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成本企划与预测（一）

凡事预则立不预则废，尤其是在市场激烈竞争的今天，产品在投产前，必须对其市场潜力、竞争对手、资源供应、产品价格、产品成本水平、产品利润等有关目标进行预测。一、成本企划模式它是日本汽车企业的成本管理模式的核心和精华。现在己推广到许多行业，成为日本产品在国际上始终拥有优势的根源。（一）目标成本设定目标成本由负责成本企划人员按照市场导向的要求，首先从预测销售价格中扣除目标利润（或称期望利润）后“倒挤”出来的，其表现形式有利润额和利润率两种。计算公式：目标成本＝预测销售价格－税金－目标利润目标成本＝［预测不含税销售价格×（1－目标利润率）］/（1＋所得税率）例如：新设计电子产品A，预测市场价格1000元（不含增值税）、要求目标净利润率30%，所得税率为25%。A产品目标成本＝［1000－(1000×30%)］/（100%＋25%）＝560（元）也有些人将目标成本称为允许成本（或允许费用），是一种预先制定好的限度，是产品全部生命周期成本的最高容许发生的限额。这个最高成本限额是新产品设计、开发过程中为实现目标利润必须达成的成本目标值。未来成本的实际发生额，只能控制在基于市场导向所决定的目标成本限度内，而不能有丝毫超出，一旦发生超支则表明成本企划的失败。成本企划也是持续降低成本模式。新产品投入生产后，还应根据实际生产、工艺情况、市场供需变化等，反馈到设计部门对产品设计实施再审核修订。其程序如下：市场调查→产品构思→开发决策→根据目标利润再次修订目标成本(各部门设计、工程、生产、供销人员共同协调)→采购、设计部门、生产、试制、鉴定、投产→市场开发
可见成本企划实质上是一种成本控制方法，是确保目标利润得以实现的重要工具。（二）成本企划操作流程在日本，以成本企划为法宝而制胜的汽车公司，一般都设有各类企划室，企划的职责是围绕着公司的经营理念，分别从市场战略、技术战略、环境安全战略、企业形象战略和地域战略等方面的研究，并广泛搜集世界上相关产品的市场情报信息，仔细分析市场需求，在此基础上确定出新的产品战略和产品的价格战略。成本管理人员要按照公司的利润计划，现实的生产环境等主客观条件、制定出合理的目标成本。目标成本设定之后，要进行分解，使目标成本具体化。在目标成本框架下，要细分为多个设计阶段，每个设计阶段实际上都是降低成本的过程，其中包含了目标成本的“设定→分解→达成→（再设定）→（再分解）→达成……”这一多重循环过程，每一次循环都是对成本的一次挤压。布局完成后，要对症下药，在每一布局之处实施省料且有效的生产方式。在保证质量的前提下限制所消耗的费用在设定目标成本范围内；如果实施结果的成本估算不高于目标成本，就可以过关进入下一个循环。挤压效果高低，循环的暂停与否，都必须以目标成本作为判定标准，可能最初的成本模拟结果会高出目标成本很多，但通过多次成本计划人员、工程设计人员及营销专家之间想方设法和利益权衡后，最终必须产生出与最初制定的目标成本接近，只有在最后工序设计阶段的成本降低额达成后，挤压才能告一段落，才能进行批量生产。可见成本企划是通过多重循环逐次挤压达到其成本降低目的。在这一过程中，公司内部负责产品不同方面的各部门之间以及公司同外部供应商之间，要经过一系列的磋商，甚至是紧张的谈判过程。才能实现其成本目标。由于产品成本是由多个成本项目构成，产品每一个零件的每一道制造工序，都是产品成本的一部分，因此成本企划工作完成后，还要将目标成本进行两方面细分：一是横向分解，将目标成本分解到各水平的责任中心，这是关键的一步；二是纵向分解，即各部门将分得目标成本，再按原材料或零部件层次逐层分解。对于一个等级层次较多的生产企业，这种分解可能要进行多步。通过纵向分解最后还要将成本压力传递给各供应商，从而为成本的降低争取更大的空间。目标成本分解过程不是凭空想象，而是成本管理人员根据多年积累的数据和经验，并通过和各关联专业技术人员共同探讨，经过群策群力而得出的。对于在成本中占有较大比重的零部件，成本管理人员和产品开发人员要对产品的构成，从每一零件的功能和成本两个角度运用价值工程方法进行分析，实现以最小的成本达成所需要的功能。同时，各制造车间的生产技术人员与成本管理人员还要共同探讨现行制造方式的优劣，通过改善现行的生产工艺技术，引入先进的生产方式和工艺来达成最小的成本。目标成本确定和分解投入生产后，还必须实施追踪管理，观察成本形成，及时进行信息反馈控制。持续不断地进行成本改善活动，比如提高职工素质，扩大生产能力，提高生产效率，与供应商长期稳固的合作关系，协助供应商从工艺、品质、人员培训等各方面进行改善，降低零部件成本等、不断完善成本控制工作，使降低成本贯穿于生产经营的全过程。二、价值工程模式（一）价值工程概述价值工程也称价值分析，简称ＶＥ，是一种以最低的成