第十六章 企业所得税.ppt

第十六章企业所得税第一节企业所得税概述企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。二、纳税义务人三、征税对象（二）征税对象的具体内容
企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。
所谓生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。
其他所得包括:财产转让所得；
利息所得；
租赁所得；
特许权使用费所得；
股息、红利所得等四、税率第二节应纳税所得额的计算（全面掌握）应纳税所得额与会计利润的关系调整方法一：按上述公式（直接法）
方法二：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额（间接法）
方法三：应纳税所得额=纳税调整前所得+纳税调整增加额－纳税调整减少额（申报法），以上两种方法的结合一、应税收入总额的确定（一）基本收入（一般收入）——共7项1.生产、经营收入2.财产转让收入3.利息收入4.租赁收入5.特许权使用费收入6.股息收入7.其他收入指除上述各项收入外的一切收入、包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。二、特殊计税收入——共20项2、国家财政性补贴或者其他补贴收入，当纳税人取得后缴税。3.接受捐赠收入的确认（1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。（2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。【例题】某企业2005年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付安装调试费用0.5万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为？4、销售货物给购货方的折扣销售。在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票）；另开发票，不得扣。8.资产评估增值的税务处理应用举例：某企业在进行股份制的改造过程中，固定资产的原值100万，经过确定的评估值为140万，则因为资产评估增加的价值是40万。按税法规定，40万不交企业所得税。（1）据实逐年调整
如果用直线法折旧，设定折旧率为15%。企业会计折旧费140×15%=21税法的折旧费100×15%=15相差6万，则在当年纳税调整中调增6万。（2）综合调整40÷8=59、烟草公司（烟草专卖局）收到财政部门返还的罚没收入
10、电信企业的营业收入
包括电话月租费收入、入网费收入、通话费收入、公用电话收入、会议电话收入、装移机收入、网间结算净收入、电报收入、出租通信设施及代维费收入、电话初装基金收入、邮电附加费收入、寻呼收入、互联网收入等。11、纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品，视同销售；
纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料，视为企业收入。
12、纳税人在建工程的试运行收入，视为企业收入，而不能直接冲减在建工程成本。
13、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
14、纳税人取得的非货币性收入或者权益的，按当时市场价格计算。
15、分期确定经营业务收入的16、国债利息收入（1）纳税人购买的国债在到期兑现时取得的利息收入，不计入应税所得额；（2）纳税人转让未到期国债取得的利息收入，需照章缴纳企业所得税；（3）纳税人取得的国家重点债券和金融债券的利息收入应照章纳税。17、金融机构代发行国债取得的手续费收入19.新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定。股份公司取得申购新股成功投资者的申购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税；申购新股未成功，申购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额，征收企业所得税。调整二、准予扣除项目（二）部分扣除项目的具体标准和范围应用举例：某公司（注册资本180万元）于2002年7月1日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%（同期银行贷款利率为4%），则：2004年准予扣除的利息费用（限额）=90×4%÷2=1.8万元。
实际支付的利息=100×5%÷2=2.5万纳税调整金额（调增）=2.5－1.8=0.7万2、工资、薪金支出（重点）任职及雇佣员工的确定：在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，不包括：①应从提取的职工福利费中列支的医务室、浴室、理发室、幼儿园人员②已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工某企业有固定员工、雇佣工、临时工共200人，平均月工资每人2000元。计算需要调整的应纳税所得额。3、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费4、公益、救济性捐赠（2）税前扣除方法：（3）公益救济性捐赠限额扣除的具体计算程序

①计算公益救济性捐