第十四章企业所得税.ppt

第十四章企业所得税本章学习目标企业所得税的演变我国企业所得税的制度演变:2008年两法合并第一、通常以纯所得为征税对象；
第二、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）
第三、税负公平，统一税率,“所得多多征，所得少少征，无所得不征”；
第四、纳税人和实际负担人通常是一致的；
第五、实行“按年计征、分期预缴”的征收管理办法。模块一
确定企业所得税应纳税所得税税额

模块二
企业所得税的纳税申报

步骤一：确定企业所得税的纳税人

企业所得税是对境内企业和其他有收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。
Keywords:境内、有所得
◆境内企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业与非居民企业新华社2007年3月8日头条新闻：
企业也叫居民！
新的企业所得税法按照国际上的通行做法，采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内、外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
【讨论】个人独资企业和合伙企业是不是法人？一人有限公司是不是法人?
【总结】目前“不具有法人资格的营业机构”从企业经营角度来分，有分公司、办事处、分行、分店、个人独资企业、合伙企业等多种。

思考：
一人有限公司、个人独资企业、合伙企业是否适用本法？
【单选】企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。但不包括（）
A．国有、集体企业
B．私营企业
C．外商投资企业
D．个人独资企业和合伙企业
【答案】D
【例题·多】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD新的企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。征税对象（双重管辖权）◆设立机构、场所的认定—非居民企业★关于实际联系【例题·单】以下符合新企业所得税法规定的是（）。
A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。

【答案】B★关于所得来源的判定【例题·单】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得

【答案】D【例题·多】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有()。
A．销售货物所得按照交易活动发生地确定
B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

【答案】AD步骤二：判别企业所得税的征税范围步骤三：确定企业所得税的适用税率【例题·多】以下使用25%税率的企业有（）。
A．在中国境内的居民企业
B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【答案】AB★应纳税所得额的计算（直接计算法）
应纳企业所得税=应纳税所得额×税率步骤四：确定企业所得税的计税依据企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。【例题·多】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
A．债务的豁免
B．股权投资
C．劳务
D．不准备持有到期的债券投资

【答案】BCD

【例题·多】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）
A.无形资产B.存货
C.股权D.债权

【答案】ACD

【例题·多】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。
A.债务重组收入B.补贴收入
C.违约金收入D.汇况收益

【答案】ABCD★不征税收入
是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

1.财政拨款；
2.行政事业性收费、政府性基金；
3.国务院规定的其他不征税收入:财政性资金
注：对企业从政府取得的补贴收入一般情况下（除所得税返还和增值税