永远只有领导。财务人员是领导的心腹。在财务人员心中，领导就是一切。永远记住：财务人员不一定要你水平多高，好学就行，关键在于你对领导的忠心，做到这一点，你就是一个可造之材；做到这一点，领导才会把财务监督的任务交给你。这是前提。2、财务监督的第二点是监督谁对领导忠不忠心。财务是最能看出单位员工忠诚与否的。领导最希望财务上多一双眼睛。要谈监督，这是最起码的监督。3、财务监督的第三点是监督财务制度的执

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2025-01-03

商业银行审计的根本一、信贷资金风险审计是商业银行审计的根本（一）当前银行贷款存在的主要问题及原因近几年来，对四大国有商业银行的审计表明，商业银行贷款业务存在的主要问题集中反映为贷款质量差，不良贷款比率居高不下。目前，几大国有商业银行这一比例平均高达两位数，严重影响了商业银行的正常运行，造成这种局面的原因是多方面的：1．商业银行内部控制制度不完善，管理薄弱。如，银行信贷管理不善导致违规发放贷款；违规向无资本金或不具备贷款条件的企业发放贷款；违法向关系人发放信用贷款；违规向银行“三产”发放贷款；贷款担保出现漏

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2025-01-03

从四个税务稽查案件再谈研发费用税前加计扣除2016年1月10日，准备5公里快速走的我，更装待发，墨迹天气却显示重度污染居高不下，也罢，宅在家里吧。谈谈研发费加计扣除！财税[2015]119号文件以及总局2015年97号公告，尤其还有那个高大上的《总局所得税司负责人答记者问》，宣告研发费加计扣除升级到2.0版本了。盘踞多年的国税发[2008]116号与财税[2013]70号文件完成了历史使命！2.0版本下的研发费新政策，亮点不仅仅在于放宽政策，鼓励创新，在张伟看来，明确口径也是一大看点。还是从笔者亲自经历的

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2025-01-03

对国有企业审计发展方向的思考随着经济体制改革尤其是国有企业改革（以下简称企业审计）的不断深化，政府和社会公众对企业审计的要求和期望越来越高，使国家审计机关企业审计工作面临新的课题。企业审计要有所作为，就必须适应国有企业深化改革的新形势，明确企业审计今后的发展方向，积极探索企业审计的新路。一、企业审计的发展方向（一）全面深入开展经济责任审计工作经济责任审计是国家审计机关对国有企业法定代表人任职期间，对其所在企业的资产负债损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应负有的经济责任所进行的监督和评价活动。经

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2025-01-03

内部审计既要技术也要思想导读:不是要求内部审计人员成为一名思想家,而是有点思想的内审人员有助于内审部门以及内审行业的发展,更容易和企业乃至社会的管理思想相契合一家企业的内部审计人员都是从哪里来的呢?内审人员的来源大致有这几类:财务人员、其他专业岗位、外部审计人员、刚毕业的大学生和研究生.这些人员在从事内部审计之前,可能会学习一些国际内部审计师(CIA)考试教材或者参加考试,还可能去看看比较著名的内部审计方面的著作,如索耶内部审计,还可能去翻阅国内一些内部审计理论著作及实务.怎么才算是内部审计入门呢?什么才

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2025-01-03

银行存款舞弊的审计方法近几年，随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现，银行存款的审计越来越受到重视。如何提高银行存款审计的审计质量，发现错误和舞弊，控制有关风险，成为控制审计风险的重要方面。一、银行存款舞弊形式银行存款是货币资金最重要的组成部分，往往成为会计舞弊者首选的目标。其常见的舞弊形式有以下几种：1、故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。2、利用未达账项掩饰其舞弊行为。被审

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2025-01-03

大企业税务稽查方法和程序近些年来，我局深入开展了大型企业税务稽查工作，并借助税务稽查进一步加强对大企业的税收风险管控，切实保障税收政策的有效落实，促进大企业税收遵从度的提升。从历次大企业检查工作来看，工作模式基本上是由税务总局稽查局牵头，各地国、地税联合进驻企业开展专项检查。这种模式是与总部经济的迅速发展与大企业集团的日益壮大，税务稽查专业化、精细化程度提高的趋势相适应的。但目前大企业检查成果与完善的大企业税收管理要求还存在一定差距，而税务稽查人员的整体素质和工作方法也不能够完全适应大企业检查工作。在这样

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2025-01-03

政府审计常用的经济责任指标在审计、考核评价政府领导干部政绩时，可运用的主要经济责任指标有：（1）国内生产总值。国内生产总值是指一个国家或地区所有常住单位在一定时期内（通常为一年）生产活动的最终成果（简称GDP）。即所有常住机构单位或产业部门一定时期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。本指标能够全面反映全社会经济活动的总规模，是衡量一个国家或地区经济实力，评价经济形势的重要综合指标。（2）工业总产值。工业总产值是指以货币表现的工业企业在一定时期内生产的已出售或可供出售的工业产品总量。它是反映一定时期内工

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2025-01-03

新旧审计准则对比财政部发布的新的注册会计师审计准则，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。新准则，体现了与国际审计准则的趋同要求，满足了新形势下注册会计师的执业需求，增强了审计准则的易理解性和可操作性，实现了历史性突破。本文以《独立审计具体准则第十八号——违反法规行为》（原准则）和《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》（新准则）为例，对新旧准则进行对比。一、框架结构对比原准则共六章二十六条，新准则扩充到七章三十七条。新准则取消了原第二章”一般原则”这一

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2025-01-03

审计中财务人员经常出现的失误与差错审计中财务人员经常出现的失误与差错审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。在一次审计中，发现某公司的会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。2、采购材料

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2025-01-03

审计机关如何确定审谁不审谁审计监督的对象很多，但审计机关的审计力量有限，难以做到每年对所有监督对象都进行审计，这就需要整体谋划，系统安排，区分先后顺序，科学制定审计项目计划。审计机关和审计人员依照制定的年度审计项目计划，组织实施审计。总体来说，年度审计项目计划制定的依据主要有：党和政府的重大决策部署、涉及经济社会发展全局的重大事项、涉及人民群众切身利益的重大问题、社会关注的热点难点问题等。为保障审而有效，年度审计项目计划的制订过程非常严谨。审计机关首先必须通过了解、掌握、研究宏观经济信息和政策动态，走访有

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2025-01-03

税务到底如何稽查企业又该如何应对随着金税三期的上线运行，有关税收稽查的风声也是越来越紧。形势的变化日新月异，知己知己方能百战不殆。那么，税务到底如何稽查？企业又该如何应对？一、查谁《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号）第二条第（三）款规定：依法检查纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况。所有待查对象，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机

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2025-01-03

房地产企业营业成本的稽查方法房地产企业的成本结转方法为：可售面积单位工程成本＝成本对象总成本÷可销售总面积销售成本＝已实现销售的面积×可售面积单位工程成本检查时应注意以下几个问题：1.审查成本计算是否正确审查企业是否分清项目，成本计算是否正确，有无故意提高单位面积开发成本。成本对象总成本－（土地征用费（拆迁补偿费）＋基础设施费＋设计不可转让的配套设施造价＋建安工程招标价格＋开发间接费）预计开发面积，求出预计单位面积开发成本。检查时要仔细核对有关合同和立项书，检查预计单位面积开发成本是否准确，有无故意提高单

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2025-01-03

财务、会计以及审计的区别！（一）财务、会计以及审计的区别：儿子向爸爸打报告要钱去商场买玩具，这就是财务；回来后，交回小票及余钱，爸爸再据此记个小账，这就是会计；妈妈疑心儿子贪污了几个小钱，去商场查验价格，再对账，这就是审计。（二）东西卖出去了，收回了钱，可以记为利润；东西卖出去了，没有收回钱，也可以记为利润；东西没有卖出去，由于市价(公允价值)的变动，也可以记为利润；根本就不需要卖东西，收到政府的补贴，也可以记为利润；甚至还可以走个极端，负债不要还了，也可记为利润。话说，条条大路通罗马，我说，条条大道通利

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2025-01-03

年审必读-审计实务其实很简单一、总体审计思路审计的过程是一系列的风险评估和风险应对的过程，其中涉及很多职业判断和经验的东西。但是除了上述高大上的东西外，审计工作还是有很多有规律可循的地方。以下讨论内容不包含风险评估和特殊的风险应对程序，仅针对一般科目审计进行讨论。但仅仅是一家之言，如果与审计准则冲突，请以审计准则为准。审计主要是通过审计师的工作去对财务报表提供一个合理保证。那如何去证明财务报表数字的正确性呢？个人觉得主要分两类，直接证明和间接证明。1、直接证明，即取得财务报表数字的准确性的直接证据。主要出

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2025-01-03

如何拉出高质量的审计资料清单在一个审计项目中，有个小小的动作不那么引人注意，但是却贯穿项目始末，那就是收集审计资料。在大家看来，这不就是拉个清单告诉对方需要哪些资料吗？既没有调查取证过程中福尔摩斯般的体验，也没有撰写报告时总揽大局的气势。但是，这件看起来平淡无味的小事，却是做好其他工作的基础，因为所有的审计判断和结论，都要以获取的审计资料为支撑。可以说，收集资料如果做的不好，对整个审计工作的效率和质量都会产生很大的负面影响。所以，今天想谈谈在资料收集过程中需要注意哪些事。1审计资料需求的范围和内容应当尽量

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