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企业集团资金管理的实践与探索

企业集团是现代企业制度下一种重要的经济组织形式，集团母子公司不再是核心层与紧密层的关系‚而是出资人与被投资企业的关系。企业集团的管理是以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为中心。目前企业集团资金管理模式主要包括：统收统支模式、拨付备用金模式、内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式和收支两条线模式等，不同管理模式应配合不同管理手段‚才能达到预期效果‚若选择了不适合自己企业的资金管理模式‚将给企业的发展带来障碍‚其模式的选择实质上是由其行业特点和企业集团资金运动规律决定的管理策略体现。
一、当前企业集团资金管理现状
近年来‚我国大多数企业集团为实现对资金的集中管理，组建了资金结算中心、内部银行和财务公司等机构，对内部资金进行集中管理，取得一不定的成效。但大多数企业在实施资金集中管理中都不同程度的存在企业集团资金集中管理的需要和子公司资金分散占用的矛盾。使得集团总部缺乏对现金的统一管理和筹划‚各子公司多头开户的现象比较普遍‚导致集团内部资金配置不平衡‚形成存、贷两高‚反应在集团合并报表中货币资金存量过高‚而却有大量的银行负债‚从而形成集团的大量利息支出；另一方面由于缺乏必要的财务约束机制‚特别是缺乏有效的资金监管手段‚使得集团公司无法对下属子公司的资金质量及其运行状况实施有效监管‚资金账外循环和资金管理失控等问题时有发生‚现状令人堪忧。
二、现行企业集团资金管理的主要运行模式
当前‚大多数国有控股或国有参股企业集团对资金管理采取模拟商业银行运行的内部银行管理机制。如江苏盐阜公路运输集团有限公司是全国500家最大服务企业之一。集团母公司在市区有五个专业运输公司，两个汽车客运站、两个汽车配套服务公司、一个商贸开发公司和一个房地产开发公司；在七个县设有以客车运输为主业的控股子公司和参股公司。改制后‚集团公司将资金管理从财务核算中分离出来‚成立内部银行，作为行使公司资金集中管理的职能部门，隶属公司董事会，统一负责集团范围内的资金筹集、调度、使用与管理工作‚并在机构设置、职能界定、运作流程等方面参照商业银行的管理功能制定了《内部银行管理办法》。根据近年来的实践‚取得一定的的成效。其主要特点是:
(一)、科学设置管理机构。内部银行设行长一人，由集团公司董事长兼任，设专职副行长二人，根据业务需要，配备相应会计人员‚并在市区根据地域或行业效仿各商业银行设立分理处，作为内部银行的派出机构，办理区域内的现金收支和费用报支工作。
(二)、确立四大管理职能。内部银行集资金集中管理、内部借贷、资金结算、货币投资四大职能。
1、内部银行统一负责集团范围内的资金筹集、调配运用、管理和规划，统筹兼顾、全面平衡，解决分、子公司流动资金的需求、调剂余缺；扩大资金的增值能力，最大限度地发挥集团的资金运营效益。
2、内部银行核定集团公司所属分、子公司流动资金定额（一般按3—5日现金量核定），确定内部信贷政策及存贷利率。
3、内部银行集中办理分、子公司的收支结算业务及现金收付业务，全面掌握资金使用动态，监督各分、子公司的资金使用情况。及时发现不合理的资金流向，有效防止现金滥用和流失。
4、内部银行根据集团公司的资金需求，组织公司内、外部的筹资；据资金使用计划，组织资金进行固定资产、无形资产及货币资本投资。
(三)优化资金运动流程
内部银行运行后，市区分子公司（含三级核算单位）的外部银行账户，除经董事会批准必须保留的基本账户外，其余的账户全部撤销。驻县各单位的营收专户和允许保留的经费账户，执行收支两条线原则，严禁坐支现金，分理处管理范围内的各分子公司允许保留的外部银行账户，其印鉴交存内部银行各分理处。各单位使用其在内部银行的存款，需经内部银行批准；存款不足申请贷款时，需报告理由，并经内部银行行长审批；内部银行根据月末营收款余额向各单位支付存款利息和收取贷款利息；根据当时的管理手段及地域因素‚对驻市、县、区各子公司在费用报支方面的管理程序有所不同：
流程一：驻市区各分子公司由于其相对集中，便于实施统一管理，内部银行根据地域和行业特点设立三个分理处，负责所属区域内日常费用报支工作，按照以下规则操作：
1、分理处根据集团公司审定的驾驶员承包兑现表向驾驶员兑现结付。
2、分理处在集团公司人力资源部核定的工资及工资附加发放基数内按考核情况向所服务单位支付工资、奖金及其他工资性支出和工资附加支出。
3、分理处根据集团公司核定的可控费用报支定额，凭原