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企业重组资产处置的方式门道多，选择哪种税收最优？
A公司和B公司同为C公司的全资子公司，2016年10月，C公司为加强管理，对所属企业进行重组，拟将A公司在甲市的业务调整由B公司负责。A公司在甲市所购置作为经营场所的2栋房产，将面临因业务调整而随同处置给B公司情形。A公司选择何种方式进行资产处置呢？根据税收政策结合案例分析如下
拟处置房产及税率情况
1、房产。A公司于2012年2月购置，取得合法票据，计入固定资产原值2400万元。2016年10月31日，市价3450万元，评估价格2600万元，固定资产净值1900万元。
2、税率。A公司和B公司均为从事货物销售的增值税一般纳税人，所销货物适用增值税率17%，城建税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%；均未享受企业所得税政策优惠，适用的企业所得税率为25%.暂不考虑印花税等其他税费。在甲市转让该房产契税税率3%.
可选方案
方案一、市价转让。A公司财务部从资产收益角度提出以市价转让给B公司。
1、增值税及附加税费。根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条第一款规定，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
A公司主营业务为货物销售，对该项房产转让可选择适用简易计税方法计税，按市价转让该房产计税销售额为（3450-2400）÷（1+5%）=1000万元，应交增值税1000×5%=50万元，应交城建税及教育费附加50×（7%+3%+2%）=6万元，合计50+6=56万元。
2、土地增值税。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条，（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
该房产转让收入为3450-50=3400万元，评估价2600万元，允许扣除的税金56万元，扣除项目合计2600+56=2656万元，增值额3400-2656=744万元，增值率744÷2656×100%=28.01%，则应交土地增值税744×30%=223.2万元。
3、企业所得税。A公司转让该房产收益3400-1900-6-223.2=1270.8万元，应交企业所得税1270.8×25%=317.7万元。
优点：按市价转让，简便易行，A公司可直接增加净收益1270.8-317.7=953.1万元。
缺点：仅从A公司个体分析。根据财税〔2016〕43号文件第一条规定，计征契税的成交价格不含增值税。B公司购入该房产，增值税进项税额50万元虽可抵扣，但还应交契税3400×3%=102万元。
方案二、净值无偿划转。C公司财务部认为A公司和B公司均为其全资子公司，应作为一个整体来分析，提出以资产净值无偿划转的方案。即，A公司和B公司签订资产无偿划转协议，以2016年10月31日为时间点，按资产账面净值无偿划转，并按内部程序报C公司审核。
1、增值税及附加税费。A公司因该房产无偿划转转让价格低于其购置成本，应交增值税为0。
2、土地增值税。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条的规定，条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。虽然按净值无偿划转的价格低于房地产评估价格，但A公司系因企业重组，并有划转协议及内部审批文件支撑，故应交土地增值税为0.
3、契税。根据《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）的规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人