实例说明:修建地下停车场产生的成本分摊案例某房地产开发企业2008年开发建设了一个普通标准住宅小区,总可售面积为3.5万平方米.其中,住宅3万平方米,地下一层、地下二层停车场5000平方米.2010年初小区开始销售,到2010年末除地下停车场所未售外,住宅全部销售完毕.企业办结竣工结算并确认实现收入1.48亿元,管理费用、销售费用、税金及附加等共计1862万元,项目可售面积总成本为1.225亿元,可售面积单位计税成本为3500元/平方米.该企业在申报缴纳企业所得税时,根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发

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2025-01-04

质押背书和背书有什么区别？注意事项有哪些？质押背书这是指持票人以票据权利设定质权为目的而在票据上作成的背书。背书人是原持票人，也是出质人，被背书人则是质权人。质押背书确立的是一种担保关系，即在背书人(原持票人)与被背书人之间产生一种质押关系，而不是一种票据权利的转让与被转让关系。因此质押背书成立后，即背书人作成背书并交付，背书人仍然是票据权利人，被背书人并不因此而取得票据权利。但是，被背书人取得质权人地位后，在背书人不履行其债务的情况下，可以行使票据权利，并从票据金额中按担保债权的数额优先得到偿还。换言之

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2025-01-03

举例说明：带息票据贴现银行的会计处理对于贴现企业带息票据的贴现，《中级财务会计》课程讲解得较为详细，但“金融企业会计”课程对于贴现业务中银行方面的会计处理，往往以无息票据为例进行介绍，对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析，并提出改进方法。对于贴现企业带息票据的贴现，《中级财务会计》课程讲解得较为详细，但“金融企业会计”课程对于贴现业务中银行方面的会计处理，往往以无息票据为例进行介绍，对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析，并提出改进方法。一、贴

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2025-01-03

各种视同销售的情况如何记账（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述各情况是税法上规定的视同销售的情形，也就是需

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2025-01-03

固定资产处于处置状态说明固定资产处于处置状态说明固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。固定资产处置一般通过固定资产清理科目核算。一、固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（一）该固定资产处于处置状态；（二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。二、固定资产处置的会计处理企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。固定资产的账面价

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2025-01-03

你会写财务情况说明书吗？财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。以下中国会计网小编教你如何写好财务情况说明书。企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：①企业生产经营的基本情况;②利润实现和分配情况资金增减和周转情况;③对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。(1)企业生产经营的基本情况。企业通常需要反映以下有关企业生产经营的基本情况;企业主营业务范围及经营情况;企业所处的行业以及在本行业中的地

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2025-01-03

区分技术劳务与转让专有技术使用权【案情概述】外国某公司向S市一家企业提供含有技术诀窍性质的单纯技术设计费，税务机关经调查取证并与企业商谈，最终判定为专有技术，按“特许权使用费”征收企业所得税260万元。【相关事实】S市一家大型钢铁企业（以下简称“A公司”）与加拿大一家大型钢铁企业（以下简称“H公司”）于2009年签订设备技术引进合同，合同内容主要包括技术设计和技术服务。合同总金额为425万美元，其中技术设计费406万美元，技术服务费19万美元。【案件处理】1.初步判定2010年初，税务机关通过向A公司有关

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2025-01-03

举例说明：企业合并报表的抵消分录一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子

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2025-01-03

视同销售——企业机构间移送货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外），应视同销售处理。该规定强调“视同销售”必须具备两件条件：一是“统一核算”，二是“用于销售”。如果是总机桂与分支机构各自独立核算，毫无疑问，二者在会计上应当分别确认收入，分别计算纳税。这属于正常销售，而不是视同销售。在总分支机构统一核算的情况下，主要看是否“用于销售”。如果“用于销售”则视同销售，反之不视同售。用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购

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2025-01-03

企业租赁员工个人的车辆发生的汽油费等是否可以入账并税前扣除？疑问经常遇到会计人员问同样的问题，就是公司账面上没有汽车，能否租赁个人的车辆，并将相关的汽油费等报销入账，这些费用是否可以税前扣除？是否允许抵扣增值税？答复首先，公司由于业务经营的需要，租赁员工个人车辆用于经营使用是允许的，若要做到税前扣除，需要注意三个要点：要点1：公司与员工签订了车辆租赁合同。要点2：合同约定支付给员工合理的车辆租金，不得0租金。要点3：需要取得个人去税局代开的租金发票。提醒1、在协议中约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业

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2025-01-03

疗养院简介华医环境个性化专业体检、全方位整合医疗服务、高端健康管理中心（一）健康体检A.健康体检C.---（1）全面的体检流程专业精准轻松快乐C.---（2）度假体检流程享受体检与度假的完美结合C.---（3）体检增值服务尽享华医关爱，品味健康人生（二）健康管理A.---全方位的健康管理B.---健康管理服务内容（三）合作医院/专家团队/特需医疗百年华山贵宾就医绿色通道（四）舒适的环境与先进的设备百年华山贵宾就医绿色通道（五）华医会“华医会”乃会员制高端健康俱乐部，设置全方位同的高端健康管理及增值服务。（

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2025-01-03

如何防控与化解跨省票据业务风险？【如何防控与化解跨省票据业务风险？】一是要继续加大票据业务风险管控的培训工作。银行业金融机构应持续组织票据从业人员开展监管政策学习。银行业协会应充分发挥自律组织作用，发挥师资等方面行业培训优势。把握当前票据业务主要风险，制定并有序实施专业培训计划。社会各界学者亦应着力开展重大票据风险事件系统研究，助力银行业票据业务风险管控水平的提升。二是加大票据业务合规自查与检查力度。银行业金融机构要严格按照监管要求加大内部票据业务违规经营行为系统排查、整改。《通知》重申了三份监管文件和“

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2025-01-03

“虚”“实”轮岗不是虚晃一枪国家发改委的内部轮岗有点不寻常，其中“虚”“实”结合，“虚”“实”双向轮岗的原则就令人们“眼前一亮”。何谓“虚”？何谓“实”？国家发改委有关人士这样称，所谓“虚”部门是指如规划司、综合司、经济体制改革司等机构；而所谓“实”部门如财政金融司、就业分配司等。（见《21世纪经济报道》2006年6月19日消息）何谓“虚实结合”？用他们的话说是，“虚”部门司局长调任“实”的司局长，而“实”司局长反之。而今，他们就有多位司局长实现了“虚实结合”与交流。本来，一个具有前瞻性的政府机关，既需要

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2025-01-03

什么情况下应该填写备注栏内容应该填写什么营改增之前，税收政策中涉及到发票备注栏的，只有一个相关要求，那就是纳税人采取折扣销售时，折扣额和销售额必须在同一张发票的金额栏中注明，如果仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。营改增以后，增值税发票一统江湖，增值税发票也愈发变得繁琐起来，各行各业的经济业务基本上都要通过一张小小的发票来反映，难度之大可想而知。这种情况下，原先并不为人所注意的备注栏关键时候挺身而出，承载了大量的信息披露的工作。此时，备注再不是一个可有可无的边缘栏目了，如果忽视了它，分

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2025-01-03

董事会费、董事费和董事补贴有什么不同一、董事会费1、含义：它是指董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用。2、董事会费的开支范围：（1）董事会的日常开支，包括办公费，外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。（2）董事会会务费的开支，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。另外，财政部规定：“未在外商投资企业中担任实职的中方董事长、副董事长、董事，在董事会召开期间发生的差旅费、会议费、补贴等可在企业的董事会

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2025-01-03

附有退货条件确认收入的解析，手机对面的亲，看过来~首先，我们要知道，附有销售退货条件的商品销售存在两种情况，这两种情况要清楚。第一，企业能够根据以往经验合理估计退货可能性的，确认与退货相关的负债，通常应在发出商品时确认收入;第二，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入，这两个规则要牢记于心。我们先来分析能够根据以往的经验合理估计退货可能性的。1、发出商品时，确认收入，结转成本借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品2、确认估计的销售

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2025-01-03

哪些企业需要准备同期资料根据2008年1月1日起实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号），对报送同期资料的相关规定如下：第十三条规定，企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业

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2025-01-03

出借饮水桶的涉税处理公司兼营销售桶装饮用水，每月都会领用和报废一批周转饮水桶，并且出借部分饮水桶，收取一定的押金。饮水桶具有领用频繁、数量大、金额大的特点，请问公司如何就饮水桶相关业务进行会计核算和税务处理？公司销售桶装饮用水，出借饮水桶并收取一定的押金的会计与税务处理，应按以下规定执行：关于会计处理，根据《企业会计制度》规定，收到出租、出借的包装物押金，借记现金、银行存款等科目，贷记其他应付款科目，退回押金作相反分录。对于逾期未退包装物而没收的押金，借记其他应付款科目，按应缴的增值税，贷记应交税金应交增

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2025-01-03

农场新建面粉厂企业设置有讲究《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例实施细则》第三十五条明确了条例第十五条规定的部分免税项目的范围：第一，农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。第二，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。第三，农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）根据细则的规定，对农业产品的征税范围进行了分类列举和明确。农业生产者销售的自产

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2025-01-03

三个案例说明：业务招待费与其他费用的区别（一）注意业务招待费要与会务费相区分。在实际中，很多企业将业务招待费和会务费混淆，甚至故意将业务招待费的费用列支为会务费，以逃避汇算清缴的纳税调整。江苏省地方税务局就发布过《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关公告,公告中规定企业就发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。因此纳税人就必须在附件中提供相关的材料，如果无法有效地证明是因会务费而发生的支出，则应

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2025-01-03