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转嫁式筹划的基本方法——成本转嫁法

税负转嫁方法很多，在不同国家纳税人都会根据本国的特点和自身所处的地位及纳税身份，寻找出一条适合自己的方法和途径。从表面上或从基本形式上看，转嫁式筹划的招数就是那么多，但事实上，每个纳税人转嫁税负的方法都不同。凡是参与经济活动的组织和个人要成功地实现税负转嫁，必须掌握与之相关的途径和方法。根据我国经济情况，转嫁式筹划一般有以下几种方法。
成本转嫁法
成本转嫁法是根据产品成本状况掌握和进行税负转嫁的方法。成本是生产经营者为从事正常生产经营活动而做的各种预先支付和投入费用的总和，一般有三种形态，即固定成本、递增成本和递减成本。
1．固定成本与税负转嫁
由于固定成本不随生产产量的多寡而增加单位成本，因此在市场要求无变化条件下，所有该产品承担的税款都有可能转移给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行前转。但是应该注意到，成本固定且市场需求缺乏弹性的商品，它的市场容量总是一定的，扩大或缩小的情况并不多见，因此生产经营规模只能限定在一定范围之内。
2．递增成本与税负转嫁
这部分商品中税负的转嫁程度要小于纳税人实际纳税额，因为这种商品的单位成本随产量增加而增加，课税后商品价格提高，为维持销路，只好减产以求降低产品成本，这样税款就不能全部转嫁出去，至多只能转移出去一部分。例如1979年以后我国杂牌自行车曾一度充斥市场，，然而由于杂牌自行车生产厂家经营管理等多种原因，致使其成本高于名牌自行车，而且这种较高的成本还随产量的增加而增长，高额成本和税负只好寻求提高产品价格，结果造成更为严重的积压，尽管如此，这些厂家仍然不得不承受一部分本应属于消费者或购买者所承担的消费税。因此，对于产品成本随产量增加而增长的生产经营者来说，若不想办法降低成本递增这一趋势，税负转嫁是难以实现的。
3．递减成本与税负转嫁
由于单位产品成本在一定情况下随数量增多和规模扩大而减少，单位产品所承受的税负分摊额也就减少，因此税负全部（或部分）转移出去的可能性大大提高了。但是也出现了一个不容忽视的问题，即随着产品生产数量和规模的扩大，客观上要求降低产品价格的呼声也就增大了，生产经营者为保证自己的竞争优势，也会适当调低其出厂价格和销售价格。通常价格降低的程度不会大于税负分摊到每个产品上的下降程度，即生产经营者在产品价格调低后，仍会把有关税收转移给自己商品的购买者，甚至还可以获得多于税额的价格利益。
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