盘点2012年存货，发现盘亏近100万是否可以在2013年所得税汇算清缴时税前扣除？问题描述：甲公司自成立以来，材料一直露天存放，没有保管人员，也没有进行过存货盘点。去年12月，该公司聘请了某会计师事务所对公司2012年的账务进行审计，经盘点存货，发现材料盘亏近100万元。这笔100万元的损失是否可以在2013年度所得税汇算清缴时作税前扣除？问题答复：答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，指企业在实际处置、转让上述资产过程

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2025-01-04

反向购买的处理1.反向购买的定义非同一控制下的企业合并,以发行权益性证券交换股权的方式进行的,通常发行权益性证券的一方为购买方.但某些企业合并中,发行权益性证券的一方因其生产经营决策在合并后被参与合并的另一方所控制的,发行权益性证券的一方虽然为法律上的母公司,但其为会计上的被购买方(即会计上的子公司,下同),该类企业合并通常称为”反向购买”.2.反向购买的处理合并报表由法律上的母公司(上市公司)编制;始终根据”实质重于形式”的理念理解和编制:把对方看作母公司,把自己看作子公司.反向购买后,法律上的母公司应

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2025-01-04

盘点固定收益类产品的种类和优缺点在资产配置荒的当下，“钱该往哪里投?”可以说是大多数投资者面临的问题。对于不想冒风险的人们来说，固定收益类的理财产品可谓是最佳选择。比如说，存款、银行理财、债券、货币基金、债基、信托产品、P2P理财、优先股等，都属于固定收益类理财产品。它们分别有何优缺点?收益率有何差别?投资门槛有何限制?哪种比较适合你?1存款风险：★收益：★流动性：★投资门槛：5万或10万以上投资期限：定期3个月到5年不等收益率：活期存款基准利率0.35%;定期存款2%～5%。优点：具有安全、流动性较高等

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2025-01-04

关联交易的概念根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力、但并不决定这些政策。参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互相交换管理人员等。

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2025-01-04

可变现净值该如何确定？可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。那么，可变现净值该如何确定?确定存货的可变现净值时应考虑的因素：(1)存货可变现净值的确凿证据;可变现净值不可以随意计算，以避免利润操纵行为的发生。(2)持有存货的目的;目的有两个：一个是继续生产，一个是直接对外出售。(3)资产负债表日后事项等的影响。考虑该因素，亦即不能只根据当前情况作出分析和判断，还需要考虑日后期间的情况。比如2009年12月31日，对一批库存商品计算可变现净值，以当前的市

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2025-01-04

付款流向真的很重要吗？导读：“三流一致”的核心是业务真实性，形式上的“买方一致”或“卖方一致”都不可取，付款流向并不重要。但是“三流一致”作为一种“方法论”，此时付款流向作为一种分析手法，并非没有价值如果要评财税热点话题，第一属“营改增”，第二就是“三流一致”了。当然二者联系起来，一加一大于二，话题热度更高。天下武功，惟快不破。几位大咖发文之后，“三流一致”真的陷入“四面楚歌”了。对于国税发〔1995〕192号是否适用营改增业务，笔者在5月4日推送的《营改增：你还要坚持所谓的“三流一致”吗？》也指出：国税

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2025-01-04

哪些因素能够影响现金流量投资影响现金流量是企业评价项目可行性的主要指标，投资项目可行性评价方法有动态法和静态法，动态法以资金成本为折现率，进行现金流量折现，若现金净流量大于0或现值指数大于1，则说明该投资项目可以接受，反之该投资项目不可行。静态法投资项目的回收期即原始投资额除以每年现金净流量，若小于预计的回收期，则投资方案可行。否则，投资方案不可行。资信影响企业现金流量正常、充足、稳定，能支付到期的所有债务，公司资金运作有序，不确定性越少，企业风险小，企业资信越高；反之，企业资信差，风险大，银行信誉差，很

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2025-01-04

案例解析：固定资产交易抵销处理一、内部固定资产交易类型及影响企业集团内部固定资产交易通常有三种类型：一方将自己生产或经销的商品销售给另一方作为固定资产使用；(2)一方将自己的固定资产销售给另一方作为固定资产使用；(3)一方将自己的固定资产销售给另一方作为普通商品销售。第一种类型的内部固定资产交易发生后，卖方按照售价确认为营业收入，并将销售成本结转至营业成本，从而确认为当期损益，对于企业集团来讲这项损益是未实现内部销售损益；买方按照购买价格确认为固定资产，其固定资产价值中包含着上述未实现内部销售损益，并按其

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2025-01-04

顺流交易和逆流交易在编制合并财务报表时会计处理不同解释投资企业与其联营企业及合营企业关联交易产生的未实现内部交易损益，在未对外部独立第三方出售之前，投资企业需对外编制合并报表的，应在合并财务报表中抵消包含的未实现内部销售损益，并相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。但是逆流交易和顺流交易在编制调整抵消分录时的会计处理会有不同，本文将结合例题对此做出解释。首先要明白的是什么顺流交易，什么是逆流交易，顺流交易是投资企业向联营或合营企业出售产品，逆流交易是联营企业或合营企业向投资企业出售。例题：逆流交易甲

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2025-01-04

再贴现率是什么意思再贴现率是商业银行将其贴现的未到期票据向中央银行申请再贴现时的预扣利率。再贴现意味着商业银行向中央银行贷款，从而增加了货币投放，直接增加货币供应量。再贴现率的高低不仅直接决定再贴现额的高低，而且会间接影响商业银行的再贴现需求，从而整体影响再贴现规模。再贴现率（RediscountRate）再贴现是相对于贴现而言的，商业银行在票据未到期以前将票据卖给中央再贴现率：别人拿到商业银行贴现的票据，商业银行再拿到中央银行贴现，中央银行给的贴现率就是再贴现率。再贴现贷款：上述再贴现过程，就等于中央银

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2025-01-04

巧妙采用分期收款方式节税案例背景：和泰国际贸易公司主要从事大型机械的生产和销售，为扩大销售，主要采用赊销模式，销售产品的同时全额开具增值税发票。但由于收款周期过长，或者购货方面临资金压力，货款经常无法在当月一次性收回。2008年7月销售额150万元(不含税)，当月无法收回销售款，估计每月可抵扣的进项税额为5万元。案例分析：如采用直接收款方式，和泰国际贸易公司既不能及时收回资金，又必须在销售实现当月承担此销售业务的销项税额150x17%=25.5万元，显然会影响到公司的资金周转速度。如果和泰公司与购货方达成

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2025-01-04

短期偿债能力什么是短期偿债能力短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力，短期偿债能力的强弱取决于流动资产的流动性，即资产转换成现金的速度。企业流动资产的流动性强，相应的短期偿债能力也强。因此，通常使用营运资本、流动比率、速动比率和现金比率衡量短期偿债能力。影响短期偿债能力的因素短期偿债能力受多种因素的影响，包括行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、流动资产运用效率等。仅凭某一期的单项指标，很难对企业短期偿债能力作出客观评价。因此，在分析短期偿债能力时，一方面应结合指标的变动趋势，动态地加以评价；另一方面，要

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2025-01-04

可免于上报的大额交易有哪些？根据《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》第十条规定，对符合下列条件之一的大额交易，如未发现该交易可疑的，金融机构可以不报告：(1)定期存款到期后，不直接提取或者划转，而是本金或者本金加全部或者部分利息续存入在同一金融机构开立的同一户名下的另一账户。活期存款的本金或者本金加全部或者部分利息转为在同一金融机构开立的同一户名下的另一账户内的定期存款。定期存款的本金或者本金加全部或者部分利息转为在同一金融机构开立的同一户名下的另一账户内的活期存款。(2)自然人实盘外汇买卖交易过程

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2025-01-04

跟踪法规变化避免盲目筹划虹桥实业股份公司是一家外商投资企业，主要生产高科技环保设备。公司成立于20世纪90年代初，10多年来，该公司已从一家小型企业，发展成拥有固定资产4.31亿元，年创利1.1亿元的规模企业。9月18日笔者接到虹桥实业股份公司董事长的一个电话，提出了一个使他不解的问题：同样是外购改造设备，为什么政策待遇就不一样？当笔者将有关情况了解清楚之后才明白，2001年笔者曾帮助他们做了一个税收策划项目，将本来准备从国外购买生产流水线改为只进口主要设备，其他设备在国内购买，公司为此获得10080万元

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2025-01-04

如何理解顺流交易、逆流交易在合并报表中的调整分录【问题】如何理解顺流交易、逆流交易在合并报表中的调整分录？【答案】对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在合并报表中作如下调整分录：借：长期股权投资——损益调整贷：存货等对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，合并报表中的调整分录如下：借：营业收入（售价×持股比例）贷：营业成本（成本×持股比例）投资收益（差额）【解析】一、逆流交易下的理解。【例题1】甲公司拥有乙公司30%股份，乙公司2013年全年实现净利润1000万元，乙公司向甲公

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2025-01-04

关于高价舞弊问题采购审计的一个重点是查处高价舞弊，从业十几年，查处的形式和关注点，也在随着业务实践而改变，下面来分析一下高价舞弊问题。第一，什么是高价舞弊高价舞弊是指业务人员采购的物资价格高于市场价格，或存在弄虚作假，存在以次充好，偷工减料行为。这里的高价有几种情形，一个是同一品牌型号物资采购价格高于市场价格，一个是不同品牌同类物资采购价格高于市场价格，还有就是弄虚作假以次充好舞弊问题。其成因有主观故意，也有能力欠缺所致，也有责任心差不尽职。第二，高价舞弊的发现1.电话询价。最初的价格监督是设置一个比价单

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关联交易是什么意思？关联交易的定义与解释关联交易是什么意思？关联交易的定义与解释关联交易(Connectedtransaction)就是企业关联方之间的交易，关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下主为存在，从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情

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2025-01-04

非营利组织交换交易收入的确认条件1.对于因交换交易所形成的商品销售收入，应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入非营利组织；（4）相关的收入和成本能够可靠计量。在具体实务操作过程中，在确认收入实现时，除了依据上述四个条件外，还要结合商品的销售方式和采用的货款结算方式而定。如在委托收款结算方式下，在办理了收款手续时，确认收入实现；在分期收款销售方式下，在合同

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摸清现金的流入与流出一些投资者声称，较之易于被操纵的利润，现金流更真实更干净一些。因为权责发生制下收入和费用依其归属的期间加以确认从而难免存在弹性，甚至造假空间，但现收现付制下收入和支出则是真金白银的流入流出，因而看着放心。果然如此吗?现金流的真话建立在如下两个前提之上：一是会计准则的清晰程度足以保证各类现金流各就各位，企业在现金流量表编制方面的自由裁量权最小化;二是不管现金流如何变幻，企业只是依据准则编制现金流量表而不生妄念不做手脚。在现金流讲真话的情况下，投资者以“不会被操纵的现金流”作为恒定参照系，

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2025-01-04

备战营改增，实务操作层面要解决这五大问题摘要相比营业税，增值税管理最大的特点就是不重复征税、环环相扣，税务机关利用金税工程系统，对增值税专用发票和企业增值税纳税状况严密监控，是“以票控税”的典型税种。正文相比营业税，增值税管理最大的特点就是不重复征税、环环相扣，税务机关利用金税工程系统，对增值税专用发票和企业增值税纳税状况严密监控，是“以票控税”的典型税种。从以往经验看，房地产业、建筑安装业、金融业和生活服务业均是发票问题最为突出的领域。因此，营改增后四大行业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和

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